Декларація з податку на прибуток підприємств (фрагмент)

ПОКАЗНИКИ	Код рядка	Сума, грн.
1	2	3
Доходи, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування (рядок 02 + рядок 03):	01
Дохід від операційної діяльності (дохід від реалізації товарів (робіт, послуг))	02
Інші доходи	03 ІД
Витрати, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування (рядок 05 + рядок 06)	04
Витрати операційної діяльності, в тому числі:	05
Собівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг)	05.1 СВ
Інші витрати (сума рядків 06.1 - 06.6)	06
Загальновиробничі витрати	06.1 ЗВ
Адміністративні витрати	06.2 АВ
Витрати на збут	06.3 ВЗ
Фінансові витрати відповідно до підпункту 138.10.5 пункту 138.10 статті 138 розділу ІІІ Податкового кодексу України	06.4
Інші витрати звичайної діяльності та інші операційні витрати	06.5 ІВ
Від’ємне значення об’єкта оподаткування попереднього звітного (податкового) періоду (від’ємне значення рядка 07 Податкової декларації за попередній звітний (податковий) період	06.6
Об’єкт оподаткування від усіх видів діяльності (рядок 01 – рядок 04) (+,-)	07
Ставка податку	10
Податок на прибуток від діяльності, що не підлягає патентуванню	11
Податок на прибуток від діяльності, що підлягає патентуванню, зменшений на вартість торгових патентів	12 ТП
Зменшення нарахованої суми податку	13 ЗП
Податок на прибуток за звітний (податковий) період	14
Податок на прибуток за результатами попереднього звітного (податкового) періоду поточного року з урахуванням уточнень (рядок 14 Податкової декларації за попередній звітний (податковий) період)	15
Податок на прибуток, нарахований за результатами останнього календарного кварталу (звітного) податкового періоду (рядок 14 – рядок 15) (+,-)	16

П рактичне завдання 9. Головне підприємство “Зоря” розташоване в м. Дніпропетровськ та перебуває на загальній системі оподаткування. Підприємство має відокремлені підрозділи, що не мають статусу юридичної особи: три філії (розташовані в м. Донецьк, м. Луганськ та м. Київ) та одне представництво (розташоване в м. Київ).

За рішенням головного підприємства, відокремлені підрозділи сплачують податок на прибуток до бюджетів територіальних громад за своїм місцезнаходженням.

За результатами роботи за 1 квартал поточного року підприємство «Зоря» має такі показники:

№	Дата	Зміст господарської операції	Сума, грн.
		Оподатковуваний прибуток за попередній звітний рік становить 800 000 грн
1.	06.01	Відвантажено товари покупцю, що підтверджено первинними документами (визнано перехід прав власності)	2400 000 (з ПДВ)
	01.02	Зарахування коштів від покупця за відвантажений товар (банківська виписка від 01.02)
2.	04.02	Зараховано на поточний рахунок дивіденди від нерезидента (банківська виписка від 04.02)	500 000
3.	10.02	Зараховано кошти безповоротної фінансової допомоги (банківська виписка від 10.05)	200 000
4.	15.02	Придбано сировину для виробництва продукції “С”, що підтверджено первинними документами (весь обсяг виготовленої продукції було реалізовано 20.03, а підтверджуючі документи свідчать про перехід права власності)	840 000 (з ПДВ)
	20.03	Виручка від реалізації продукції, по якій визнано перехід права власності	1200000 (з ПДВ)
5.	29.03	Виплачено заробітну плату, яку включено до собівартості реалізованої продукції	300 000
6	29.03.	Сплачено єдиний соціальний внесок	108 000
7	29.03	Сплачено ПДФО	40 000
8	05.03	Перераховано заповіднику цільовий внесок на охорону культурної спадщини	100 000
9.	25.03	Перераховано аванс за сировину для господарської діяльності (платіжне доручення від 25.03)	500 000
10.	20.03	Отримано поворотну фінансову допомогу від

