Декларація з податку на прибуток підприємств (фрагмент)

ПОКАЗНИКИ	Код рядка	Сума, грн.
1	2	3
Доходи, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування (рядок 02 + рядок 03):	01
Дохід від операційної діяльності (дохід від реалізації товарів (робіт, послуг))	02
Інші доходи	03 ІД
Витрати, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування (рядок 05 + рядок 06)	04
Витрати операційної діяльності, в тому числі:	05
Собівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг)	05.1 СВ
Інші витрати (сума рядків 06.1 - 06.6)	06
Загальновиробничі витрати	06.1 ЗВ
Адміністративні витрати	06.2 АВ
Витрати на збут	06.3 ВЗ
Фінансові витрати відповідно до підпункту 138.10.5 пункту 138.10 статті 138 розділу ІІІ Податкового кодексу України	06.4
Інші витрати звичайної діяльності та інші операційні витрати	06.5 ІВ
Від’ємне значення об’єкта оподаткування попереднього звітного (податкового) періоду (від’ємне значення рядка 07 Податкової декларації за попередній звітний (податковий) період	06.6
Об’єкт оподаткування від усіх видів діяльності (рядок 01 – рядок 04) (+,-)	07
Ставка податку	10
Податок на прибуток від діяльності, що не підлягає патентуванню	11
Податок на прибуток за звітний (податковий) період	14
Податок на прибуток за результатами попереднього звітного (податкового) періоду поточного року з урахуванням уточнень (рядок 14 Податкової декларації за попередній звітний (податковий) період)	15
Податок на прибуток, нарахований за результатами останнього календарного кварталу (звітного) податкового періоду (рядок 14 – рядок 15) (+,-)	16

Скористайтесь додатком Б для заповнення додатків до декларації з податку на прибуток підприємств, якщо їх потрібно заповнювати згідно розрахунків задачі.

5. Додатково: визначити суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету за березень місяць

Практичне завдання 4. Необхідно вирішити ситуацію на обчислення суму податку на прибуток, яка підлягає сплаті у звітному періоді виходячи з наступних даних:

Підприємство є платником податку на прибуток підприємств на загальних підставах і зареєстровано платником ПДВ.

Станом на 01.10 поточного року підприємством було сплачено 12 тис грн податку на прибуток підприємств.

За 9 місяців звітного року підприємство відобразило збиток в сумі 22000 грн.

Протягом четвертого кварталу звітного року на підприємстві були здійснені наступні господарські операції:

№	Дата	Зміст господарської операції	Сума, грн.
1.		На 01.10 п.р. на складі обліковувалась продукція «А» на загальну суму по собівартості на 321 тис грн (без ПДВ)
		Собівартість виготовленої продукції “А” складається з (без ПДВ) : вартість придбаної сировини та напівфабрикатів вартість послуг підприємства “Люкс” за доставку придбаної сировини на склад (акт приймання-передачі наданих послуг від 05.09) заробітна плата працівників, зайнятих виробництвом продукції, з нарахуваннями амортизація основних засобів, що використовуються для виготовлення продукції «А» (за звітний період)	200 000 50 000 63 000 8 000
	02.10	Відвантажено 80% виготовленої продукції “А” ТОВу “Бріз”, що підтверджено первинними документами (визнано перехід прав власності на відвантажену продукцію покупцю). За відвантажений обсяг продукції надійшли кошти у сумі 600 тис грн	600 000 (з ПДВ)
2.	15.10	Реалізовано товари “Б” (10 одиниць) підприємству - платнику податку на прибуток на загальній системі оподаткування, що підтверджено документами (визнано перехід прав власності на товари)	120000 (з ПДВ)
		Собівартість 10 одиниць товару «Б» становить	70 000 (без ПДВ)
3	25.11	Витрати на утримання материнській компанії, яка є окремою юридичною особою (платіжне доручення від 25.07)	30 000
4.	22.10	Зарахування коштів дивідендів, отриманих від нерезидента (курс НБУ на дату зарахування коштів на рахунок становив 8грн./ за 1 доллар США), банківська виписка від 22.10	5 250 дол США
5.	01.11	Сплачено з поточного рахунку суму штрафу, визначеного за рішенням арбітражного суду (банківська виписка від 01.11)	25 000
6	21.12	Відвантажено продукцію підприємству “Орбіта”, платнику податку на прибуток на загальній системі оподаткування. Документально підтверджено перехід прав власності на відвантажену продукцію Оплата за відвантажену продукцію надійде згідно договору 12.01 наступного року	48 000 (з ПДВ)
7.	19.12	Нарахована заробітна плата адміністративно-управлінському персоналу	128 000
8	19.12	Нараховано та сплачено в бюджет єдиний соціальний внесок. Ставка ЄСВ – 36,76%	розрахувати
9.	19.12	Перераховано податок на доходи фізичних осіб до бюджету (платіжне доручення від 19.12)	27 600

Завдання:

1. Визначити суму доходів та витрат підприємства за звітний період поточного року

2. Заповнити журнал господарських операцій за зразком, наведеним в табл. 2.15 (завдання №3). Всі розрахунки пояснити, посилаючись на чинне законодавство.

