4. Правомерность и эффективность расходов, произведенных предприятием, связанных с приемкой, хранением и отпуском лекарственных средств льготникам.

Анализ расчета затрат по услугам уполномоченного склада, связанных с приемкой, хранением, учетом и отпуском лекарственных средств льготникам за 2008-2010 гг.

П/П.№	ЗАТРАТЫ	2008 г.	2009 г.		2010 г.
		сумма, руб.	сумма, руб.	прирост к 2008 г., %	сумма, руб.	прирост к 2008 г., %	прирост к 2009 г., %
1	Сумма, перечисленная уполномоченному складу	19 066 889	71 109 989	273,0	53 220 808	179,1	-25,2
2	Расходы - всего	15 684 165	42 769 079	172,7	32 434 099	106,8	-24,2
	в том числе
2.1	Вознаграждение аптекам	2 283 577	21 864 726	857,5	16 014 046	601,3	-26,8
2.2	Электроэнергия	69 906	140 430	100,9	144 391	106,6	2,8
2.3	Теплоэнергия	41474	88 295	112,9	87 885	111,9	-0,5
2.4	Водоснабжение, водоотведение	3 083	4 012	30,1	4 849	57,3	20,9
2.5	Оплата труда	6 488 797	9 523 540	46,8	7 917 647	22	-16,9
2.6	Налоги на оплату труда	1 700 065	2 495 167	46,8	2 074 423	22	-16,9
2.7	Охрана	60 002	200 227	233,7	126 712	111,2	-36,7
2.8	Амортизация	12 391	20 768	67,6	20 794	67,8	0,1
2.9	Расходы на содержание помещения	183 507	368 066	100,6	592 572	224,7	61,9
2.10	Программное обеспечение	2 510 744	2 817 017	12,2	156 396	-99,8	-99,8
2.11	Закупка компьютерного оборудования и оргтехники	517 316	471 836	-8,8	4 652	-69,8	-66,9
2.12	Транспортные расходы	1 562 304	4 560 744	191,9	4 924 500	370,5	22,5
2.13	Прочие	250 999	214 251	-14,6	365 232	44,2	69
3	Прибыль - всего	3 382 724	28 340 910	737,8	20 786 709	514,5	-26,7
4	Удельный вес прибыли в сумме, перечисленной Департаментом УС	17,7%	39,9%		39,1%

Справочно:

П/П.№	Показатели	2008 г.	2009 г.	2010 г.
1	Площадь, занимаемая под льготу	527,5	882,3	884,54
2	Фактическая численность привлекаемых работников	48	52	41
3	Сумма отгруженной льготы, руб.	619 600 416	996 208 849	929 607 256

Расчет затрат уполномоченного склада ОГУП «Фармация» произведен исходя из фактических данных оборотно-сальдовой ведомости по счету 44.1 (Издержки обращения), согласно удельному весу занимаемых под льготу площадей от общей площади, фактической численности привлекаемых работников, в зависимости от процента занятости льготой, затрат на транспортировку товаров, приобретенного необходимого оборудования и затрат на компьютерное обслуживание и программное обеспечение.

Рост площадей в 2009-2010 гг. обусловлен ростом поступающего льготного товара и необходимостью раздельного хранения льготного товара от товара Предприятия, в связи с чем был отремонтирован неиспользуемый ранее 2 этаж склада, куда был перемещён основной товар Предприятия. Затраты на транспортные расходы и услуги вневедомственной охраны производились в соответствии с заключенными договорами и предъявляемыми поставщиками услуг счетами.

Расходы по коммунальным услугам осуществлялись на основании счетов, предъявляемых организациями-подрядчиками. Рост расходов в 2009-2010 гг. связан с увеличением площади хранения льготных товаров, а также с повышением тарифов. Сведения о тарифах приведены в таблице:

П/П.№	Показатели	2008 г.	2009 г.		2010 г.
		тариф, руб.	тариф, руб.	рост к 2008 г., %	тариф, руб.	рост к 2008 г., %	рост к 2009 г., %
1	Электроэнергия	2,61	3,48	133,3	3,82	146,4	109,8
2	Теплоэнергия	719,40	980,46	136,3	1080,47	150,2	110,2
3	Водоснабжение	7,55	9,51	126,0	10,48	138,8	110,2
4	Водоотведение	6,92	8,70	125,7	10,70	154,6	123,0

Расходы по программному обеспечению. В 2008 г. приобретена программа Е-Фарма стоимостью 2 170 743 руб. и программа РАС – 340 000 руб. В 2009 г. приобретен реестр зарегистрированных лекарственных средств стоимостью 47 317 руб. и произведены расходы по программному обеспечению Е-Фарма (ТФОМС) в сумме 2 769 701 руб.

