
Розділ 1 операційний аналіз діяльності підприємства
1.1. Розрахунок та оцінка показників операційного аналізу(представити в табличній формі та графічній за 3 роки).
1.2. Розрахунок показників для оцінки ймовірності банкрутства підприємства(представити в табличній формі та графічній за 3 роки).
1.3. Прогнозування ймовірного банкрутства досліджуваного підприємства з використанням двухфакторної моделі і п’ятифакторної моделі С.Альтмана(представити в табличній формі та графічній за 3 роки).
1.4. Основні напрямки запобігання банкрутства і санації підприємства.
Операційний аналіз передбачає розрахунок таких показників, як:
Рентабельність власного капіталу;
Рентабельність активів;
фінансовий важіль;
операційний важіль;
поріг рентабельності(в тому числі графічне зображення);
запас фінансової міцності;
визначення рівня фінансового та підприємницького ризику;
чистий оборотний капітал та поточні фінансові потреби.
Прогнозування ймовірності банкрутства проводиться за допомогою фінансових коефіцієнтів аналізу, а також на основі двох- і п”ятифакторної моделей.
Двохфакторна модель:
Коефіцієнт
Питома вага
Z
= - 0,3877 + (-1,0736) х поточної + 0,579 х
позикових коштів
ліквідності у
пасивах
Z > 0 - імовірність банкрутства велика;
Z < 0 - імовірність банкрутства мала.
Точність прогнозу збільшується, коли в увагу приймається рівень і тенденції зміни комерційної маржі (НРЕІ : АКТИВ х 100), тому що підвищення цього показника підсилює фінансову стійкість підприємства.
П'ятифакторна модель е.Альтмана:
Z = 1,2 Х1 + 1,4 Х2 + 3,3 Х3 + 0,6 Х4 + 0,999 Х5,
де Х1 = (Поточні активи - Поточні пасиви) : Обсяг активу
Х2 = Нерозподілений прибуток : Обсяг активу;
Х3 = НРЕІ : Обсяг активу;
Х4 = Курсова вартість акцій : Позикові кошти або
Х4 = Власний капітал : Притягнутий капітал;
Х5 = Чистий виторг від реалізації : Обсяг активу;
Z < 1,8 - імовірність банкрутства дуже висока;
1,8 < Z < 2,7 - імовірність банкрутства середня;
2,7< Z< 2,99 - імовірність банкрутства невелика;
Z > 2,99 - імовірність банкрутства незначна.
У випадку росту в динаміці ймовірності банкрутства оцінити реальність відновлення платоспроможності в найближчі 6 місяців за допомогою спеціального коефіцієнту.
Додаток 1.
БУХГАЛТЕРСЬКИЙ БАЛАНС ОМТП, тис. грн.
Актив |
1 2006 рік |
2 2007 рік |
3 2008 рік |
4 2009 рік |
5 2010 рік |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1. Необоротні активи |
|
|
|
|
|
Нематеріальні активи: |
|
|
|
|
|
залишкова вартість |
440,0 |
365,6 |
487,1 |
763,5 |
428,0 |
первісна вартість |
493 |
641,9 |
884,7 |
1036,4 |
465,3 |
знос |
53 |
276,3 |
397,6 |
272,9 |
37,3 |
Незавершене будівництво |
93540,3 |
47876,5 |
142129,8 |
36373,3 |
101183,2 |
Основні засобі: залишкова вартість |
386153,2 |
755401,4 |
798351,7 |
725271,0 |
388991,8 |
первісна вартість |
566222,2 |
1084553,0 |
1149463,6 |
1022406,2 |
567189,3 |
знос |
180069 |
329151,6 |
351111,9 |
297135,2 |
178197,5 |
Довгострокові фінансові інвестиції:
|
|
|
|
|
|
- інші фінансові інвестиції |
630 |
1802,0 |
1639,0 |
1150,0 |
660 |
Довгострокова дебіторська заборгованість |
49930 |
119435,8 |
93915,8 |
34625,1 |
48870 |
Відстрочені податкові активи |
|
|
|
|
|
Інші необоротні активи |
0,2 |
0,1 |
0,1 |
0,1 |
0,3 |
Усього за розділом 1 |
530693,7 |
924881,4 |