Витрати відокремлених підрозділів наступні:

№п\п	Підрозділи платника	Сума витрат, грн.
1.	філія 1, розташована в м. Донецьк, відокремлений підрозділ 1	200 000
3.	філія 2, розташована в м. Луганськ, відокремлений підрозділ 2	120 000
4.	філія 3, розташована в м. Київ, відокремлений підрозділ 3	300 000
5.	Представництво, розташоване в м. Київ	50 000

Завдання:

1 Визначити загальну суму податку на прибуток підприємств, нараховану підприємством “Зоря” за консолідованою декларацією за 1 квартал звітного року

2. Визначити суму податку на прибуток підприємств, яку має сплатити кожен відокремлений підрозділ підприємства “Зоря”.

2. Визначити суму податку на прибуток, яку сплатить головне підприємство “Зоря” за консолідованою декларацією до бюджету. Всі розрахунки пояснити відповідно до чинного законодавства.

П рактичне завдання 10.

Комплексне практичне завдання по податку на прибуток підприємств

ТОВ «Антей» є платником податку на прибуток підприємств на загальній системі оподаткування і зареєстровано платником ПДВ. Засновниками ТОВ є: ТОВ «Капітал» (юридична особа-резидент, частка у статутному фонді 45%), Компанія «Interwest» (юридична особа-нерезидент* (резидент Румунії), частка у статутному фонді 40%), Іваненко І.П. (фізична особа-резидент, частка у статутному фонді 15%)

За перший квартал звітного року результати господарської діяльності ТОВ характеризуються наступними даними:

• доходи від реалізації продукції становили 1800 тис. грн.,

• собівартість реалізованої продукції – 700 тис. грн.,

• інші витрати 400 тис. грн.

• сплачений за І квартал податок на прибуток у сумі 147 тис грн

Протягом ІІ кварталу звітного року підприємство здійснило такі операції:

№	Дата	Зміст господарської операції	Сума, грн.
		Сукупна балансова вартість всіх груп основних засобів, що підлягають амортизації, на початок звітного року становить	600 000
1.	21.04	Відвантажено продукцію «Б» підприємству “Обрій” (платнику податку на прибуток на загальній системі оподаткування), що підтверджено документами про перехід прав власності	336 000 (з ПДВ)
	23.04	Отримано оплату за продукцію «Б», відвантажену підприємству «Обрій»
2.	20.04	Придбано сировину для виробництва продукції “С”, що підтверджено первинними документами (виготовлена продукція не була реалізована)	120000 (з ПДВ)
3	30 04	Перераховано аванс за сировину для виробництва продукції «А»	240 000 (з ПДВ)
4.	30.04	Нараховано і виплачено заробітну плату працівникам, зайнятим виробництвом продукції (вся виготовлена даними працівниками продукція була реалізована у звітному періоді, документи свідчать про перехід права власності). Фонд оплати праці склав 450 тис грн (платіжне доручення від 30.04)	450 000
		Нараховано на ФОП і сплачено в бюджету єдиний соціальний внесок (даний вид діяльності відноситься до І класу ризику, ставка ЄСВ 36,76%) (платіжне доручення від 30.04)	Визначити
		Нараховано і сплачено в бюджет податок на доходи фізичних осіб (платіжне доручення від 30.04)	62 000
5.	10.05	Отримано поворотну фінансову допомогу на 3 місяці від підприємства «Аміко-7», яке є платником податку на прибуток підприємств (банківська виписка від 10.05). Станом на 31.05 поворотна допомога не була повернута.	300 000
6.	20.01 10.06	Списано з поточного рахунку кошти за ремонт основних засобів (службового автомобіля) сторонній організації. Автомобіль використовується для господарської діяльності (платіжне доручення від 20.04; акт приймання-передачі наданих послуг від 10.06)	108 000 (з ПДВ)
7.	25.05	Безоплатно отримано товари від підприємства “Діамант”, що підтверджено документами (звичайна ціна товарів складає 210 000грн).	200 000 (без ПДВ)
8.	15.06	Сплачено підприємству “Релакс” - неплатнику ПДВ, за організацію та проведення прийому у зв’язку з 20 річницею підприємства «Антей», відповідно до договору (платіжне доручення від 15.06)	20 000 (без ПДВ)
9.	20.06	Виявлено витрати на збут минулих податкових періодів, які не були враховані та які підтверджені документально	12000
10.	01.04-30.06	Нарахована амортизація за звітний квартал, у т.ч.: - 60% амортизації включається до собівартості відвантажених товарів, по яких станом на 30.06 не визнано перехід права власності, - 40% - амортизація основних засобів загальногосподарського призначення.	30 000
11.	25.06	Виплачено дивіденди засновникам у сумі	500 000

