Вопрос 21

самыми главными считаются первичные документы, собственно, они служат базой для формирования всех остальных типов. Виды и формы первичной бухгалтерской документации: 1 Оправдательные, бухгалтерские, организационно-распорядительные, комбинированные; 2 Разовые и накопительные; 3Внутренние внешние. Понятие и оформление первичной бухгалтерской документации относится к: 1 Счетам-фактурам; 2 Накладным; 3 Расходным и приходным кассовым ордерам и другим документам. К оформлению первичных учетных документов предъявляются следующие требования:

1) Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах типовых форм первичной учетной документации.

2) Первичные документы должны содержать обязательные реквизиты (наименование документа; дату составления; название организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; денежные и натуральные измерители хозяйственных операций; наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, и их личные подписи). Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов, утверждается руководителем организации по согласованию с главным бухгалтером. В зависимости от характера операции и технологии обработки данных в первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты. Ответственность за своевременное и доброкачественное создание документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие эти документы.

3) Первичные учетные документы должны быть составлены в момент совершения операции, в некоторых случаях - непосредственно после ее окончания.

4) Качество заполнения первичных документов должно обеспечивать сохранность записей в течение времени, установленного для их хранения в архиве.

5) Запись в документах делают шариковой ручкой или машинописным способом. В денежных документах сумму указывают цифрами и прописью. Документы должны быть оформлены аккуратно, текст и цифры написаны (напечатаны) четко и разборчиво.

Обработка производится в три этапа: -1- проверка документов по существу; -2- формальная проверка документов на наличие обязательных реквизитов; -3- группировка, арифметическая проверка, таксировка и контировка.

Арифметическая проверка - проверка арифметических результатов итогов и правильности отражения количественных и стоимостных показателей документов.

Начало формы

Группировка - процесс учетной обработки документов, при которой документы собираются в пачки, однородные по экономическому содержанию зафиксированных в них хозяйственных операций. Цель группировки состоит в подготовке сводных данных по движению отдельных видов имущества и обязательств за отчетный период.

Начало формы

Конец формы

Начало формы

Конец формы

Контировка - в бухгалтерском учете - совершение в первичном документе бухгалтерской записи, проставление корреспонденции счетов по конкретной хозяйственной операции, вытекающей из содержания документа.

Начало формы

Конец формы

Таксировка - перевод натуральных и трудовых измерителей в обобщающий денежный измеритель. Таксировка осуществляется в самом первичном документе путем умножения соответствующего количества в натуре на цену за единицу.

К бухгалтерским документам предъявляются следующие требования:

– они должны быть составлены своевременно, то есть в момент совершения

операции или сразу после ее окончания;

– документ должен быть достоверным, а также составлен четко и иметь ясное

содержание.

К составлению документов предъявляются следующие требования:

1. документы должны быть составлены на специальных бланках;

2. документы должны строго соблюдать установленные формы и реквизиты;

3. в документе должен быть четко и разборчиво написан текст и цифры;

4. незаполненные реквизиты прочеркиваются одной чертой;

5. денежная сумма указывается цифрой и прописью.

В документе должны быть подписи должностных лиц с указанием должности.

Реквизиты документа – это необходимая исходная информация, которая содержится

в документах.

К числу обязательных реквизитов документов относят:

1. наименование документа, его номер;

2. название организации, от имени которой составляется документ;

3. дата составления документа;

4. содержание хозяйственной операции;

5. измерители хозяйственной организации в натуральном и денежном выражении;

6. подписи лиц, ответственных за совершение операций и их должности.