1036523,5 |
798183,0 |
540133,3 |
П. Оборотні активи |
|
|
|
|
|
Запаси: |
|
|
|
|
|
Виробничі запаси |
30151,2 |
29810,2 |
27648,0 |
18910,2 |
32173,4 |
Тварини на вирощування та відгодівлі |
8,3 |
7,5 |
7,5 |
7,5 |
6,6 |
Незавершене виробництво |
16,7 |
15,1 |
17,4 |
16,5 |
18,2 |
Готова продукція |
1834,5 |
1573,7 |
1578,6 |
1638,4 |
1403,8 |
Товари |
342 |
787,0 |
780,4 |
674,4 |
554,0 |
Векселі одержані |
|
|
|
|
|
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: |
|
|
|
|
|
чиста реалізаційна вартість |
4756 |
4352,8 |
10131,2 |
7945,8 |
83156 |
первісна вартість |
5080 |
4629,9 |
10131,2 |
7945,8 |
105173 |
резерв сумнівніх боргів |
324 |
277,1 |
- |
- |
22017 |
Дебіторська заборгованість за розрахунками: з бюджетом |
25789 |
19702,2 |
3829,7 |
20206,4 |
29386 |
за виданими авансами |
9619,3 |
21753,4 |
10134,1 |
9156,0 |
11126 |
з нарахованих доходів |
2758,1 |
3154 |
4158 |
5173 |
3526 |
із внутрішніх розрахунків |
8510,4 |
7133 |
6158 |
5173 |
4161 |
Інша поточна дебіторська заборгованість |
75140 |
32479,3 |
25469,9 |
20168,3 |
78134 |
Поточні фінансові інвестиції |
84127 |
83156 |
87133 |
81173 |
79197 |
Грошові кошти та їх еквіваленти: в національній валюті |
8768 |
10093,0 |
1991,1 |
10550,6 |
5360 |
в іноземній валюті |
42086,4 |
175209,3 |
203718,9 |
205064,2 |
47956,8 |
Інші оборотні активи |
236 |
3776,4 |
7229,0 |
1847,4 |
559 |
Усього за розділом П |
294142,9 |
393002,9 |
400116 |
395650,5 |
376717,8 |
Ш. Витрати майбутніх періодів |
556,2 |
5336,7 |
1480,5 |
996,8 |
445,2 |
Баланс |
825392,8 |
1323221 |
1438120 |
1194830,3 |
917296 |
Пасив |
|
|
|
|
|
1. Власний капітал |
|
|
|
|
|
Статутний капітал |
527193 |
741147,2 |
739977,2 |
734609,6 |
323472 |
Пайовий капітал |
- |
- |
- |
- |
- |
Додатковий вкладений капітал |
- |
- |
- |
- |
- |
Інший додатковий капітал |
74526 |
90938,8 |
108340,7 |
81203,2 |
77633,3 |
Продовження додатку 1
|
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Резервний капітал |
25667 |
- |
- |
- |
234650 |
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
20939 |
348808,3 |
415513,4 |
239763,1 |
239370 |
Неоплачений капітал |
- |
- |
- |
- |
- |
Вилучений капітал |
- |
- |
- |
- |
- |
Усього за розділом 1 |
648325 |
1180894,3 |
1263831,3 |
1055575,9 |
875125,3 |
П. Забезпечення наступних витрат і платежів |
|
|
|
|
|
Забеспечення виплат персоналу |
7361 |
805 |
2030 |
556,3 |
656 |
Інші забеспечення |
2033 |
158 |
1730 |
238 |
367 |
Цільове фінансування |
1544 |
207,4 |
1860 |
2067,3 |
2540 |
Усього за розділом П |
10938 |
1170,4 |
5620 |
2861,6 |
3563 |
Ш. Довстрокові зобов¢язання |
|
|
|
|
|
Довгострокові кредити банків |
10561 |
11573 |
12178 |
15128 |
1757 |
Інші довгострокові фінансові зобов¢язання |
11783 |
12128 |
13156 |
14537 |
1813 |
Відстрочені податкові зобов¢язання |
15464 |
13280,7 |
25099,2 |
3650,0 |
477 |
Інші довгострокові зобов¢язання |
19715 |
10156 |
9070 |
17126 |
1612 |
Усього за розділом Ш |
57523 |
47137,7 |
59503,2 |
50441 |
5659 |
IV. Поточні зобов¢язання |
|
|
|
|
|
Короткострокові кредити банків |
11230 |
1312 |
1215 |
12734 |
10834 |
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов¢язаннями |
15180 |
1520 |
1378 |
1178 |
2156 |
Векселі видані |
1617 |
1617 |
1288 |
956 |
874 |