* В конвенції про уникнення подвійного оподаткування між Україною та Румунією зазначено, що доходи, отримані від основної діяльності на території України можуть оподатковуватися у договірній державі (Україна), в якій вони виникають і оподатковуватися відповідно до законодавства України

Необхідно:

1. Визначити суму доходів та витрат підприємства за І півріччя поточного року

2. Розрахувати суму дивідендів, яку отримає кожен із засновників ТОВ

3. Розрахувати суму податку на прибуток підприємств, що підлягає сплаті за І півріччя поточного року. Вказати строки розрахунків з бюджетом.

4. Заповнити журнал господарських операцій за зразком, наведеним в табл. 2.11. Всі розрахунки пояснити, посилаючись на чинне законодавство.

Таблиця 2.11

Журнал господарських операцій (фрагмент)

№п/п	Короткий зміст операції	Пояснення відповідно до Податкового кодексу та розрахунки	Дата визнання доходів/ витрат	Сума доходів, грн.		Сума витрат, грн.
				Дод	ІД	Вод	ІВ
1	2	3	4	5	6	7	8
1

1. За результатами розрахунків заповнити декларацію з податку на прибуток та додатки до неї (фрагмент).

2. Розрахувати суму ПДВ за квітень місяць.

Практична ситуація 11.

Компанія «Трейдавто» є платником податку на прибуток на загальній системі оподаткування та платником ПДВ. Компанія займається продажем автомобілів (імпортних та вітчизняних) і запчастин до них. За попередній звітний рік компанія задекларувала від’ємне значення об’єкта оподаткування податком на прибуток. Розмір збитку становив 460 тис грн.

У першому кварталі звітного року компанією здійснювались наступні господарські операції:

1) 20.01 п.р здійснено передплату за товар у розмірі 560 тис євро з умовою постачання товару у березні п.р. Для оплати було використано валюту, що знаходилась на банківському рахунку «Трейдавто» на початок звітного року.

25 березня поточного року отримано імпортований товар, оплата за який була здійснена 20.01 пот. року

Довідково: станом на 30.12 попереднього року курс НБУ за 100 євро становив 1020 грн, на 20.01 поточного року – 1035 грн.

2) 02.02 поточного року було отримано товар для подальшого продажу вартістю 1540000 грн на умовах відстрочки платежу (сума без ПДВ). Термін оплати товару – травень поточного року.

3) 05.03 було здійснено передплату за товари у розмірі 1350000 грн (сума без ПДВ). Дані товари очікується отримати у квітні поточного року.

4) 10 лютого виплачено роялті компанії «Fiat» за використання торгової марки у розмірі 50 тис євро.