Вопрос 22 инвентаризация-проверка и док подтверждение фактического наличия, имущества и финанс обязательст с целью выявления отклонения от учетных данных и внесения изменения в бух учет виды: в завизимости от полноты охвата средств 1 полная 2 частичная. По переодичности 1плановая 2внеплановая. Случаи в кот обязательно проведение инвентаризации: 1 при смене материального ответственного лица или руководителя 2 при смене собственника или реарганизации 3 при ликвидации 4 перед состав годовой отчетности 5 при установлении фактов хищения или краж 6 при стихийных бедствиях, пожарах. Цели инвентаризации: 1 контроль за материально ответственными лицами 2Устранения расхождений между фактическим расхождением и данными бух учета вызванным ошибками бух учета 3 фиксир хоз явлений не поддающихся повседневному наблюдению в тек учете

Вопрос 23 инвентаризация-проверка и док подтверждение фактического наличия, имущества и финанс обязательст с целью выявления отклонения от учетных данных и внесения изменения в бух учет Порядок провед инвентариз: 1 приказом руководит назнач инвентаризацион комисия, в кот входят: председатель комиссии, бухгартера 2 члены комисии под расписку в спец журнале знакомятся с правилами провед инвентариз. 3 комисия предъяв распоряж материально ответств лицам и знакомят их с порядком провед инвентаризации 4 визируются отчеты на начало инвентаризации 5 берется расписка с материально ответсв лица на начало инвентариз 6 проверяются весо-измерительные приборы 7 проводиться пересчет материал средств с занисением их в инвентаризац опись 8расписка с материально-ответств лица на конец инвентариз 9подпис док передаются в бухгалтерию, где оформ сличительная ведомость в кот выводятся результаты инвентариз 10 после расмотрения док руковод дает распоряж о результатах инвентариз в кот вынос одно из след док: 1)недостача в пределах норм естеств убыли спис на затраты организ 2) недостача вины по кот не установленап спис на уменш прибыли организ 3)недостача виновн по кот установлены взыскивается с материа ответсв лица по различ ценам 4)излишек приходуется в доход организ. Синтетич учет недостаточно ведется на акт счете 94 по дебету отраж выявление недостачи а по кредету ее списание согласно распоряж руковод. Для проведения инвентаризации назначают комиссию в составе не менее трех человек (как правило, материально ответственное лицо, работник бухгалтерии и

представитель администрации). Результаты инвентаризации обязательно оформляются специальным документом, называемым «Инвентаризационная опись». В ней указывается наименование конкретного объекта учета, обнаруженное его количество в натуральном выражении (или стоимостном). Затем эти описи передаются в бухгалтерию для сверки с данными бухгалтерского учета. На основании сверенных данных, указанных в инвентаризационной описи с данными бухгалтерского учета составляется сличительная ведомость, где указываются те позиции, по которым обнаружены расхождения. В этой же сличительной ведомости определяется результат инвентаризации – излишки или недостачи, то есть доходы или расходы (счет 91). Все излишки и недостачи приходуются в бухгалтерском учете, то есть оформляются бухгалтерскими записями как результаты инвентаризации По результатам инвентаризации составляется акт, в котором указывается общая сумма доходов или расходов, то есть излишков или недостач. Излишки, как

правило, приходуются и попадают под налогообложение налога на прибыль по

рыночной стоимости. В акте также указываются недостачи, которые решением

руководителя могут быть отнесены на материально ответственное лицо (в этом

случае должен быть заключен договор о полной материальной ответственности с

материально ответственным лицом) или списаны за счет предприятия, то есть кА

прочие расходы.

Порядок отражения в бухгалтерском учете результатов инвентаризации:

1. Обнаружен излишек денежных средств в кассе:

Д50 К91

2. Обнаружен излишек товаров, материалов, готовой продукции

Д10,41,43 К91

3. Обнаружен излишек основных средств и нематериальных активов:

Д01,04 К91

4. Обнаружена недостача денежных средств в кассе:

Д94 К50

5. Сумма недостачи удержана из зарплаты кассира:

Д70 К73/2

Вопрос 24 регистр- таблицы спец формы предназнач для отраж хоз опер на счетах бух учета При большом количестве записей в учетных регистрах для обнаружения ошибок в них используется: сплошная проверка (пунктировка записей), выборка, просмотр первичных документов.