Кредиторська зоборгованість за товари, роботи, послуги |
1813 |
2578,2 |
5593,6 |
3982,1 |
4931 |
Поточні зобов¢язання за розрахунками: |
|
|
|
|
|
з одержаних авансі |
4899 |
4746,9 |
3761,4 |
4338,5 |
580 |
з бюджетом |
215 |
936,4 |
14059,1 |
5680,0 |
321 |
Продовження додатку 1
|
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
з позабюджетних платежів |
4024 |
- |
- |
- |
320 |
зі страхування |
1562 |
- |
1249,5 |
98,3 |
1841 |
з оплати праці |
1023 |
3383,6 |
2710,1 |
2884,8 |
2561 |
з учасниками |
2395 |
- |
- |
- |
1722 |
із внутрішніх розрахунків |
1943 |
- |
- |
- |
2013 |
Інші поточні зобов¢язання |
1005 |
1948,0 |
2417,1 |
5733,9 |
957 |
Усього за розділом IV |
46906 |
18042,1 |
33671,8 |
37585,6 |
29110 |
V. доходи майбутніх періодів |
61700,8 |
75976,5 |
75493,7 |
48366,2 |
3838,7 |
Баланс |
825392,8 |
1323221 |
1438120 |
1194830,3 |
917296 |
Додаток 2
Звіт про фінансові результати ОМТП, тис. грн.
Показник |
1 2006 рік |
2 2007 рік |
3 2008 рік |
4 2009 рік |
5 2010 рік |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Дохід (виручка) від реалізації (товарів, робіт, послуг) |
159650 |
386128,5 |
450242,4 |
382589,4 |
193720 |
Податок на додану вартість |
31930 |
26924,6 |
45890,6 |
17597,0 |
38744 |
Акцизний збір |
- |
- |
- |
- |
- |
Інші вирахування з доходу |
284 |
8883,0 |
30363,2 |
4377,5 |
377 |
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
127436 |
350321 |
373988,6 |
360614,9 |
154599 |
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) |
3908 |
139549 |
161732,8 |
108831,5 |
4843 |
Валовий: прибуток |
123528 |
210772 |
212255,8 |
251783,4 |
149756 |
збиток |
|
|
|
|
|
Інші операційні доходи |
1278 |
368471 |
272260,8 |
297317,3 |
4843 |
Адміністративні витрати |
400 |
34882 |
36554,4 |
33948,3 |
610 |
Витрати на збут |
- |
2969 |
3075,6 |
2350,2 |
- |
Інші операційні витрати |
572 |
343553 |
279460,5 |
250370,9 |
500 |
Фінансові результати від операційної діяльності: прибуток |
123834 |
197839 |
165,426,1 |
262431,3 |
153489 |
збиток |
|
|
|
|
|
Дохід від участі в капіталі |
10500 |
20300 |
98000 |
173000 |
156000 |
Інші фінансові доходи |
78 |
74 |
146 |
39 |
86 |
Інші доходи |
2345 |
1770,0 |
2831,0 |
1624,2 |
1723 |
Фінансові витрати |
45 |
78 |
36 |
58 |
71 |
Втрати від участі в капіталі |
31 |
25 |
17 |
18 |
22 |
Інші витрати |
2526 |
23467 |
13865,4 |
16681,5 |
2423 |
Продовження додатку 2
|
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: прибуток
|
134155
|
196413 |
252484,7 |
420337 |
308782 |
збиток |
|
|
|
|
|
Податок на прибуток від звичайної діяльності |
33539 |
49103 |
63121 |
105084 |
77195,5 |
Фінансові результати від звичайної діяльності: прибуток |
100616 |
147310 |
189363,7 |
315253 |
231586,5 |
збиток |
|
|
|
|
|
Надзваичайні: доходи |
5076 |
4863 |
2740,4 |
4204,6 |
3425 |
витрати |
2077 |
2366 |
1883,1 |
521,3 |
372 |
Податки з надзвичайного прибутку |
745 |
624 |
214,3 |
920,1 |
763 |
Фіансовий результат від надзв. діяльності |
2254 |
1873 |
643 |
2763,2 |
2290 |
Чистий: прибуток |
102870 |
149183 |
19006,7 |
318016,2 |
233876,5 |
збиток |
|
|
|
|
|
Додаткові дані: |
|
|
|
|
|
Проценти за користування кредитом, % |
12 |
12 |
14 |
15 |
16 |
Доля змінних витрат в загальній сумі витрат, % |
30 |
35 |
38 |
42 |
36 |
Додаток 3.
