- •1. Сальдо по счетам бухгалтерского учета из данных главной книги оао «Олимп», руб.
- •2. Расшифровка данных по отдельным счетам главной книги оао «Олимп» для определения сроков погашения обязательств, руб.
- •3. Расшифровка оборотов по счетам учета финансовых результатов главной книги оао «Олимп», руб.
- •4. Расшифровка оборота по дебету субсчета 90/2 «Себестоимость продаж» к счету 90 «Продажи» по корреспондирующим счетам главной книги оао «Олимп», руб.
- •5. Расшифровка оборотов по счетам учета отложенного налога на прибыль оао «Олимп», руб.
- •6. Расшифровка начислений по субсчету «Расчеты по налогу на прибыль» к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» главной книги оао «Олимп», руб.
- •1. Установить объекты бухгалтерского учета, подлежащие отражению в бухгалтерском балансе в нетто-оценке.
- •2. Установить объекты бухгалтерского учета, подлежащие отражению в бухгалтерском балансе развернуто.
- •3. Определить статьи бухгалтерского баланса, предназначенные для отражения объектов учета.
- •6. Расшифровка начислений по субсчету «Расчеты по налогу на прибыль» к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» главной книги зао «Форум», руб.
- •4. Ведомость бухгалтерского и налогового учета основных средств с расшифровкой временных разниц в начисленной амортизации ооо «Импульс», руб.
- •5. Ведомость бухгалтерского и налогового учета основных средств ооо «Фактор», руб.
- •Макет фрагмента ведомости переоценки основных средств зао «Триумф» на 1 января 20хх
- •4. Расшифровка оборотов по счету 50 «Касса» по корреспондирующим счетам
- •1. Установить объекты бухгалтерского учета, подлежащие отражению в бухгалтерском балансе в нетто-оценке.
- •2. Установить объекты бухгалтерского учета, подлежащие отражению в бухгалтерском балансе развернуто.
- •3. Определить статьи бухгалтерского баланса, предназначенные для отражения объектов учета.
- •5. Расшифровка оборотов по счету 50 «Касса» по корреспондирующим счетам
- •7. Расшифровка данных об отдельных операциях по счету 51 «Расчетные счета»
- •1. Установить объекты бухгалтерского учета, подлежащие отражению в бухгалтерском балансе в нетто-оценке.
- •2. Установить объекты бухгалтерского учета, подлежащие отражению в бухгалтерском балансе развернуто.
- •3. Определить статьи бухгалтерского баланса, предназначенные для отражения объектов учета.
4. Ведомость бухгалтерского и налогового учета основных средств с расшифровкой временных разниц в начисленной амортизации ооо «Импульс», руб.
Номер объекта |
Срок полезного использования, лет |
Восстановительная стоимость на начало года |
Начисленная амортизация на начало года |
Амортизация, начисленная в отчетном году |
Временные разницы |
|||||
бухгалтерский учет |
налоговый учет |
бухгалтерский учет |
налоговый учет |
бухгалтерский учет |
налоговый учет |
бухгалтерский учет |
налоговый учет |
налогооблагаемые |
вычитаемые |
|
1 |
8 |
10 |
100 000 |
100 000 |
50 000 |
40 000 |
12 500 |
10 000 |
|
2 500 |
2 |
10 |
6 |
30 000 |
30 000 |
12 000 |
20 000 |
3 000 |
5 000 |
2 000 |
|
3 |
3 |
6 |
3 000 |
3 000 |
3 000 |
1 500 |
0 |
500 |
|
( 500 ) |
4 |
20 |
16 |
60 000 |
60 000 |
54 000 |
60 000 |
3 000 |
0 |
( 3 000 ) |
|
Итого |
|
|
193 000 |
193 000 |
119 000 |
121 500 |
18 500 |
15 500 |
-1 000 |
2 000 |
Примечание: возникающие временные налогооблагаемые и вычитаемые разницы отражаются в соответствующих графах со знаком плюс, погашаемые временные разницы – со знаком минус.
5. Ведомость по счету 99 «Прибыли и убытки» по субсчетам и статьям расходов ООО «Импульс», в оценке которых возникли постоянные разницы, руб.