3. Розрахувати суму податку на прибуток підприємств, що підлягає сплаті. Вказати строки розрахунків з бюджетом.

4. Заповнити декларацію по податку на прибуток підприємств (фрагмент наведений в завданні №3). Розгорнута декларація з податку на прибуток підприємств наведена в додатку Б. Скористайтесь додатком Б для заповнення додатків до декларації з податку на прибуток підприємств, якщо їх потрібно заповнювати згідно розрахунків задачі.

П рактичне завдання 5. Необхідно вирішити ситуацію на нарахувати суму амортизації для кожного із об’єктів основних засобів, виходячи з наступних даних:

Підприємство є платником податку на прибуток підприємств на загальній системі оподаткування і зареєстровано платником ПДВ.

На балансі підприємства є:

1. офісні меблі, первісна вартість яких становить 10 000грн., ліквідаційна вартість - 1000 грн., очікуваний термін корисного використання 4 роки. В обліковій політиці підприємства зазначено, що для 6 групи основних засобів обрано прямолінійний метод нарахування амортизації.

2. автомобіль, що використовується в господарській діяльності. Первісна вартість автомобіля становить 250 000 грн., ліквідаційна вартість – 20000 грн., очікуваний термін корисного використання 5 років. В обліковій політиці підприємства зазначено, що для 5 групи обрано кумулятивний метод нарахування амортизації.

3. п’ять комп’ютерів, що використовуються в господарській діяльності. Первісна вартість комп’ютера становить 5 000 грн., ліквідаційна вартість – 500 грн., очікуваний термін корисного використання 2 роки. В обліковій політиці підприємства зазначено, що для 4 групи обрано метод прискореного зменшення залишкової вартості.

Завдання:

1. Визначити вартість, що амортизується, місячну та річну суму амортизаційних відрахувань для кожного об’єкта основних засобів

2. Заповнити журнал господарських операцій для розрахунку суми амортизації:

- для автомобіля з використанням кумулятивного методу за наступним зразком:

№ п/п	Рік корисної експлуатації	Вартість		Кумулятивний коефіцієнт	Річна сума амортизації 4 гр. х 5 гр.	Залишкова вартість на кінець року, грн.
		Первісна, грн.	що аморти зується, грн.
1	2	3	4	5	6	9
1	На дату придбання	250 000	-	-	-	20 000
2	Перший рік експлуатації	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати
3	Другий рік експлуатації	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати
4	Третій рік експлуатації	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати
5	Четвертий рік експлуатації	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати
6	П’ятий рік експлуатації	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати

- для офісних меблів з використанням прямолінійного методу за наступним зразком:

№ п/п	Рік корисної експлуатації	Розрахунок річної суми амортизації			Сума зносу з початку експлуатації об'єкта, грн.	Залишкова вартість об'єкта (гр.3 - гр.6),грн.
		Первісна вартість, грн.	Очікуваний термін корисної експлуатації, років	Річна сума амортизації
1	2	3	4	5	6	7
1.	На дату придбання	10 000	-	-	-	10 000
2.	На кінець 1-го року	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати
3.	На кінець 2-го року	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати
4.	На кінець 3-го року	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати
5.	На кінець 4-го року	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати

• для кожного із комп’ютерів з використанням методу прискореного зменшення залишкової вартості за наступним зразком:

№ п/п	Рік корисної експлуатації	Первісна вартість, грн	Розрахунок річної суми амортизації			Щомісячна сума амортизації	Сума зносу з початку експлуатації об'єкта, грн.	Залишкова вартість об'єкта (гр.3 - гр.6),грн.
			Залишкова вартість на початок року, грн.	Подвоєна норма амортизації, %	Річна сума амортизації
1	2	2	3	4	5		6	7
1.	На дату придбання	5000	-	-	-		-	5 000
2.	Перший рік	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати
3.	Другий рік	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати

3. Розрахувати загальну суму амортизаційних відрахувань, яка буде включена до витрат платника у ІІІ кварталі поточного року, якщо на початок звітного року меблі вже експлуатуються два роки, комп’ютери – рік, автомобіль – три роки.

