2. Налог на акцизный товар

В соответствии со ст.193 Налогового кодекса РФ к акцизным товарам относятся:

- спирт этиловый, в т. числе - пиво

- спиртосодержащая продукция (если доля спирта более 9%)

- табачные изделия,

- ювелирные изделия

- бензин автомобильный

- некот.другие товары( см.ст.193 НК РФ)

Расчет ведут по адвалорной или специальной величине в завис от базовой ставки акцизного товара:

- По адвалорной величине:

А а = (С + Р) * Са / 100 (8)

Где с- там стоимость, руб,

Р- величина там пошлины Руб.

Са – базовая ставка акциза, % от стоимости товара

- По специальной величине:

Ас = К * Сс (9)

Где К- количество товара

Сс – базовая ставка акциза , д.е. за ед. товара

Пример

Определить акцизный налог на товар «виски» , перевозимый через там. Границу из Болгарии в коммерч целях в количестве 100 бутылок, если стоимость товара = 95000 руб

Базовая ставка акциза равна 5 долларов за 1 бутылку

Курс доллара: 1 доллар = 20 руб

Решение

Определяем по специальной величине:

Ас = К * Сс = 100 * 5 * 20 = 10000 руб

3. Расчет Налога на ндс (д)

Определяют только на ввозимые товары

1. Для товаров, облагаемых таможенной пошлиной и акцизами:

Д1 = (С + Р +А) * Нд /100 (10)

Где С- там стоимость

- Р- пошлина

- А – налог на акциз

Нд - баз ставка НДС, %

2. Для товаров, облагаемых таможенной пошлиной, но не облагаемых акцизами:

Д2 = ( С + Р) * Нд / 100 (11)

3 Для товаров, не облагаемых таможенной пошлиной, но являющихся акцизными

Д3 = ( С + А) * Нд / 100 (12)

4 Для товаров, не облагаемых таможенной пошлиной и акцизом

Д4 = С * Нд / 100 (13)

Пример

Определить налог на НДС на товар «виски» , перевозимый через там. Границу из Болгарии в коммерч целях в количестве 100 бутылок, если стоимость товара = 95000 руб

Там пошлина = 10000 руб , акциз = 10000 р

Баз ставка НДС = 10 %

Решение:

Для товаров, облагаемых таможенной пошлиной и акцизами:

Д1 = (С + Р +А) * Нд /100 = ( 95000 + 10000 + 10000 ) * 10 / 100 = 11500 руб

4. Таможенные сборы

Взимаются за оказание таможенных услуг на таможне

Согласно Постановлению Правительства РФ от 28.12.2006 г. № 803 таможенные сборы устанавливаются в зависимости от величины таможенной стоимости товара:

Там стоимость, руб	Там сборы, руб
до 200 тыс	500
от 200 до450	1000
0т 450 до1, 2 м	2000
0т 12 мл до2.5 мл	5.5тыс
от 2,5 мл до5 мл	7,5 тыс
0т 5 до10 мл	20 тыс
от 10 до 30 мл	50 тыс
св 30 мл	100тыс

После определения всех составляющих ф-лы (1):

( ТП = Ст + Тпл ) эта формула примет вид:

Тп = Ст + П + А + Д + То (14)

Где Ст – там стоимость

П – пошлина

А - налог на акцизный товар

Д- налог на НДС

То- таможенные сборы

Пример 1

Определить совокупный тамож платеж за товар «Виски» перевозимый через там. Границу из Болгарии в коммерч целях в количестве 100 бутылок, если стоимость товара = 95 000 руб, пошлина на товар 9500 руб, налог на акцизный товар = 10000 руб., налог на НДС = 11450 руб, там сборы = 500 руб

Решение:

Тп = Ст + П + А + Д + То = 95000 + 9500 + 10000 + 11450 + 500 = 126450 руб.

Пример 2.

Определить совокупный тамож платеж за товар Виски «Grend,s» перевозимый через там. Границу из Болгарии в коммерч целях в количестве 100 бутылок, если:

- цена одной бутылки = 50$ ( 50 * 20 = 1000 руб),

- расходы за провоз товара до границы: погрузка и строповка = 100 $ (2000 руб)

- брокерские услуги = 150$ ( 3000 руб)

- расходы за провоз товара после границы: погрузка и строповка = 300 $ (6000 руб)

- выгрузка = 50$ (1000 руб)

- базовая ставка таможенной пошлины = 10% от таможенной стоимости товара

- базовая ставка на акцизный товар = 5 $ за бутылку

- баз. ставка НДС = 10 %

Курс валюты: 1$ = 20 руб

Решение

1. Там стоимость товара : Ст = (Ц * N) + Д –Р = ( 100 * 1000 = 100000 руб) + (3000+ 2000

= 5000) – (6000 +1000 +3000 = 10000) = 95000 руб

2. Там пошлина = Ра = Ст * На * Кф = 95000 * 10 * 1 / 100 = 9500 руб.

3. Налог на акцыз = Ас = К * Сс = 100 * 5 * 20 = 10000 руб.

4. Налог на НДС = (С + Р +А) * Нд /100 = (95000+ 9500 + 10000) * 10 /100 = 11450 руб

5. Там сборы = при там стоимости до 200.000 руб = 500 руб

6. Тамож платеж: Тпл = Ст + П + А + НДС + То = 95000 + 9500 + 10000 + 11450 + 500 =

126450 руб