способы исправления ошибок: 1 коректуры-если ошибка допущена только в сумме и не отразилась на итоговых записях 2 доп проводок-если ошибка допущенна в сумме, но отразилась на итоговых записях 3 метод красного сторна- данный метод применяется если ошибка допущена в проводке. Если при заполнении документа была допущена ошибка, существует несколько методов ее исправления. Исправление ошибочно сделанных записей в регистрах бухгалтерского учета производится одним из следующих способов:

* корректурным способом: ошибочно сделанная запись аккуратно зачеркивается, делается правильная запись и подписывается бухгалтером с указанием даты. Этот метод применяется, когда ошибка сделана в одном из регистров и обнаружена до подсчета итоговых сумм.[4]

Затем правильный текст или сумму повторяют на полях документа и заверяют подписью лица, оформляющего документ. Текст оговорки таков:

Написанному в исправлении ошибки верить

(новый текст или сумма)

Дата Подпись

* способом дополнительной проводки: дополнительная проводка составляется, если фактически разнесенная в учетные регистры сумма меньше правильной. При этом оформляется бухгалтерская справка с указанием на то, какая ошибка исправляется и где искать первичный документ, который является основанием. При мемориально-ордерной форме учета для дополнительных проводок составляется мемориальный ордер. Этот способ применяется в том случае, когда ошибка повторяется в нескольких учетных регистрах или выявлена после подсчета итогов;

* способом "красное сторно": в случае, если операция записана в большей сумме, чем следовало, или по счетам разнесена ошибочная бухгалтерская запись, то при подсчете итогов излишне записанная сумма вычитается;

* способом обратной проводки: для исправления проводки (как правило, ошибочно сделанной в прошлом отчетном периоде) делают запись обратной корреспонденцией.

В некоторых документах, например, в приходных и расходных кассовых ордерах, исправления делать не разрешается.

Пример. Произошла хозяйственная операция: получены деньги в кассу 20.000

с расчетного счета.

1. Бухгалтер составил проводку

Д60К51 20.000

Сторнировочная запись

Д60К51 20.000

Правильная проводка

Д50К51 20.000

2. Бухгалтер составил проводку

Д50К51 250.000

А. Сторнировочная запись

Д50К51 230.000

Б. Сторнировочная запись

Д50К51 250.000

Правильная проводка

Д50К51 20.000

Красным сторно пользуются также при отражении экономии.

Вопрос 25 учетные регистры- таблицы спец формы предназнач для отраж хоз опер на счетах бух учета. Регистры по назночению: 1хронологические регистры-в кот хоз опер записываются в последовательности во времени их осуществления 2систематические регистры-регистрация опер однородных по экономическому содержанию т. Е. на счетах главной книги, журналов-ордеров и т.д. 3 комбинированные регистры-совмещающие хронологическую регистрацию операций с систематизацией их по счетам. Регистры могут быть в виде книг, карточек, свободных листов. книги-листы книг пронумерованы, прошнурованы, скреплены печатью и подписями директора и гл бухгалтера. Книги обеспечивают лучшую сохранность записей т. К. листы нельзя заменить. Карточки представляют собой отдельные листы определенного формата. Карточки должны быть зарегистривованы в описях и храниться в картотеках. Используются они для учета осн средств, материалов. Регистры в виде листов очень широко использ. Это различ журналы, ведомости, различные таблицы.