БУХГАЛТЕРСЬКИЙ БАЛАНС СУДНОПЛАВНОЇ КОМПАНІЇ, тис. грн.
Актив |
1 2006 рік |
2 2007 рік |
3 2008 рік |
4 2009 рік |
5 2010 рік |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1. Необоротні активи |
|
|
|
|
|
Нематеріальні активи: |
|
|
|
|
|
залишкова вартість |
73541 |
81245 |
40753 |
62805 |
51665 |
первісна вартість |
103774 |
93151 |
70358 |
74520 |
64312 |
знос |
30233 |
11906 |
29605 |
11715 |
12647 |
Незавершене будівництво |
1181948 |
158042 |
1085113 |
913945 |
720424 |
Основні засобі: залишкова вартість |
3122707 |
4227675 |
3788688 |
3745393 |
4018146 |
первісна вартість |
5022036 |
6068470 |
5711232 |
5541826 |
5832737 |
знос |
18999329 |
1840795 |
1922544 |
1796433 |
1814591 |
Довгострокові фінансові інвестиції: Які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств. |
35240 |
10773 |
9127 |
10118 |
12317 |
інші фінансові інвестиції |
1071 |
1132 |
9736 |
10155 |
7056 |
Довгострокова дебіторська заборгованість |
10551 |
11734 |
12156 |
10173 |
12188 |
Відстрочені податкові активи |
536 |
736 |
845 |
342 |
564 |
Інші необоротні активи |
11246 |
12151 |
12170 |
12173 |
10154 |
Усього за розділом 1 |
4436840 |
4503488 |
4958588 |
4765104 |
4832514 |
П. Оборотні активи |
|
|
|
|
|
Запаси: |
|
|
|
|
|
Виробничі запаси |
270892 |
180085 |
293765 |
257254 |
191783 |
Тварини на вирощування та відгодівлі |
- |
- |
- |
- |
- |
Незавершене виробництво |
35151 |
46171 |
56134 |
15156 |
20134 |
Готова продукція |
741 |
852 |
343 |
843 |
743 |
Товари |
|
|
|
|
|
Продовження додатку 3 |
|||||
|
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Векселі одержані |
5556 |
3411 |
4416 |
5213 |
3970 |
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: |
|
|
|
|
|
чиста реалізаційна вартість |
2029959 |
1696971 |
1891513 |
1934765 |
1885617 |
первісна вартість |
|
|
|
|
|
Дебіторська заборгованість за розрахунками: з бюджетом |
7534 |
8344 |
10156 |
1717 |
1815 |
за виданими авансами |
345 |
473 |
546 |
254 |
754 |
з нарахованих доходів |
645 |
733 |
846 |
734 |
209 |
із внутрішніх розрахунків |
1071 |
1052 |
1317 |
1015 |
1051 |
Інша поточна дебіторська заборгованість |
1215 |
1317 |
1025 |
1217 |
1015 |
Поточні фінансові інвестиції |
12156 |
13175 |
12173 |
10154 |
9057 |
Грошові кошти та їх еквіваленти: в національній валюті |
102455 |
121423 |
1327540 |
1032627 |
1068044 |
в іноземній валюті |
308709 |
782610 |
324511 |
494428 |
358218 |
Інші оборотні активи |
703 |
804 |
550 |
751 |
342 |
Усього за розділом П |
2508948 |
2857421 |
3924835 |
3756128 |
3542752 |