Станом на 01.01 поточного року Компанія орендувала офісне приміщення за договором оперативної оренди. Розмір щомісячних орендних платежів згідно договору становить 18 тис грн з ПДВ

5) 15.03 отримано кредит у розмірі 720 тис грн терміном на 3 роки для здійснення господарської діяльності. Щомісячна сума погашення по кредитному договору становить 20,3 тис грн, у т.ч. відсотки за користування кредитом 300 грн

6) На просування товару на ринку, 20.03 компанією було здійснено наступні витрати:

- реклама у спеціалізованих періодичних виданнях – 30 тис грн (з ПДВ)

- зовнішня реклама (білборди) – 12 тис грн (з ПДВ)

- організація виставки – 50 тис грн (без ПДВ)

- виготовлення сувенірної продукції з метою роздачі на презентації нового товару – 20 тис грн (без ПДВ)

7) 22.02 поточного року придбано будівлю, яка буде використовуватись під офіс, та земельну ділянку під цією ж будівлею. У лютому будівлю було введено в експлуатацію. Договірна вартість будівлі – 3100 тис грн. Оціночна вартість будівлі – 2900 тис грн. Договірна вартість земельної ділянки 900 тис грн, оціночна вартість земельної ділянки – 1000 тис грн.

Для будівлі встановило строк корисного використання для податкового та бухгалтерського обліків – 25 років. Ліквідаційна вартість будівлі за оцінкою фахівців підприємства становить 40 тис грн.

8) В Компанії працює 20 найманих працівників. Фонд оплати праці за січень місяць становив 180 тис грн, за лютий – 190 тис грн, за березень – 195 тис грн. Діяльність належить до І класу професійного ризику, для якого встановлена ставка ЄСВ 36,76%.

9) 18.01 отримано попередню оплату від клієнта-юридичної особи за поставку 3 автомобілів загальною вартістю 640 тис грн (без ПДВ). Відвантаження автомобілів покупцю було здійснено 02.02 поточного року (документи свідчать про перехід права власності на товар)

10) 20.01 відвантажено продукцію покупцю на суму 2450тис грн (без ПДВ). В договорі купівлі – продажу зазначено, що право власності на товар виникає у покупця з моменту його передання; факт передання товару оформлено накладною. Оплата за продукцію згідно договору надійде частинами: 40%-15.03, 60% - 15.04 поточного року.

11) 14.03 отримано безповоротну фінансову допомогу від ТОВ «Профіт» у розмірі 250 тис грн, а також 20.03 отримано поворотну фінансову допомогу від неплатника податку на прибуток у розмірі 100 тис грн. Станом на 01.04 поточного року поворотна фінансова допомога не була повернена

Завдання:

1. Розрахувати розмір витрат (окремо витрати, які формують собівартість, витрати на збут, інші витрати, витрати подвійного призначення), який зможе відобразити компанія у декларації по податку на прибуток за І квартал звітного року

2. Розрахувати амортизаційні відрахування для об’єкта основних засобів ІІІ групи на поточний рік, враховуючи, що станом на 01.01 поточного року основних засобів даної групи в компанії не було. Амортизація проводиться із застосуванням кумулятивного методу і списується до складу адміністративних витрат

3. Розрахувати суму витрат на операційну оренду, яка буде відображена у декларації з податку на прибуток.

4. Р озрахувати загальну суму амортизаційних відрахувань звітного періоду, яка буде включена до декларації з податку на прибуток підприємств, враховуючи, що за всіма групами основних засобів, які були на балансі компанії станом на 01.01 поточного року щомісячні амортизаційні відрахування становили 48 тис грн.

5. Розрахувати суму єдиного соціального внеску, нарахованого на фонд оплати праці працівників підприємства у звітному кварталі

6. Розрахувати суму доходу звітного періоду, яка буде відображена у декларації з податку на прибуток підприємств

7. Розрахувати суму податку на прибуток підприємств звітного періоду

8. За результатами розрахунків заповнити декларацію з податку на прибуток підприємств та додатки до неї

9. Визначити суми податкових зобов’язань та податкового кредиту по податку на додану вартість у кожному звітному місяці, а також суму ПДВ до сплати

10. Зробіть висновки щодо ефективності діяльності компанії