Наименование субсчета к счету «Прибыли и убытки» |
В дебет счета с кредита счетов |
С кредита счета в дебет счетов |
||
68 |
91 |
68 |
90 |
|
Прибыль (убытки) от обычных видов деятельности (99/1) |
|
|
|
58 785 |
Сальдо прочих доходов и расходов (99/2) |
|
6 800 |
|
|
Условный расход (99/3) |
? |
|
|
|
Постоянные налоговые обязательства (99/4) |
? |
|
|
|
Итого |
? |
6 800 |
0 |
58 785 |
6. Ведомость по счету 09 «Отложенные налоговые активы» по объектам основных средств ООО «Импульс», в оценке которых возникли вычитаемые временные разницы, руб.
Номер объекта |
Сальдо на начало периода |
В дебет счета с кредита счета 68 |
С кредита счета в дебет счета 68 |
Сальдо на конец периода |
1 |
2 000 |
? |
|
? |
3 |
300 |
|
? |
? |
Итого |
2 300 |
? |
? |
? |
7. Ведомость по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» по объектам основных средств ООО «Импульс», в оценке которых возникли налогооблагаемые временные разницы, руб.
Номер объекта |
Сальдо на начало периода |
В дебет счета с кредита счета 68 |
С кредита счета в дебет счета 68 |
Сальдо на конец периода |
2 |
1 600 |
|
? |
? |
4 |
1 200 |
? |
|
? |
Итого |
2 800 |
? |
? |
? |
8. Расшифровка оборотов по субсчету «Расчеты по налогу на прибыль» к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» по корреспондирующим счетам ООО «Импульс», руб.
Наименование и номер счета |
Наименование и номер субсчета к счету |
В дебет счета с кредита счетов |
С кредита счета в дебет счетов |
Остаток на 1.01.20ХХ |
|
1 230 |
|
Прибыли и убытки (99) |
Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль (99/3) |
|
? |
Постоянные налоговые обязательства (99/4) |
|
? |
|
Отложенные налоговые активы (09) |
- |
? |
? |
Отложенные налоговые обязательства (77) |
- |
? |
? |
Расчетный счет (51) |
- |
10 920 |
|
Остаток на 31.12.20ХХ |
|
? |
|
Задание 6
1. Определить величину постоянных налоговых обязательств, признаваемых в связи с возникновением постоянных разниц в расходах в бухгалтерском и налоговом учете (за исключением операций с основными средствами).
2. Определить величину налоговых активов и обязательств, признаваемых в связи с возникновением временных и постоянных разниц в оценке амортизации основных средств в бухгалтерском и налоговом учете.
3. Определить величину отложенных налоговых активов, списываемых на счет прибылей и убытков, и постоянных налоговых активов, возникающих в связи с выбытием основных средств.
4. Определить сальдо на конец отчетного года по счетам отложенных налоговых активов и обязательств и их изменение за отчетный год.
5. Определить величину текущего налога на прибыль к уплате за отчетный год и состояние задолженности по налогу на прибыль на отчетную дату.
6. Определить величину чистой прибыли за отчетный год.
7. Составить отчет о прибылях и убытках и бухгалтерский баланс ООО «Фактор».
При выполнении заданий 1-6 необходимые учетные записи рекомендуется делать в формах ведомостей и расшифровок оборотов по счетам 07, 77, 99 и 68, приведенных в п.8-11 исходных данных.
Исходные данные
1. Сальдо по счетам бухгалтерского учета по данным главной книги ООО «Фактор», руб.
Наименование счета |
Номер счета |
На 1 января 20ХХ г. |
На 31 декабря 20ХХ г. |
Основные средства |
01 |
199 300 |
189 300 |
Амортизация основных средств |
02 |
109 600 |
122 700 |
Отложенные налоговые активы |
09 |
1 100 |
? |
Материалы / Сырье и материалы |
10 |
55 000 |
27 000 |
Касса |
50 |
520 |
520 |
Расчетные счета |
51 |
105 000 |
71 810 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
60 |
|
|
- за полученные материальные ценности, работы, услуги |
|
50 000 |
15 000 |
Расчеты с покупателями |
62 |
|
|
- за выполненные работы и оказанные услуги |
|
74 000 |
152 958 |
Расчеты по налогам и сборам |
68 |
9 900 |
11 999 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
69 |
1 950 |
2 925 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
70 |
7 500 |
9 690 |
Отложенные налоговые обязательства |
77 |
6 200 |
? |
Уставный капитал |
80 |
50 000 |
50 000 |
Резервный капитал |
82 |
2 500 |
2 500 |
Нераспределенная прибыль |
84 |
197 270 |
197 270 |
Прибыли и убытки |
99 |
|
? |
2. Расшифровка оборотов по счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» ООО «Фактор», руб.
