- •Декларація з податку на прибуток підприємств (фрагмент)
- •Декларація з податку на прибуток підприємств (фрагмент)
- •Зменшення нарахованої суми податку
- •Розрахунок податку, що сплачується за місцезнаходженням відокремленого підрозділу
- •Декларація з податку на прибуток підприємств (фрагмент)
- •2.5.1. Практикум по податку на доходи фізичних осіб
- •Тема. Платежі (податки) за ресурси суб’єктів підприємництва
- •Тема. Непрямі податки та їх вплив на фінансово-господарську діяльність суб’єктів підприємництва
- •Книга обліку доходів (фрагмент)
2.5.1. Практикум по податку на доходи фізичних осіб
П рактичне завдання 1.
Фізична особа-підприємець Трошина Т.К. є платником податку на доходи фізичних осіб на загальній системі оподаткування. Оподатковуваний дохід за минулий звітний рік становив 60 тис. грн.
Визначити суму податку на доходи фізичних осіб для фізичної особи-підприємця на загальній системі оподаткування; вказати порядок сплати ПДФО до бюджету та строки подання декларацій за наступними показниками (всі показники умовні):
Звітний період |
Доходи від підприємницької діяльності |
Витрати, що безпосередньо пов’язані з доходами |
1 квартал |
20 000 |
10 000 |
2 квартал |
40 000 |
20 000 |
3 квартал |
60 000 |
15 000 |
4 квартал |
50 000 |
20 000 |
Всі розрахунки поясніть, посилаючись на чинне законодавство.
П рактичне завдання 2.
Фізична особа-підприємець Харченко Т.К. є платником податку на доходи фізичних осіб на загальній системі оподаткування. Він здійснює роздрібну торгівлю одягом (код виду економічної діяльності 05.42)
Оподатковуваний дохід за минулий звітний рік становив 144 тис. грн.
У звітному році господарська діяльність здійснювалась протягом 11 місяців та характеризувалась наступними показниками (всі показники умовні):
Звітний період (поточний рік) |
Доходи від підприємницької діяльності |
Вартість документально-підтверджених витрат, пов’язаних з господарською діяльністю. |
||
Вартість придбаних ТМЦ, що використані у виробництві продукції |
Витрати на оплату праці з нарахуваннями |
Інші витрати |
||
1 квартал |
80 000 |
20 000 |
10 000 |
5 000 |
2 квартал |
90 000 |
27 000 |
12 000 |
6 000 |
3 квартал |
80 000 |
15 000 |
14 000 |
4 000 |
4 квартал |
110 000 |
45 000 |
15 000 |
5 000 |
Примітка. На 01.01.2011 р. розмір мінімальної зарплати становив 941 грн
На 01.01.2012 р. розмір мінімальної зарплати становив 1073 грн
У звітному році підприємець також сплатив 5 000 грн збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності.
Завдання:
1). Визначити суму податку на доходи фізичних осіб для фізичної особи-підприємця на загальній системі оподаткування у попередньому та звітному податковому році
2). вказати порядок сплати ПДФО до бюджету та строки подання декларацій.
3). всі розрахунки поясніть, посилаючись на чинне законодавство.
4) заповнити фрагмент Розрахунку податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих фізичною особою - підприємцем від провадження господарської діяльності:
Розрахунок податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих фізичною особою - підприємцем від провадження господарської діяльності (фрагмент)
І. ДОХОДИ ВІД ПРОВАДЖЕННЯ ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ |
||||||
№ з/п |
Назва і код виду економічної діяльності згідно з КВЕД, за здійснення якого одержано дохід |
Сума одержаного доходу (грн) |
Вартість документально підтверджених витрат, пов'язаних з господарською діяльністю (грн), в тому числі |
Сума чистого оподатковува-ного доходу (колонка 3 – колонка 4 – колонка 5 – колонка 6) (грн) |
||
вартість придбаних товарно- матеріальних цінностей, що реалізовані або використані у виробництві продукції |
витрати на оплату праці та нарахування на заробітну плату |
інші витрати, включаючи вартість виконаних робіт, наданих послуг |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Усього |
|
|
|
|
|
|
Код рядка |
ІІ. РОЗРАХУНОК ПОДАТКОВИХ ЗОБОВ'ЯЗАНЬ |
Сума (грн) |
01 |
Розмір середньомісячного річного оподатковуваного доходу (колонка 7 / кількість календарних місяців, протягом яких одержано такі доходи) |
|
02 |
Сума перевищення середньомісячного річного оподатковуваного доходу над десятикратним розміром мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року (позитивний результат різниці між значенням рядка 01 та десятикратним розміром мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового року) |
|
03 |
Сума податку на доходи фізичних осіб ((15% × (рядок 01 – рядок 02) + 17% × рядок 02) × кількість календарних місяців, протягом яких одержано такі доходи) |
|
04 |
Сума збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності, сплаченого платником податку протягом звітного (податкового) періоду |
|
05 |
Сума податку, зменшена на суму збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності (позитивне значення (рядок 03 – рядок 04)) |
|
06 |
Сума авансових платежів з податку, сплачених платником податку протягом звітного (податкового) періоду |
|
07 |
Розрахунки з бюджетом: |
× |
07.01 |
сума податку, що підлягає сплаті до бюджету (позитивне значення (рядок 05 – рядок 06)) |
|
07.02 |
сума податку, що підлягає поверненню з бюджету (від'ємне значення (рядок 05 – рядок 06)) |
|
08 |
Розмір квартальних авансових платежів з податку, що підлягають сплаті до бюджету у наступному за звітним році (рядок 03 × 25%) |
|
09 |
Сума фіксованого податку на доходи фізичних осіб від зайняття підприємницькою діяльністю, сплаченого платником податку протягом звітного (податкового) періоду |
|