- •Тема 3. Бухгалтерский баланс
- •1. Понятие бухгалтерского баланса и его методологические интерпретации
- •2. Методологические и методические аспекты формирования информации в бухгалтерском балансе
- •3. Классификации бухгалтерских балансов
- •Классификация бухгалтерских балансов
- •4 Содержание бухгалтерского баланса
- •Раздел 1 «Внеоборотные активы»
- •Раздел 11 «Оборотные активы».
- •Раздел III «Капитал и резервы»
- •Раздел iy « Долгосрочные обязательства»
- •Раздел y «Краткосрочные обязательства»
- •5. Формирование показателей бухгалтерского баланса
- •Порядок формирования статьи бухгалтерского баланса 1210 «Запасы»
- •Порядок формирования статьи бухгалтерского баланса 1230 «Дебиторская задолженность»
- •Порядок формирования статьи бухгалтерского баланса 1520 «Кредиторская задолженность»
- •Порядок формирования показателей бухгалтерского баланса в соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. № 66н
Порядок формирования статьи бухгалтерского баланса 1520 «Кредиторская задолженность»
Наименование показателя |
Сумма |
Поставщики и подрядчики (60, 76) |
|
Векселя к уплате (60) |
|
Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (79) |
|
Задолженность по оплате труда (70) |
|
Задолженность по социальному страхованию и обеспечению (69) |
|
Задолженность перед бюджетом (68) |
|
Авансы полученные (62) |
|
Прочие кредиторы |
|
Расчеты по дивидендам (75) |
|
Итого по строке 1520 «Кредиторская задолженность» |
|
На основании конечных остатков по счетам Главной книги и данных промежуточных информационных массивов составляется бухгалтерский баланс. Таким образом, формирование показателей бухгалтерского баланса тесно связано с системой показателей, представляемой в конкретной отчетной форме.
Как уже указывалось, принципиальная система показателей бухгалтерского баланса представлена в ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». В настоящее время свое развитие этот нормативный акт нашел в приказе Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», в приложениях к которому представлена действующая система показателей бухгалтерского баланса.
Принципы формирования данных бухгалтерского баланса в соответствии с системой показателей определенных указанным приказом приведен в табл. 3. 6. Полученные таким путем показатели бухгалтерского баланса отражаются в типовой форме (приложение 6).
Таблица 3.6
Порядок формирования показателей бухгалтерского баланса в соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. № 66н
СТАТЬИ БАЛАНСА |
Код строки |
Счета, остатки по которым отражаются в балансе |
1. Внеоборотные активы |
|
|
Нематериальные активы |
1110 |
Сч.04 - сч.05 + сч.08 |
Результаты исследований и разработок |
1120 |
Сч. 04 + сч.08 |
Нематериальные поисковые активы |
1130 |
Сч.08 |
Материальные поисковые активы |
1140 |
Сч.08 |
Основные средства |
1150 |
Сч. 01 - сч. 02 + Сч.07 + сч.08 +,- сч.16 |
Доходные вложения в материальные ценности |
1160 |
сч. 03 - сч. 02 |
Финансовые вложения |
1170 |
Сч.58–сч.59 |
Отложенные налоговые активы |
1180 |
Сч. 09 |
Прочие внеоборотные активы |
1190 |
Сч. 94 |
Итого по разделу 1 |
1100 |
Сумма строк 1110 + 1190 |
11. Оборотные активы |
|
|
Запасы
|
1210 |
Сч.10 + сч. 11 + сч.15 +, - сч. 16+ сч. 20 + сч. 21+ сч. 23 + сч. 29 + сч. 41 +, - сч.42 + сч. 43 + сч.44 + сч.45 + сч.97– сч.14 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
1220 |
Сч.19 |
Дебиторская задолженность |
1230 |
Выборка из сч.60 + сч.62 + сч.68 + сч.69+сч.71 + сч. 73 + сч.75 + сч76 – сч.63 |
Краткосрочные финансовые вложения |
1240 |
Сч.58 – сч.59 |
Денежные средства и денежные эквиваленты |
1250 |
Сч.50 +сч.51 + сч.52 + сч. 55 + сч.57 |
Прочие оборотные активы |
1260 |
В т.ч. сч.94 |
Итого по разделу 11 |
1200 |
Сумма строк 1210 + 1260 |
БАЛАНС |
1600 |
Сумма строк 1100 + 1200 |
111. Капитал и резервы |
|
|
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
1310 |
Сч. 80 |
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
1320 |
(Сч.81) |
Переоценка внеоборотных активов |
1340 |
Выборка из данных ведомости переоценки |
Добавочный капитал |
1350 |
Сч. 83 |
Резервный капитал |
1360 |
Сч.82 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1370 |