Наименование счета |
Субсчет, статья |
Оборот по дебету счета |
Оборот по кредиту счета |
Продажи (90) |
Выручка (90/1) |
|
277 300 |
Налог на добавленную стоимость (90/3) |
42 300 |
|
|
Себестоимость продаж (90/2) |
184 665 |
|
|
Прибыль (убыток) от продаж (90/9) |
50 335 |
|
|
Прочие доходы и расходы (91) |
Прочие доходы (91/1) |
|
|
выручка от реализации основных средств |
|
3 658 |
|
штрафы, пени, неустойки |
|
4 000 |
|
Налог на добавленную стоимость (91/3) |
|
|
|
с реализации основных средств |
558 |
|
|
Прочие расходы (91/2) |
|
|
|
расходы, связанные с реализацией основных средств |
1 250 |
|
|
проценты по полученным займам |
1 000 |
|
|
штрафы, пени, неустойки |
1 800 |
|
|
списанная безнадежная дебиторская задолженность |
7 000 |
|
|
потери от чрезвычайных ситуаций (пожаров, наводнений и т.п.) |
15 000 |
|
|
материальная помощь работникам |
1 500 |
|
|
Сальдо прочих доходов и расходов (91/9) |
|
20 450 |
3. Расшифровка расходов по дебету счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» по отклонениям от расходов в налоговом учете ООО «Фактор», руб.
Наименование статьи затрат |
Показатель в бух учете |
Показатель в налоговом учете |
Разницы, в том числе |
||||
Всего |
постоянные |
временные |
|||||
уменьшающие налог |
увеличивающие налог |
налогооблагаемые |
вычитаемые |
||||
Себестоимость продаж (90/2) (см. п.4 исходных данных) |
184 665 |
186 895 |
(2 230) |
|
3 020 |
(6 500) |
1 250 |
Прочие расходы (91/2): |
|
|
|
|
|
|
|
- расходы, связанные с реализацией основных средств (см.п.5 и 7 исходных данных) |
1 250 |
3 000 |
(1 750) |
(1 750) |
|
|
|
- проценты по кредитам |
1 000 |
1 000 |
|
|
|
|
|
- штрафы, пени, неустойки |
1 800 |
1 800 |
|
|
|
|
|
- списанная безнадежная дебиторская задолженность |
7 000 |
7 000 |
|
|
|
|
|
- материальные ценности, утраченные в результате стихийных бедствий |
15 000 |
15 000 |
|
|
|
|
|
- материальная помощь работникам |
1 500 |
|
1 500 |
|
1 500 |
|
|
ИТОГО |
212 215 |
214 695 |
(2 480) |
(1 750) |
4 520 |
(6 500) |
1 250 |
4. Расшифровка расходов по дебету счетов 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» по отклонениям от расходов в налоговом учете ООО «Фактор», руб.
Наименование статьи затрат |
Показатель в бух учете |
Показатель в налоговом учете |
Разницы, в том числе |
||||
Всего |
постоянные |
временные |
|||||
уменьшающие налог |
увеличивающие налог |
налогооблагаемые |
вычитаемые |
||||
Материалы |
20 000 |
20 000 |
|
|
|
|
|
Заработная плата работников |
105 940 |
105 940 |
|
|
|
|
|
Отчисления на социальное страхование и обеспечение |
24 375 |
24 375 |
|
|
|
|
|
Расходы на добровольное медицинское страхование работников |
7 500 |
6 350 |
1 150 |
|
1 150 |
|
|
Амортизация основных средств (см. п.5 и 6 исходных данных) |
21 850 |
26 000 |
(4 150) |
|
1 100 |
(6 500) |
1 250 |
Представительские расходы |
5 000 |
4 230 |
770 |
|
770 |
|
|
ИТОГО |
184 665 |
186 895 |
(2 230) |
0 |
3 020 |
(6 500) |
1 250 |