Вознаграждение аптечным учреждениям за отпуск лекарственных препаратов отдельной категории граждан производилась в соответствии с заключенными договорами на оказание услуг, счётов и актов выполненных работ по реестрам счетов.

Сумма, перечисленная департаментом Предприятию за услуги уполномоченного склада по государственным контрактам в 2008 г. составила 19 066 889 руб., из них расходы ОГУП «Фармация» составили 15 684 165 руб., в т.ч. Аптечным учреждениям было перечислено вознаграждение в сумме 2 283 577 руб. Вознаграждение уполномоченному складу составило 3 382 724 руб. или 0,55% от суммы отгруженной льготы.

В 2009 году услуги уполномоченного склада по государственным контрактам составили 71 109 989 руб., из них фактические расходы Предприятия составили 42 769 079 руб., в т.ч. Аптечным учреждениям было перечислено вознаграждение в сумме 21 864 726 руб. Вознаграждение уполномоченному складу составило 28 340 910 руб. или 2,8% от суммы отгруженной льготы.

В 2010 г. департамент оплатил Предприятию за услуги уполномоченного склада сумму в размере 53 220 808 руб., из них фактически сложившиеся расходы составили 32 434 099 руб., в т.ч. в Аптечные учреждения было перечислено вознаграждение в сумме 16 014 046 руб. Вознаграждение уполномоченному складу составило 20 786 709 руб. или 2,2% от суммы отгруженного товара.

Расходы на оплату труда.

С 01.01.2010 по 01.09.2011гг. на ОГУП «Фармация» действовали три штатных расписания со следующими месячными фондами оплаты труда (далее МФОТ):

- с 01.01.2010г. по с 01.06.2010г. – на 413,75 единиц с МФОТ - 4 428 030 руб.;

- с 01.06.2010г. по 01.01.2011г. – на 480,75 единиц с МФОТ - 4 843 030 руб.;

- с 01.01.2011г. по настоящее время – на 511,25 единиц с МФОТ - 5 250 770 руб.

Должностные оклады работникам ОГУП «Фармация» по штатным расписаниям устанавливались и утверждались руководителем предприятия без их расчета от минимальной тарифной ставки.

Все вышеперечисленные штатные расписания согласованы с комитетом по управлению имуществом Тверской области, а штатные расписания с 01.06.2010г. и с 01.01.2011г. утверждены Департаментом.

Коллективный договор, который в соответствии со ст. 40 Трудового Кодекса РФ, является правовым актом, регулирующим социально-трудовые отношения между работниками и работодателем в лице их представителей закончил свое действие в 2004 году.

В соответствии со штатными расписаниями должности распределяются по следующей градации, в соответствии с «Пособием для кодирования профессий рабочих и должностей служащих в выборочном обследовании организаций о заработной плате работников», утвержденным Федеральной службой Госстатистики:

№ п/п	Градация должностей	Численность на 01.01.2010	МФОТ на 01.01.2010	Численность на 01.01.2011	МФОТ на 01.01.2011
1.	Руководители (дирекция, зав. отделами, зав. аптеками и их заместители)	56	988 050	63	1 145 050
2.	Специалисты (фармацевты, провизоры, специалисты по информационному обеспечению)	169	1 948 230	215	2 183 470
3.	Рабочие (грузчики, фасовщики, охранники, продавцы, уборщики)	121,75	844 750	132,25	942 750
4.	Служащие (менеджеры, операторы, инспектора, торговые и медицинские представители)	67	647 000	101	979 500
	ИТОГО:	413,75	4 428 030	511,25	5 250 770

Штатная численность за 2010 год увеличилась в среднем на 97,5 ед. или на 23,5% (511,25 : 413,75 х 100% - 100%), а фонд оплаты труда по штатному расписанию на 822 740 руб. или на 18,6 % (5 250 770 : 4 428 030 х 100% - 100%).

Не смотря на то, что увеличение численности предприятия и МФОТа по состоянию на 01.01.2011 наблюдается по каждой категории работников, в расчете на одну штатную единицу произошли следующие изменения МФОТ по группам должностей:

- «Руководители» - (+) 541 руб. (988 050 : 56 - 1 145 050 : 63);

- «Специалисты» - (-) 1 372 руб. (1 948 230 : 169 - 2 183 470 : 215);

- «Рабочие» - (+) 190 руб. (844 750 : 121,75 – 942 750 : 132,25);

- «Служащие» - (+) 41 руб. (647 000 : 67 - 979 500 : 101)

В соответствии с тарификационными списками по состоянию на 01.01.2010г. количество замещенных должностей составляет 228 ед. или 55,1% (228 : 413,75 х 100%) штатной численности, а на 01.01.2011г. - 235 ед. или 46% (235 : 511,25 х 100%). Исходя из этого, можно сделать вывод, что необходимость введения нового штатного расписания по состоянию на 01.01.2011 года, с увеличением штата на 97,5 ед. отсутствует.

При среднесписочной численности 230 ед., среднемесячные расходы, отнесенные на затраты предприятия, за 2010 года по оплате труда работников фактически составили 3 475 598 руб., в том числе по должностям:

% от среднемесячной % от среднемесячной

численности: оплата труда

- руководители: 36 ед. или 15,7% 949 362 руб. или 27,3 %

(36:230х100%) (949 362: 3 475 598 х 100%)

- специалисты: 81ед. или 35,2% 1 314 926 руб. или 37,8 %

(81:230 х 100%) (1 314 926 : 3 475 598 х 100%)

- рабочие: 79 ед. или 34,3% 804 626 руб. или 23,2 %

(79:230 х 100%) (80 4 626 : 3 475 598 х 100%)

- служащие: 34 ед. или 14,8% 406 684 руб. или 11,7 %

(34:230 х 100%) (406 684 : 3 475 598 х 100%)

Фактическая среднемесячная заработная плата генерального директора за 2010 год составила 94 042 руб. или 2,7 % от суммы общей среднемесячной заработной платы работников предприятия (94 042 : 3 475 598), в то время как в целом по предприятию она составляет 15 111 руб. (3 475 598 : 230).

Среднемесячный ФОТ по штатным расписаниям за 2010 год составил 4 670 108 руб. ((4 428 030 х 5 мес. + 4 843 020 х 7 мес.) : 12 мес.). Таким образом, фактические среднемесячные расходы на оплату труда за 2010 год составили 74,4% от среднемесячного ФОТ по штатным расписаниям (3 475 598 : 4670108 х 100%). При том среднемесячная численность по штатным расписаниям за 2010 год составила 452,8 ед.((413,75 х 5мес. + 480,75 х 7мес.) : 12 мес.), а среднесписочная численность, за тот же период 50,8% (230 : 452,8 х 100%) от среднемесячной численности по штатным расписаниям.

Выплаты, произведенные в 2010 году за счет прибыли предприятия составили 726 209 руб., в том числе по градации:

Сумма расходов % соотношение от общей

суммы произведенных расходов

- руководители 309 600 руб. 42,6% (309 600 : 726 209 х 100%)

- специалисты 123 489 руб. 17,0% (123 489 : 726 209 х 100%)

- рабочие 136 470 руб. 18,8% (136 470 : 726 209 х 100%)

- другие служащие 156 650 руб. 21,6% (156 650 : 726 209 х 100%)

Выплаты, осуществляемые за счет прибыли предприятия, генеральному директору в 2010 году составили 40 000 руб. или 5,5 % от общей суммы данных плат всем работникам предприятия (40 000 : 726 209).

По штатным расписаниям данного предприятия в отделе «Центра обработки данных» числятся три единицы «Оператора по вводу рецептов». «Тарифная ставка (оклад)» по данной специальности в штатном расписании не определена (по данной графе стоит пометка «сдельно»).

За работу, произведенную по договорам гражданско – правового характера в 2010 году была произведена оплата в общей сумме 160 133 руб., в том числе за выполнение работ по обязанностям оператора по вводу рецептов – 97 705 руб. (договора с Кизим Е.И. от11.01.2010 № 01/2010 на сумму 51 725 руб., от 09.08.2010 № 04/2010 на 45 980 руб.).

Приложение №

В 2010 году совместителями было замещено 17,1 вакантных единиц, утвержденных по штату, с суммой оплаты за год 1 531 168 руб., в том числе внутренними совместителями – 15,5 ед. (1 228 028 руб.), внешними – 1,6 ед. (303 140 руб.). В соответствии с градацией замещались следующие вакантные должности:

- специалисты – 7 ед. (из них 0,8 внешнее совместительство);

- рабочие – 9,3 ед.;

- другие служащие – 0,8 ед. (из них 0,8 внешнее совместительство).

Приложение №

Выборочной проверкой должностных инструкций по отделам «Центра обработки данных», «Уполномоченного склада по ДЛО» и «Уполномоченного склада по ГУЗ, ТФОМС» установлено:

- согласно ст. 16. Трудового Кодекса РФ, трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании заключаемого между ними трудового договора. Статьей 2 типовых трудовых договоров ОГУП «Фармация» предусмотрено, что трудовые функции работников устанавливаются должностной инструкцией. В нарушение вышеназванных документов должностные инструкции на некоторые должности по отделу «Центра обработки данных» отсутствуют, а именно: начальник отдела – Корзина Н.С., инспектор по ЛЛС – Тетеричева Ю.И., специалист по информационному обеспечению – Данилов С.Г., провизор – Ганыкина Л.И., специалист – эксперт – Шарогин А.В., Специалист – Гаврищук А.А.