Ш. Витрати майбутніх періодів |
471 |
544 |
407 |
625 |
463 |
Баланс |
6946259 |
7361453 |
8883830 |
8521857 |
8375729 |
Пасив |
|
|
|
|
|
1. Власний капітал |
|
|
|
|
|
Статутний капітал |
2149711 |
3406327 |
3617260 |
3829107 |
3983107 |
Пайовий капітал |
743 |
864 |
351 |
751 |
342 |
Додатковий вкладений капітал |
517204 |
509238 |
511078 |
416213 |
399425 |
Інший додатковий капітал |
|
|
|
|
|
Продовження додатку 3
|
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Резервний капітал |
228045 |
341116 |
217234 |
199318 |
201523 |
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
563126 |
508345 |
591282 |
439336 |
117261 |
Неоплачений капітал |
- |
- |
- |
- |
- |
Вилучений капітал |
- |
- |
- |
- |
- |
Усього за розділом 1 |
3458829 |
4765890 |
4937205 |
4884725 |
4701658 |
П. Забезпечення наступних витрат і платежів |
|
|
|
|
|
Забеспечення виплат персоналу |
4732 |
3864 |
3592 |
3485 |
4172 |
Інші забеспечення |
|
|
|
|
|
Цільове фінансування |
169451 |
183550 |
199443 |
178618 |
181317 |
Усього за розділом П |
174183 |
187414 |
203035 |
182103 |
185489 |
Ш. Довстрокові зобов¢язання |
|
|
|
|
|
Довгострокові кредити банків |
1718 |
1215 |
1337 |
1035 |
1172 |
Інші довгострокові фінансові зобов¢язання |
743 |
854 |
333 |
137 |
237 |
Відстрочені податкові зобов¢язання |
|
|
|
|
|
Інші довгострокові зобов¢язання |
|
|
|
|
|
Усього за розділом Ш |
2461 |
2069 |
1670 |
1172 |
1409 |
IV. Поточні зобов¢язання |
|
|
|
|
|
Короткострокові кредити банків |
47200 |
63120 |
696872 |
754039 |
581033 |
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов¢язаннями |
|
|
|
|
|
Векселі видані |
|
|
|
|
|
Кредиторська зоборгованість за товари, роботи, послуги |
823796 |
970043 |
1959761 |
1830445 |
1641234 |
Поточні зобов¢язання за розрахунками: |
1547582 |
1186383 |
923583 |
799287 |
836757 |
з одержаних авансі |
- |
- |
- |
- |
- |
з бюджетом |
1845 |
1671 |
1870 |
1557 |
1617 |
Продовження додатку 3 |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
з позабюджетних платежів |
342 |
342 |
945 |
384 |
392 |
зі страхування |
1518 |
1093 |
942 |
874 |
1010 |
з оплати праці |
156 |
172 |
102 |
105 |
127 |
з учасниками |
|
|
|
|
|
із внутрішніх розрахунків |
|
|
|
|
|
Інші поточні зобов¢язання |
|
4328 |
2725 |
5178 |
4925 |
Усього за розділом IV |
2422439 |
2227152 |
3586800 |
3391869 |
3067095 |
V. доходи майбутніх періодів |
888347 |
178928 |
155120 |
61988 |
420078 |
Баланс |
6946259 |
7361453 |
8883830 |
8521857 |
8375729 |
Додаток 4
Фінансові результати діяльності судноплавної компанії, тис. грн.