Вопрос 26 Бухгалтерская отчетность -- единая система данных об имуще-ственном и финансовом положении организации и о результатах его хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бух-галтерского учета по установленным формам. начение бухгалтерской отчетности определяется требованиями, предъявляемыми к ней. Бухгалтерская отчетность должна соответствовать следующим требованиям: достоверности, целостности, сво-евременности, простоте, проверяемости, сравнимости, эко-номичности, соблюдении строго установленных процедур оформления и публичности. Достоверность базируется не только на информации бух-галтерского, но и других видов учета, в первую очередь ста-тистического учета. Нарушение данного подхода делает не-возможным составление бизнес-плана, а также оперативное управление имуществом на различных уровнях хозяйствен-ной деятельности. Это условие требует сопоставимости отчет-ных и плановых показателей. Целостность или полнота отчетности позволяет принимать более обоснованные управленческие решения. С этой целью данные синтетического и аналитического учета должны быть подтверждены результатами инвентаризации и заключением независимой аудиторской организации. Своевременность предполагает представление соответству-ющей бухгалтерской отчетности в соответствующие адреса в установленный срок. Организации, независимо от организа-ционно-правовых форм собственности (за исключением бюд-жетных), обязаны представлять квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании истекшего квар-тала. Годовая бухгалтерская отчетность представляется в те-чение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотре-но законодательством Российской Федерации. Она должна быть утверждена в порядке, установленном учредительными документами собственника. Простота бухгалтерской отчетности лежит в ее упрощении и доступности. Переход бухгалтерского учета к международ-ным стандартам объективно способствует реализации данно-го требования. Проверяемость отчетности предполагает возможность под-тверждения представленной в ней информации в любое вре-мя. Косвенно данное условие предполагает нейтральность представленной в ней информации. Сравнимость предусматривает наличие одинаковых пока-зателей на протяжении различных отрезков времени с целью выявления различий и тенденций. Экономичность достигается путем унификации и стандар-тизации соответствующих форм отчетности, сокращения от-дельных показателей не в ущерб качеству отчетных данных. Это касается прежде всего показателей, носящих справочно-информационный характер. Оформление -- следующее требование, предъявляемое к бухгалтерской отчетности. Оно означает, что составление от-четности, равно как и ведение бухгалтерского учета имуще-ства, обязательств и хозяйственных операций, осуществляет-ся на русском языке, в валюте Российской Федерации -- в рублях. Отчетность подписывается руководителем организа-ции и специалистом, ведущим бухгалтерский учет Публичность предполагает публикацию годовой бухгалтер-ской отчетности в средствах массовой информации, доступ-ных ее пользователям, либо распространение ее в соответ-ствующих изданиях (брошюрах, буклетах и иных изданиях), а также передачу органам государственной статистики по ме-сту регистрации для предоставления заинтересованным пользователям. Виды бухгалтерской отчетности. 1) бухгалтерскую отчетность — содержит сведения об имуществе, обязательствах и финансовых результатах по стоимостному показателю и составляется на основании данных бухгалтерского учета за месяц, квартал, полугодие, девять месяцев, за год нарастающим итогом с начала года; 2) статистическую отчетность — содержит сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности организации как в натуральном, так и в стоимостном выражении и составляется по данным статистики бухгалтерского и оперативного учета; 3) оперативную отчетность — содержит сведения на основе показателей за короткие промежутки времени (за сутки, неделю, декаду, полмесяца, месяц) и составляется на основании данных оперативного учета; 4) внешнюю публичную отчетность — подлежит опубликованию.

Вопрос 27 осн средства-орудия труда, использ в процессе производ продукции, выполнение работ и оказание услуг либо для управления организацией, в течение срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев. Объекты отвечающие след критериям: 1 использ в деят организ более 1года 2 приносящие эконом выгоду организ 3 не предназнач для реализ 4 не изменяющие натурально-вещественной формы в процессе экспулатации. К оборот средствам не относ: 1 ородья лова 2спецодежда, спецобувь, спецоснастка 3форменная одежда, обувь 4многооборотная тара 5малодняк животных(пушные звери, кролики) 6многолетние насождения выращевыемые в питомниках в качестве посадочного материала 7сменное оборудование и специнструмент осн средства классиф: по принодлежности 1собственные(балансовый активный счет 01-основные средства) 2арендованные- взятые в аренду за опред сумму ( забалансовый счет 001-арендованные основные средства) по назначению 1непроизводственные(жилищно-коммунальные хозяйства,, библиотеки) 2 производственные по степени использования 1действующие 3бездействующие виды стоимостной оценки: 1первоначальная стоимость-сумма всех затрат на строительство и преобретение осн средства включ стоимость приобретенного у поставщика затраты на доставку установку 2 востановительная стоимость – первоначальная стоимость осн средств после их переоценки 3остаточная стоимость-первонач стоимость за минусом суммы износа.

