Практическая работа № 5 Расчет эксплуатационных расходов и себестоимости

Задача 1. Расчет эксплуатационных расходов и себестоимости перевозок

Рассчитать эксплуатационные расходы и себестоимость грузовых, пассажирских перевозок и себестоимость приведенной продукции по плану и отчету. Определить абсолютное отклонение и процент выполнения плана по всем показателям. Сделать вывод.

Результаты расчетов представить в табл. 7.

Рассчитать изменение себестоимости грузовых перевозок при снижении тарифного грузооборота отчетного периода на 8%.

Эксплуатационные расходы состоят из текущих затрат железных дорог, необходимых для выполнения перевозок грузов, пассажиров, багажа и почты.

В зависимости от объема рабом эксплуатационные расходы делятся на зависящие (переменные) – и независящие (условно-постоянные) – :

.

Под переменными понимают издержки, общая величина которых находится в непосредственной зависимости от объемов перевозок. Это затраты на сырье и материалы, топливо, электроэнергию, оплату труда локомотивных бригад, техническое обслуживание, ремонт и амортизацию подвижного состава и т. д.

К постоянным относят затраты, мало зависящие от объема перевозок. Они должны быть оплачены, даже если железные дороги не осуществляют перевозки (отчисления на амортизацию зданий и сооружений, обслуживание и содержание искусственных сооружений и т. д.).

Эксплуатационные расходы определяются отдельно по грузовым – и пассажирским – перевозкам по следующим формулам:

;

;

,

где – доля грузовых и пассажирских перевозок соответственно в общей сумме эксплуатационных расходов.

Таблица 7

№ п/п	Показатель	Единица измерения	Условные обозначения	План	Отчет	Абсолютное отклонение	Процент выполнения плана
1	Пассажирооборот	млн. пасс-км
2	Грузооборот тарифный	млн. т-км
3	Грузооборот приведенный	млн. т-км
4	Структура расходов по видам перевозок:
	грузовые	%
	пассажирские	%
5	Эксплуатационные расходы, в том числе:	млн. руб.
	по грузовым перевозкам	млн. руб.
	по пассажирским перевозкам	млн. руб.
6	Себестоимость перевозок:	коп.
	грузовые	коп.
	пассажирские	коп.

Себестоимость – текущие затраты предприятия на производство и реализацию продукции, выраженные в денежной форме. Продукцией железнодорожного транспорта является перевозка, а видами продукции – грузовые и пассажирские перевозки, перевозки по видам тяги, сообщений, категориям поездов, родам грузов и т. д. Себестоимость этих видов продукции различна. В себестоимость включаются: стоимость потребляемых в процессе производства средств и предметов труда (амортизация, стоимость сырья, материалов, топлива и т. д.); часть стоимости живого труда (оплата труда); затраты на производственные услуги сторонних организаций и т. д.

Себестоимость рассчитывается делением расходов, относящихся к определенному виду продукции, на количество единиц этого вида продукции. Таким образом, на железной дороге себестоимость перевозок определяется как затраты, приходящиеся на единицу перевозок, при этом в качестве измерителей используются: 10 т-км, 10 пасс-км, 10 приведенных т-км.

Себестоимость грузовых перевозок рассчитывается по следующей формуле:

.

Себестоимость пассажирских перевозок рассчитывается по следующей формуле:

.

Себестоимость приведенной продукции рассчитывается по следующей формуле:

,

где – приведенный грузооборот, рассчитываемый по формуле:

,

где – коэффициент, учитывающий трудозатраты по пассажирским перевозкам, принимается равным 2.

На себестоимость перевозок оказывают влияние объем перевозок, дальность перевозки грузов и пассажиров, величина качественных показателей использования подвижного состава, применение новых прогрессивных видов техники и технологий, нормирование трудовых и материальных ресурсов, производительность труда и т. д.

Задача 2. Расчет эксплуатационных расходов при изменении элементов затрат

Определить общую сумму расходов и структуру расходов по элементам затрат, а также ее изменение при увеличении затрат на топливо на 60%, амортизационных отчислений на 15% и фонда оплаты труда на 10%. Сделать вывод. Результаты расчетов представить в табл. 8.

Эксплуатационные расходы планируются по элементам затрат. Экономические элементы – это однородные виды затрат на производство продукции.

Таблица 8

№ п/п	Элементы затрат	Исходные данные		Расчетные затраты
		тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	Материальные затраты, всего, в том числе:
	материалы
	топливо
	электроэнергия
	прочие материальные затраты
2	Фонд оплаты труда
3	Амортизация
4	Прочие
Итого:

Группировка расходов по экономическим элементам отражает их распределение по экономическому содержанию, независимо от формы использования в производстве того или иного вида продукции и места осуществления затрат. Группируя затраты по элементам, можно определить расход сырья, материалов и другие затраты за определенный период, т. е. объем и стоимость использованных ресурсов по каждому элементу.