Сч.84 + сч.99 |
Итого по разделу 111 |
1300 |
Сумма строк 1310 + 1370 |
1Y. Долгосрочные обязательства |
|
|
Заемные средства |
1410 |
Сч. 67 |
Отложенные налоговые обязательства |
1420 |
Сч. 77 |
Оценочные обязательства |
1430 |
Сч. 96 |
Прочие обязательства |
1450 |
|
Итого по разделу IV |
1400 |
Сумма строк 1410+1450 |
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
Заемные средства |
1510 |
Сч. 66 |
Кредиторская задолженность |
1520 |
Сч.60 + сч. 62 + сч. 68 + сч. 69 + сч. 70 + сч. 71 + сч. 76 |
Доходы будущих периодов |
1530 |
Сч.98 |
Оценочные обязательства |
1540 |
Сч.96 |
Прочие обязательства |
1550 |
|
Итого по разделу V |
1500 |
Сумма строк 1510 + 1550 |
БАЛАНС |
1700 |
Сумма строк 1300 + 1400 +1500 |
Бухгалтерский баланс, формируемый на основе приказа Министерства финансов Российской Федерации от 02 июля 2010 г. № 66н (в редакции приказа Министерства финансов Российской Федерации от 05 октября 2011 г. № 124н)
Пояснения 1) |
Наименование показателя 2) |
Код |
На _________ 20 г.3)3) |
На 31 декабря 20 г. 4) |
На 31 декабря 20 г.5 5) |
|
АКТИВ |
|
|
|
|
|
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
|
|
Нематериальные активы |
1110 |
|
|
|
|
Результаты исследований и разработок |
1120 |
|
|
|
|
Нематериальные поисковые активы |
1130 |
|
|
|
|
Материальные поисковые активы |
1140 |
|
|
|
|
Основные средства |
1150 |
|
|
|
|
Доходные вложения в материальные ценности |
1160 |
|
|
|
|
Финансовые вложения |
1170 |
|
|
|
|
Отложенные налоговые активы |
1180 |
|
|
|
|
Прочие внеоборотные активы |
1190 |
|
|
|
|
Итого по разделу 1 |
1100 |
|
|
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
|
|
Запасы |
1210 |
|
|
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
1220 |
|
|
|
|
Дебиторская задолженность |
1230 |
|
|
|
|
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
1240 |
|
|
|
|
Денежные средства и денежные эквиваленты) |
1250 |
|
|
|
|
Прочие оборотные активы |
1260 |
|
|
|
|
Итого по разделу 2 |
1200 |
|
|
|
|
БАЛАНС |
1000 |
|
|
|
|
ПАССИВ |
|
|
|
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6) |
|
|
|
|
|
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
1310 |
|
|
|
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
1320 |
( ) 7) |
( ) |
( ) |
|
Переоценка внеоборотных активов |
1340 |
|
|
|
|
Добавочный капитал (без переоценки) |
1350 |
|
|
|
|
Резервный капитал |
1360 |
|
|
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1370 |
|
|
|
|
Итого по разделу III |
1300 |
|
|
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
|
|
Заемные средства |
1410 |
|
|
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
1420 |
|
|
|
|
Оценочные обязательства |
1430 |
|
|
|
|
Прочие долгосрочные обязательства |
1450 |
|
|
|
|
Итого по разделу IV |
1400 |
|
|
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
|
|
Заемные средства |
1510 |
|
|
|
|
Кредиторская задолженность |
1520 |
|
|
|
|
Доходы будущих периодов |
1530 |
|
|
|
|
Оценочные обязательства |
1540 |
|
|
|
|
Прочие краткосрочные обязательства |
1550 |
|
|
|
|
Итого по разделу V |
1500 |
|
|
|
|
БАЛАНС |
1700 |
|
|
|
Примечания
Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
В соответствии с ПБУ "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, , показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
Указывается отчетная дата отчетного периода.
Указывается предыдущий год.
Указывается год, предшествующий предыдущему.
Некоммерческая организация именует указанный раздел "Целевое финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).
Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.
1 Для усиления информативности каждый проаннотированный показатель бухгалтерского баланса, порядок формирования которого подлежит рассмотрению в данном учебном пособии, сопровождается его кодом.
2 Порядок отражения в бухгалтерском балансе вложений во внеоборотные активы в настоящее время не регламентирован. В данной ситуации возможно и другое решение – включение остатков по указанному субсчету к счету «Вложения во внеоборотные активы» в показатель строки бухгалтерского баланса (1170) «Прочие внеоборотные активы»
3 В скобках указаны шифры счетов бухгалтерского учета