Практичне завдання 6. Необхідно вирішити ситуацію на обчислення суми податку на прибуток, яка підлягає сплаті до бюджету протягом року виходячи з наступних даних:

Підприємство перебуває на загальній системі оподаткування і зареєстровано платником ПДВ. Зведені показники, що характеризують господарську діяльність платника у звітному році, наведені в таблиці:

№ п/п	Показники господарської діяльності	Сума, грн.
1.	За 1 квартал звітного періоду підприємство має наступні показники:
1.1.	Доходи звітного періоду (первинні документи підтверджують перехід права власності на товари)	1 200 000
1.2.	Витрати звітного періоду, підтверджені первинними документами	360 000
1.3.	Собівартість товарів, по якій визнано доходи від реалізації	320 000
2.	За 2 квартал звітного періоду підприємство має наступні показники:
2.1.	Доходи звітного періоду (первинні документи підтверджують перехід права власності на товари)	400 000
2.2.	Витрати звітного періоду, підтверджені первинними документами	200 000
2.3.	Собівартість товарів, по якій визнано доходи від реалізації	350 000
3.	За 3 квартал звітного періоду підприємство має наступні показники:
3.1.	Доходи звітного періоду (первинні документи підтверджують перехід права власності на товари)	700 000
3.2.	Витрати звітного періоду, підтверджені первинними документами	300 000
3.3.	Собівартість товарів, по якій визнано доходи від реалізації	100 000
4.	За 4 квартал звітного періоду підприємство має наступні показники
4.1.	Доходи звітного періоду (первинні документи підтверджують перехід права власності на товари)	400 000
4.2.	Собівартість товарів, по якій визнано доходи від реалізації	300 000
4.3.	Витрати звітного періоду, підтверджені первинними документами	200 000
5.	За 1 квартал наступного періоду підприємство відобразило об’єкт оподаткування від усіх видів діяльності	500 000

Завдання:

1. Визначити суму доходів та витрат підприємства за кожен звітний період поточного року

2. Розрахувати суму податку на прибуток підприємств, що підлягає сплаті у кожному звітному періоді протягом року. Вказати строки розрахунків з бюджетом

3. Всі розрахунки пояснити, посилаючись на чинне законодавство.

П рактичне завдання 7. Необхідно вирішити ситуацію на обчислення суми податку на прибуток, яка підлягає сплаті у звітному періоді виходячи з наступних даних:

ТзОВ “Добробут” займається діяльністю у сфері будівництва та торгівлі. Засновниками ТзОВ “Добробут” є:

• ТОВ „ “Макс” (Юридична особа, резидент), частка у статутному фонді 70%

• Компанія “LTD-BEST”* (Юридична особа, резидент Польщі), частка у статутному фонді 20%

• Лукаш Добровський* (Фізична особа, резидент Польщі), частка у статутному фонді 10%

* В конвенції про уникнення подвійного оподаткування між Україною та Польщею зазначено, що доходи, отримані від основної діяльності на території України можуть оподатковуватися у договірній державі (Україна), в якій вони виникають і оподатковуватися відповідно до законодавства України

На загальних зборах засновників прийнято рішення, що отриману суму прибутку за підсумками попереднього року спрямувати на виплату дивідендів у звітному році у розмірі 90 000 грн. В протоколі про нарахування дивідендів від 25 січня поточного року зазначено, що дивіденди підлягають виплаті в грошовій формі (юридичним особам у безготівковій, а фізичним особах – у готівковій формі).

Діяльність ТзОВ “Добробут” у звітних періодах характеризується такими показниками:

І квартал:

Доходи звітного періоду = 120 000 грн,

Витрати (операційні) звітного періоду = 29 000;

Інші витрати звітного періоду = 56 000 грн

ІІ квартал:

20.04 нараховані і виплачені дивіденди у сумі 90 тис грн.

Доходи звітного періоду = 140 000 грн,

Витрати (операційні) звітного періоду = 48 000;

Інші витрати звітного періоду = 46 000 грн

ІІІ квартал:

Доходи звітного періоду = 200 000 грн,

Витрати (операційні) звітного періоду = 78 000;

Інші витрати звітного періоду = 35 000 грн

Завдання:

1. Розрахувати суму дивідендів, яку отримують засновники товариства та суму податків, які вони мають сплатити з отриманої суми дивідендів. Вкажіть, хто виступатиме податковим агентом в кожному випадку

2. Визначити авансовий внесок з податку на прибуток та строки його сплати

3. Розрахувати суму податку на прибуток підприємств за І кварта, півріччя та 9 місяців поточного року, що підлягає сплаті до бюджету. За звітний період «півріччя» рекомендовано заповнити фрагмент додатка до декларації з податку на прибуток підприємств за зразком: