- •__________________________________________________Тема 4. Податки. Податкова система
- •Тема 4. Податки. Податкова система План
- •4.1. Сутність податків, їх функції та види.
- •4.2. Податкова система, її принципи. Податкова політика держави.
- •4.3. Функціональне призначення та характеристика елементів основних податків і зборів. Література
- •4.1. Сутність податків, їх функції та види. Принципи оподаткування.
- •4.2. Податкова система і податкова політика держави.
- •4.3. Функціональне призначення та характеристика елементів основних податків і зборів.
- •1. Податок з доходів фізичних осіб
- •2. Податок на прибуток підприємств
- •3. Плата за землю
- •4. Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів
- •5. Комунальний податок (згідно з Положенням Сумської міської ради «Про комунальний податок»)
- •1. Податок на додану вартість
- •4. Податок з реклами (згідно з Положенням Сумської міської ради «Про податок з реклами»)
- •Тема 4. «Податки. Податкова система»
- •2. Розрахунок суми податку на прибуток підприємства.
- •3. Розрахунок плати за землю.
- •4. Розрахунок суми податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів.
- •5. Розрахунок комунального податку.
- •6. Розрахунок податкового зобов’язання і суми до сплати по податку на додану вартість.
- •7. Розрахунок акцизного збору.
- •8. Розрахунок мита.
- •9. Розрахунок податку з реклами.
- •10. Розрахунок сум нарахувань та відрахувань до фондів державного пенсійного і загальнообов’язкового соціального страхування.
- •11. Розрахунок єдиного податку.
- •Тема 4. «Податки. Податкова система»
- •Тема 4. «Податки. Податкова система»
- •_____________________________________________________________________________Фінанси
4. Податок з реклами (згідно з Положенням Сумської міської ради «Про податок з реклами»)
Платники: юридичні особи, їх філії, відділення, представництва та інші відокремлені підрозділи, а також фізичні особи, що мають статус суб’єкта підприємницької діяльності.
Обов’язок утримувати та перераховувати податок з реклами до бюджету покладається на особу, яка надає послугу з установлення та розміщення реклами.
Об’єкт (база): вартість послуг за встановлення та розміщення реклами.
Ставки:
0,1 % – за розміщення одноразової реклами всіх видів;
0,5 % – за розміщення реклами на тривалий час.
Податкові пільги: звільняються реклама благодійних заходів, інформаційні вивіски, які розміщуються в приміщеннях, що використовуються для реалізації товарів (включаючи вітрини), оголошення і повідомлення про зміну місця знаходження підприємств, номерів телефонів, оголошення органів державної влади, пов’язані з виконанням їхніх функцій.
Податковий період: місяць.
для розрахунку – податковий;
для сплати податку – протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку, передбаченого для подання податкового розрахунку.
Податкова звітність: розрахунок податку з реклами.
ВІДРАХУВАННЯ ДО ФОНДІВ ДЕРЖАВНОГО СОЦІАЛЬНОГО СТРАХУВАННЯ (табл. 4.3).
Таблиця 4.3
Порядок визначення суми зборів до фондів державного пенсійного і загальнообов’язкового державного соціального страхування
Елементи оподаткування |
Платники |
|
Суб’єкти підприємницької діяльності, які використовують працю найманих працівників |
Наймані працівники |
|
Об’єкт |
суми фактичних витрат на оплату праці найманих працівників, що підлягають обкладенню податком з доходів фізичних осіб |
суми оплати праці, які включають основну та додаткову заробітну плату, а також інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, які підлягають обкладенню податком з доходів фізичних осіб |
Ставки: |
|
|
збору на державне пенсійне страхування |
33,2 % |
2 % із суми об’єкта оподаткування |
збору на загальнообов’язкове державне соціальне страхування у зв’язку з втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням та похованням |
1,4 % |
0,5 %, якщо об’єкт оподаткування менше прожиткового мінімуму; 1 % якщо об’єкт оподаткування більше прожиткового мінімуму |
збору на загальнообов’язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття |
1,6 % |
0,6 % |
збору на загальнообов’язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, що спричинили втрату працездатності |
визначаються відповідно до рівня ризику підприємства |
не є платниками |
СПРОЩЕНА СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ, ОБЛІКУ ТА ЗВІТНОСТІ СУБ’ЄКТІВ МАЛОГО ПІДПРИЄМНИЦТВА (табл. 4.4).
Таблиця 4.4
Засади спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності
Критерії |
Платники |
|
Фізичні особи- суб’єкти підприємницької діяльності |
Юридичні особи- суб’єкти підприємницької діяльності |
|
Обмеження щодо застосування: |
|
|
обсяг виручки за рік, не більше тис. грн. |
500 |
1 000 |
середньооблікова чисельність працюючих, не більше осіб |
10 |
50 |
Ставки |
диференційовані залежно від виду діяльності: від 20 до 200 грн.+50 % єдиного податку за кожного найманого працівника |
|
Податковий період |
Щомісячно (сплата), щоквартально (подання звітності) |
Щомісячно (сплата), щоквартально (подання звітності) |
Податкова звітність |
Звіт суб’єкта малого підприємництва-фізичної особи-платника єдиного податку |
Розрахунок сплати єдиного податку суб’єктом малого підприємництва-юридичною особою |
Порядок розподілу суми єдиного податку Державним казначейством України |
|
|
КОНТРОЛЬНІ ЗАПИТАННЯ
Як Ви розумієте сутність податків? Обґрунтуйте значення податків для функціонування і розвитку суспільства.
Якими рисами характеризується податок?
Які елементи податку Ви знаєте? Охарактеризуйте їх.
Які основні функції виконують податки? Які Ви знаєте інші функції податків?
За якими ознаками класифікуються податки?
Дайте характеристику прямим і непрямим податкам. У чому відмінність між загальнодержавними і місцевими податками та зборами?
На яких принципах базується податкова система України?
У чому зміст і значення податкової політики? Якими критеріями визначається її ефективність?
Який порядок відрахувань і нарахувань до фондів державного пенсійного і загальнообов’язкового соціального страхування?
На яких засадах базується спрощена система оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва?
СЕМІНАРСЬКЕ ЗАНЯТТЯ № 4