Показник |
1 2006 рік |
2 2007 рік |
3 2008 рік |
4 2009 рік |
5 2010 рік |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Дохід (виручка) від реалізації (товарів, робіт, послуг) |
845320 |
896910 |
925300 |
976040 |
1097200 |
Податок на додану вартість |
169064 |
179382 |
185060 |
195208 |
219440 |
Інші вирахування з доходу |
546 |
666 |
751 |
203 |
345 |
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
675710 |
716862 |
739488 |
780629 |
877415 |
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) |
43278 |
44159 |
47215 |
45532 |
50694 |
Валовий: прибуток |
632432 |
672703 |
692274 |
735097 |
826721 |
збиток |
|
|
|
|
|
Інші операційні доходи |
4125 |
3194 |
5213 |
4071 |
3366 |
Адміністративні витрати |
8948 |
9103 |
9418 |
9359 |
10851 |
Витрати на збут |
10502 |
9457 |
9396 |
10511 |
16289 |
Інші операційні витрати |
805 |
615 |
546 |
731 |
415 |
Фінансові результати від операційної діяльності: прибуток |
616302 |
656722 |
678132 |
719298 |
802532 |
збиток |
|
|
|
|
|
Дохід від участі в капіталі |
23117 |
25231 |
26271 |
28355 |
27371 |
Інші фінансові доходи |
40561 |
41732 |
23846 |
30125 |
40773 |
Інші доходи |
536 |
757 |
800 |
856 |
934 |
Фінансові витрати |
1011 |
1012 |
1145 |
1243 |
1273 |
Втрати від участі в капіталі |
356 |
428 |
538 |
677 |
556 |
Інші витрати |
474 |
545 |
736 |
824 |
216 |
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: Прибуток |
1678675 |
722457 |
726630 |
775890 |
869565 |
Продовження додатка 4
|
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
збиток |
|
|
|
|
|
Податок на прибуток від звичайної діяльності |
419669 |
180614 |
181657 |
193972 |
217391 |
Дохід з податку на прибуток від звичайної діяльності |
|
|
|
|
|
Фінансові результати від звичайної діяльності: прибуток |
1259006 |
541843 |
544973 |
581918 |
652174 |
збиток |
|
|
|
|
|
Надзваичайні: доходи |
15136 |
17141 |
18131 |
19561 |
20171 |
витрати |
205 |
105 |
235 |
146 |
170 |
Податки з надзвичайного прибутку |
3733 |
4259 |
4474 |
4854 |
5000 |
Фінансовий результат від надзвичайної діяльності |
11198 |
12777 |
13422 |
14561 |
15001 |
Чистий: прибуток |
1270204 |
554620 |
558395 |
596479 |
667175 |
збиток |
|
|
|
|
|
Додаткові дані: |
|
|
|
|
|
Проценти за користування кредитом, % |
11 |
12 |
14 |
15 |
16 |
Доля змінних витрат в загальній сумі витрат, % |
28 |
30 |
32 |
25 |
33 |
Розподіл варіантів
№ за списком |
Роки |
1 група |
2 група |
3 група |
|
ОМТП |
|
|
|
1 |
1,2,3 |
|
|
|
2 |
1,3,4 |
|
|
|
3 |
1,4,5 |
|
|
|
4 |
5,4,3 |
|
|
|
5 |
4,3,1 |
|
|
|
6 |
3,2,1 |
|
|
|
7 |
2,3,4 |
|
|
|
8 |
2,4,5 |
|
|
|
9 |
5,4,2 |
|
|
|
10 |
5,3,1 |
|
|
|
11 |
3,4,5 |
|
|
|
12 |
3,5,1 |
|
|
|
|
Судноплавна компанія |
|
|
|
13 |
1,2,3 |
|
|
|
14 |
1,3,4 |
|
|
|
15 |
1,4,5 |
|
|
|
16 |
5,4,3 |
|
|
|
17 |
4,3,1 |
|
|
|
18 |
3,2,1 |
|
|
|
19 |
2,3,4 |
|
|
|
20 |
2,4,5 |
|
|
|
21 |
5,4,2 |
|
|
|
22 |
5,3,1 |
|
|
|
23 |
3,4,5 |
|
|
|
24 |
3,5,1 |
|
|
|
25 |
4,1,2 |
|
|
|