Вопрос 28 первичные док оформ припоступл осн средств: 1акт о приеме(передачи осн средств)- сост комисией назначаемой руководителем, в акте указ первоначал стоимость наименования технические характеристики, заключ комисии о возможности экспулатации объекта 2 инвентарная карточка-открыв на каждый объект осн средства в ней указ инвентарный номер, наимен, первоначал стоимость, норма амортизации сведения об переоценках и перемещениях . учет осн средств по их первоначал стоимости ведется на счете А 01-осн средства по дебету отраж первоначал стоимость приобретенного основного средства на основании акта А по кредету она списывается при выбытии осн средств на основании акта А по кредету. Для учета затрат связанных с приобретением осн средств использ акт счет 08-вложения во внеоборот активы. По дебету в течении всего периода приобретения собираются все затраты, а по кредету списывается первоначал стоимость при вводе объекта в экспулатацию.

Вопрос 29 Износ-потеря потребительских свойств в процесс экспулатации, а также при их бездействии амортизация-процесс систематического ежемесячного переноса стоимости осн ср на готовую продукцию срок службы-период в течении кот осн ср сохран свои потребительские свойства нормативный-период в течении, кот осн ср экспулатируется согл нормативным док срок полезного использования-период в течении кот осн ср приносит эконом выгоду организ опред самой организацией. Способы начисл амортизации: 1линейный-равномерное начисление амортиз всего срока полез использ. при линейном способе амортизируемую стоимость объекта надо умножить на принятую годовую линейную норму амортизации 2 не линейные-не равномерное включение стоимости осн ср в себистоимость осн ср. 1)метод суммы, чисел, лет 2)метод уменмаемого остатка 3производительный-сумма амортизации зависит от объема выпуска продукции синтетич учет амортизации ведется-на пассивном счете 02-амортизация осн ср по кредету данного счета начисл амортиз, а по дебету она спис при выбытии осн ср. примеры

Начисл амортизачии

Д^т К^т

^{20 02}

Списание амортизации

Д^т К^т

02 01

Вопрос 30 док оформ при выбытии осн ср: 1акт о приеме передачи осн ср он оформ при безвозмездной передачи и реализации 2акт о списании осн ср он оформ при ликвидации. Синтетич учет опер по выбытию осн ср ведется на активно-пассивном счете 91-операционные доходы и расходы. Для учета выбывающих осн ср счету 01 открыв доп субсчет, кот назыв выбытие осн ср 91 счет. По кредету отраж доходы. По дебету – расходы и налоги. В учете делаются сл записи:

1отраж первоначал стоим выбывающего осн средства

Д – 01₂, К – 01

2спис амортиз осн ср

Д-02, К-01₂

3спис остаточная стоимость осн ср

Д-91 К-01

4отраж выручка от реализ осн ср

Д-62, К-91

5начисл НДС от реализ осн ср (НДС Х 20/120)

Д – 91, К-68

6отраж финанс результаты от реализ осн ср.