Практическая работа № 6

Расчет средней доходной ставки и доходных

поступлений от грузовых и пассажирских перевозок,

а также финансовых результатов от работы дороги

Задача 1. Расчет финансовых результатов от пассажирских перевозок

Определить среднюю доходную ставку, доходные поступления и финансовый результат от перевозок пассажиров по плану и отчету. Рассчитать абсолютное отклонение от плана по всем показателям, сделать вывод. Результаты расчетов представить в табл. 9.

Средняя доходная ставка по пассажирским перевозкам определяется по формуле:

,

где – доходная ставка по видам сообщений, коп.;

– структура перевозок пассажиров по видам сообщений.

Таблица 9

№ п/п	Показатели	Единица измерения	Условные обозначения	План	Отчет	Абсолютное отклонение
1	2	3	4	5	6	7
1	Доходная ставка за 10 пасс-км по видам сообщений: прямое	коп.
	местное	коп.
	пригородное	коп.
2	Структура перевозок пассажиров по видам сообщений: прямое	%
	местное	%
	пригородное	%
3	Пассажирооборот	млн. пасс-км
4	Средняя доходная ставка по пассажирским перевозкам	коп./ 10 пасс-км
5	Доходные поступления от пассажирских перевозок	млн. руб.
6	Себестоимость пассажирских перевозок	коп./ 10 пасс-км
7	Эксплуатационные расходы по пассажирским перевозкам	млн. руб.
8	Финансовый результат от пассажирских перевозок	млн. руб.

Доходные поступления от пассажирских перевозок определяются по формуле:

.

Величина прибыли (убытка) от пассажирских перевозок определяется:

,

где – себестоимость пассажирских перевозок, коп.

Задача 2. Расчет финансовых результатов от грузовых перевозок

Определить среднюю доходную ставку, доходные поступления и финансовый результат от перевозок грузов по плану и отчету. Рассчитать абсолютное отклонение от плана по всем показателям, сделать вывод. Результаты расчетов представить в табл. 10.

Таблица 10

№ п/п	Показатели	Единица измерения	Условные обозначения	План	Отчет	Абсолютное отклонение
1	Доходная ставка за 10 т-км по родам перевозимых грузов: уголь	коп.
	нефть	коп.
	строительные	коп.
	лесные	коп.
	прочие	коп.
2	Структура перевозок по родам грузов: уголь	%
	нефть	%
	строительные	%
	лесные	%
	прочие	%
3	Грузооборот тарифный	млн. т-км
4	Эксплуатационный грузооборот	млн. т-км
5	Средняя доходная ставка по грузовым перевозкам	коп./10 т-км
6	Доходные поступления от грузовых перевозок	млн. руб.
7	Себестоимость грузовых перевозок	коп./10 т-км
8	Эксплуатационные расходы по грузовым перевозкам	млн. руб.
9	Финансовый результат от грузовых перевозок	млн. руб.

Средняя доходная ставка по грузовым перевозкам определяется по формуле:

,

где – доходная ставка за 10 т-км по родам грузов, коп.;

– структура перевозок по родам грузов.

Доходные поступления от перевозок грузов определяются по формуле:

,

где – тарифный грузооборот, млн. т-км.

Величина прибыли (убытка) от грузовых перевозок определяется по формуле:

,

где – эксплуатационный грузооборот, млн.т-км;

– себестоимость грузовых перевозок, коп.

Задача 3. Определение финансовых результатов работы дороги

Определить финансовый результат работы дороги и рентабельность перевозок по плану и отчету (по данным табл. 9 и 10). Рассчитать абсолютное отклонение от плана и процент выполнения плана по всем показателям, сделать вывод. Результаты расчетов представить в табл. 11.

Прибыль – конечный финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности железной дороги, показатель ее эффективности, источник средств для осуществлений инвестиций. Получение прибыли – цель деятельности любой коммерческой организации.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг).

Общая величина прибыли от перевозок определяется по следующей формуле:

.

Таблица 11

№ п/п	Показатель	Единица измерения	Условные обозначения	План	Отчет	Абсолютное отклонение	Процент выполнения плана
1	Финансовый результат от грузовых перевозок	млн. руб.
2	Финансовый результат от пассажирских перевозок	млн. руб.
3	Общий финансовый результат от перевозок	млн. руб.
4	Эксплуатационные расходы	млн. руб.	Э
5	Рентабельность перевозок	%

Рентабельность – доходность, прибыльность железной дороги, показатель экономической эффективности производства предприятия, который отражает конечные результаты хозяйственной деятельности. Для оценки уровня ее эффективности получаемый результат (валовой доход, прибыль) сопоставляют с затратами или используемыми ресурсами.

Рентабельность перевозок является относительной величиной и определяется как отношение прибыли к затратам:

.