2. Выписки банка и их бухгалтерская обработка

Обо всех операциях по расчетному счету, по валютным счетам банк извещает своего клиента выписками с расчетного счета в виде машинограмм. В выписке указывается дата, номер расчетного счета остаток денег входящий (на утро), код и суммы операции за день остаток исходящий. Прилагаются все оправдательные пла­тежные документы. Исправления в банковских документах не до­пускаются, а банк свои ошибки в выписке подтверждает подписью главного бухгалтера и круглой печатью.

Все выписки бухгалтер нумерует по порядку и номер выписки проставляет на приложенных документах. Против каждой суммы в выписке надо проставить номер корреспондирующего счета.

Надо помнить об одной особенности выписки из расчетного счета — для предприятия расчетный счет является активным, а для банка-пассивным (как источник средств) и если в выписке стоит над графой слово «дебет", то эти суммы для предприятия означают расход по расчетному счету, а «кредит» — поступление на расчетный счет

Выписку надо сначала тщательно проверить: сверить с приложенными документами все суммы, проверить остатки, потом составить проводки по счету 51 «Расчетный счет».

Национальным банком РБ устанавливается очередность платежей:

вне очереди - платежи в счет:

• неотложных нужд в размере до 20 процентов средств, поступивших на указанные счета за предыдущий месяц;

• погашения задолженности по выплате заработной платы в суммах, соответствующих 1,5 размера бюджета прожиточного минимума для трудоспособного населения, скорректированного в период между утверждениями его размеров на индекс потребительских цен на каждого работника с учетом коэффициентов повышения тарифных ставок рабочих в установленном порядке исходя из списочной численности работников и размеру оплаты отпусков, выплаты страховых взносов на эти суммы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, выходных пособий, алиментов, пособий по государственному социальному страхованию, а также подоходного налога, исчисленного из данных сумм доходов, подлежащих налогообложению.

• погашения банковских кредитов, выданных на выплату задолженности по заработной плате, в пределах 1,5 размера утвержденного бюджета прожиточного минимума на одного работающего, сумм обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и подоходного налога, исчисляемых из размера данной заработной платы;

в первоочередном порядке:

• в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды (налоги, неналоговые платежи, ссуды, займы, обязательства, возникшие в случае осуществления Правительством Республики Беларусь, облисполкомами и Минским горисполкомом платежей по погашению и обслуживанию кредитов, полученных под гарантии Правительства Республики Беларусь, а также под гарантии, выданные облисполкомами и Минским горисполкомом, и проценты по ним);

• по исполнительным документам о взыскании (выплате) заработной платы, алиментов, расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении, сумм по возмещению вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, а также в случае потери кормильца и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

• за реализованные материальные ценности государственного и мобилизационного резервов;

• по исполнению обеспеченных залогом обязательств по банковским кредитам за счет средств, полученных от реализации заложенного имущества в соответствии с законодательством;

во вторую очередь:

• за полученные природный газ, электрическую и тепловую энергию;

• за коммунальные услуги;

• в счет погашения задолженности по банковским кредитам и процентов по ним

• по бесспорному взысканию пени за не выполненные в срок обязательства по оплате потребителями (кроме граждан) полученных природного газа, электрической и тепловой энергии;

в третью очередь:

• за сельскохозяйственную продукцию, продукты ее переработки, продовольственные товары, лекарственные препараты, дрожжи кормовые и провит, книжную продукцию, связанную с образованием, наукой и культурой, за исключением продукции рекламного и эротического характера;

в четвертую очередь - платежи, не указанные ранее.

Платежи в пределах одной и той же очереди производить в порядке календарного поступления расчетных документов в банк плательщика, за исключением:

• платежей по исполнительным документам судов, осуществляемых в первоочередном порядке в той очередности, к которой относится предмет иска;

• платежей четвертой очереди, по которым юридические лица, их обособленные подразделения, индивидуальные предприниматели вправе после осуществления платежей ранней очереди самостоятельно определять очередность оплаты расчетных документов;

• денежных сумм, удержанных из заработной платы работников по их письменному заявлению, перечисляемых одновременно с выплатой заработной платы.

• платежей по исполнению обеспеченных залогом обязательств по банковским кредитам за счет средств от реализации заложенного имущества, имеющих приоритет перед иными.

Аналитический учет по свету 51 ведется по выпискам банка. Сальдо на этом счете должно соответствовать остатку по выпискам банка.

Синтетический учет операций по расчетному счету

Сальдо по счету 51 может быть только дебетовое. На расчетный поступает выручка от реализации продукции, работ, услуг, кредит банков, задолженность от дебиторов и др.

Для отражения кредитовых оборотов по счету 51 «Расчетный счет» предназначен журнал-ордер № 2, где производится запись операций с дебетом следующих счетов:

Д-т 50 – поступили в кассу из банка денежные средства;

Д-т 60 – погашена задолженность перед поставщиком;

Д-т 62 – возвращены покупателям и заказчикам излишне полученные от них суммы, или возвращены полученные ранее авансы;

Д-т 68 – погашена задолженность по расчетам с бюджетом;

Д-т 69 – отражено перечисление отчислений по социальному страхованию и обеспечению;

Д-т 70 – произведены перечисления с расчетного счета дивидендов работникам-акционерам;

Д-т 73/1 – отражены займы, предоставленные работникам организации;

Д-т 76 – погашена задолженность перед прочими кредиторами и дебиторами;

Д-т 75 – выплачены учредителям начисленные суммы доходов (дивидендов);