Д – 91, К- 99

Вопрос 31 себистоимость-сумма всех затрат связанных с производством и реализацией продукции. Полная себистоимость-производственная себистоимость + расходы на реализацию. Производственная себистоимость-сумма затрат связанная с производством продукции. Классификация: по элементам затрат: 1материальные затраты 2расходы на оплату труда 3 отчисления на соц нужды 4амортизация осн ср и не материальных активов 5 прочие затраты по статьям калькуляции виды калькуляции6 плановая представляет собой прогнозное значение издержек праизводства на отчетный переод (гол, квартал, месяц) исходя из действующих норм и нормативов. Фактическая составл на основе реальных бухгалтерских данных и представл собой достоверную информ о фактических затратах производства. Методы калькуляции: простой применяется в отрослях с однородной продукцией(добыча угля,газа, нефти) попередельный примен на тех предприят, где производство четко делится на переделы, т.е. отдельные самостоятельные процессы оброботки материалов, полуфабрикатов.например текстильное производ:прядильное производство(выроботка пряжи), ткацкое производство(изготовление тканей), красительное производство (крашение тканей, нанесение рисунка) Позоказный применяется в мелкосерийных производствах, в опытных производствах. Нормативный составляется нормативная калькуляция себестоимости на основе прогресивных норм расходования средств. В процессе выявл отклонения от действующих норм и таким образом составл калькуляция фактической себестоимости.

Вопрос 32 осн производство-производство продукции работ услуг для которых соз данная организ. Синтетич учет затрат в осн производстве ведется на активном счете 20. По дебету счета собираются все затраты связанные с производством продукции, а по кредету спис производ себистоимость при оприходовании продукта на склад. Сальдо на счете 20 означ остаток незавершенного производства Аналитический учет ведется по статьям калькуляции например расход материалов, оплата труда.

Вопрос 33 общепроизводственные расходы-связ с управлением организ работы и содер оборуд цехов. Аналитический учет учитывается на акт счете 26. По дебету данного счета в течении месс собир все расходы связ с управл предприят, а по кредету они списываются распределяются между видами продукции пропорционально установл базе распределения. Счет 26 сальдо на конец месяца не имеет. Они учитываются на синтетич счете 25. Статьи калькуляции:

1.     Сырье и материалы.

2.     Возвратные отходы (вычитаются).

3.     Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних предприятий и организаций.

4.     Топливо и энергия на технологические цели.

5.     Заработная плата производственных рабочих.

6.     Отчисления на социальные нужды.

7.     Расходы на подготовку и освоение производства.

8.     Общепроизводственные расходы

9.     Общехозяйственные расходы.

10.   Потери от брака.

11.   Прочие производственные расходы.

12.   Коммерческие расходы.

Между различными видами выпущенной продукции, выполненных работ и оказанных услуг общепроизводственные расходы распределяются согласно отраслевым инструкциям по учету и калькулированию себестоимости продукции, но чаще всего на себестоимость отдельных видов продукции они списываются пропорционально основной заработной плате производственных рабочих.

Вопрос 34 Общехозяйственные расходы-расходы связанные с управлением и организ работы всего предприят. учитывается на акт счете 26. По дебету данного счета в течении месс собир все расходы связ с управл предприят, а по кредету они списываются распределяются между видами продукции пропорционально установл базе распределения. Счет 26 сальдо на конец месяца не имеет. Аналитический учет общехоз расходов ведется по статьям калькуляции. В учете полит организ может установ следующую базу распределения для общехоз расходов. 1 зарплата производ рабочих 2 прямые материальные затраты 3 объем выпуска продукции. Методика распред общехоз расходов:

1 опред кофициент распределения

К_р=--------------------------------

2 опред сумма расходов приходящихся на опред вид продукции

ОХР_i =ЗП_i Х К_р

Статьи калькуляции:

1 Сырье и материалы 2 Возвратные отходы (вычитаются) 3 Транспортно-заготовительные расходы 4 Услуги сторонних организаций 5 Топливо и энергия на технологические цели 6 Заработная плата с начислениями 7 Начисления на оплату труда 8 Общепроизводственные расходы 9 Общехозяйственные расходы 10 Амортизация 11 Прочие расходы 12 Полная себестоимость 13 Прибыль 14 Рентабельность, % к себестоимости 15 Акциз (для подакцизных товаров) 16 Сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки 17 Отпускная цена, тариф без налога на добавленную стоимость за единицу измерения или расфасовки