- •13.2. Характеристика рахунків 36, 37
- •13.3. Документування господарських операцій
- •13.4. Аналітичний і синтетичний облік, відображення у звітності
- •Основні бухгалтерські проводки по рахунку 36 "Розрахунки з покупцями і замовниками"
- •Економічний зміст розрахункових операцій по рахунку 377 "Розрахунки з іншими дебіторами"
- •Відображення операцій з обліку дебіторської заборгованості
Економічний зміст розрахункових операцій по рахунку 377 "Розрахунки з іншими дебіторами"
Категорії дебіторів та кредиторів |
Економічний зміст розрахунків |
Підприємства і організації |
По операціях некомерційного характеру (за роботи та послуги, виконані установами зв'язку, навчальними закладами, науково-дослідними організаціями тощо); згідно з виконавчими документами судових органів |
Персонал підприємства |
Згідно виконавчих документів судових органів, по наданих безпроцентних позиках |
Квартиронаймачі |
По оплаті за житлово-комунальні послуги |
Видача позик робітникам і службовцям проводиться, як правило, з каси підприємства і оформлюється бухгалтерською проводкою: Д-т рах. 377, К-т рах. 30.
На рахунку 377 також обліковуються розрахунки з працівниками підприємства за товари, продані в кредит. Порядок обліку цих розрахунків залежить від вибору джерела погашення кредитів за товари, продані в кредит:
- за рахунок кредитів банків Д-т рах. 377, К-трах. 601;
- на підставі виданих працівниками Д-т рах. 66, К-трах. 685;
доручень-зобов'язань Д-т рах. 685, К-т рах. 30, 31;
-при реалізації продукції працівнику підприємства Д-т рах. 377, К-т рах. 701.
Погашатись вони можуть, в залежності від умов договору, декількома способами:
шляхом утримання із заробітної плати Д-т рах. 66, К-т рах. 377;
шляхом внесення готівки в касу Д-т рах. 30, К-т рах. 377;
шляхом перерахування коштів на банківські рахунки Д-т рах. 31, К-т рах. 377.
Вартість майна, що передається учасниками для здійснення спільної діяльності, не списується з їх самостійного балансу, а відображається як короткострокові або довгострокові вкладення: рахунки 14 "Довгострокові фінансові інвестиції", 35 "Поточні фінансові інвестиції".
На рахунку 377 відображаються розрахунки в разі отримання збитків від діяльності: Д-т рах. 377, К-т рах. 722.
В міру погашення учасниками отриманого збитку : Д-т рах. 30, К-т рах. 377.
Доходи не отримані або не зареєстровані, але зароблені в поточному обліковому періоді, повинні реєструватись як зароблені в поточному періоді, навіть якщо гроші будуть отримані в наступному періоді. Такий незареєстрований дохід називається нарахованим доходом. Дебіторська заборгованість щодо такого доходу відображається в балансі.
В балансі ф. № 1 дебіторська заборгованість по нетоварних операціях відображається в рядках 180 - 210 ІІ розділу активу балансу.
Відображення операцій з обліку дебіторської заборгованості наведено нижче.
Таблиця 13.6.
Відображення операцій з обліку дебіторської заборгованості
№ оп. |
Зміст господарської операції
|
Кореспондуючі рахунки |
|
Дебет |
Кредит |
||
І |
2 |
3 |
4 |
1 |
Використано підзвітні суми для придбання основних засобів інших необоротних матеріальних активів |
10 "Основні засоби" 11 "Інші необоротні матеріальні активи" |
37 "Розрахунки з різними дебіторами" |
2 |
Зараховано на баланс покупця гудвіл придбаного підприємства |
12 "Нематеріальні активи" |
37 "Розрахунки з різними дебіторами" |
3 |
Погашені зобов'язання по підписці на акції |
14, "Довгострокові фінан-сові інвестиції", 35 "По-точні фінансові інвестиції" |
37 "Розрахунки з різними дебіторами" |
4 |
Оприбутковано право на торгівель-ну марку. Зараховано на баланс покупця ОЗ придбаного підприємства |
15 "Капітальні інвестиції" |
37 "Розрахунки з різними дебіторами" |
5 |
Переведено короткострокову дебіторську заборгованість до розряду довгострокової |
16 "Довгострокова дебіторська заборгованість" |
37 "Розрахунки з різними дебіторами" |
6 |
Надійшли в погашення дебіторської заборгованості виробничі запаси, МШП, напівфабрикати, товари |
20 "Виробничі запаси", 22 "Малоцінні та швидко-зношувані предмети", 25 "Напівфабрикати", 28 "Товари" |
37 "Розрахунки з різними дебіторами" |
7 |
Одержано вексель в погашення поточної дебіторської заборгованості |
34 "Короткострокові векселі одержані" |
37 "Розрахунки з різними дебіторами" |
8 |
Зараховано на баланс покупця дебіторську заборгованість покупців придбаного підприємства |
36 " Розрахунки з покупцями та замовниками" |
37 "Розрахунки з різними дебіторами" |
9 |
Відображені податкові розрахунки з пдв |
64 "Розрахунки за податками й платежами" |
37 "Розрахунки з різними дебіторами" |
10 |
Списана безнадійна дебіторська заборгованість підзвітної особи |
94 "Інші витрати опера-ційної діяльності" |
37 "Розрахунки з різними дебіторами" |
11 |
Виставлена претензія |
37 "Розрахунки з різними дебіторами" |
10 "Основні засоби" |
12 |
Нараховано дивіденди по інвестиціях в асоційоване підприємство |
37 "Розрахунки з різними дебіторами" |
14 "Довгострокові фінансові інвестиції" |
13 |
Відображено негативний гудвіл придбаного підприємства |
37 "Розрахунки з різними дебіторами" |
19 "Негативний гудвіл" |
Продовження таблиці 13.6.
1 |
2 |
3 |
4 |
14 |
Включені витрати до суми претензії |
37 "Розрахунки з різними дебіторами" |
20 "Виробничі запаси", 21 " Тварини на вирощу-ванні та відгодівлі"; 22"Малоцінні та швидко-зношувані предмети", 23"Виробництво", 25"Напівфабрикати", 26"Готова продукція", 28"Товари" |
15 |
Виставлена претензія на оприбутковані ТМЦ |
37 "Розрахунки з різними дебіторами" |
20 "Виробничі запаси", 21 "Тварини на вирощу-ванні та відгодівлі", 22 "Малоцінні та швидко зношувані предмети", 25 "Напівфабрикати", 28 "Товари" |
16 |
Відображена заборгованість з фінансування компенсаційних виплат |
37 "Розрахунки з різними дебіторами" |
48 "Цільове фінансування і цільові надходження" |
17 |
Прийнята на баланс кредиторська заборгованість (постачальникам) придбаного підприємства |
37 "Розрахунки з різними дебіторами" |
63 "Розрахунки з постачальниками й підрядчиками" |
18 |
Відображена реалізація товарів в обмін на програмне забезпечення |
37 "Розрахунки з різними дебіторами" |
702 "Доходи від реалізації" |
19 |
Відображено дохід від реалізації МШП |
37 "Розрахунки з різними дебіторами" |
71 "Інший операційний дохід" |
20 |
Нараховані дивіденди по інвестиці-ях непов'язаним сторонам. Нараховані відсотки по фінансовій оренді |
37 "Розрахунки з різними дебіторами" |
73 "Інші фінансові доходи" |
21 |
Відображена сума, що підлягає відшкодуванню винними особами |
37 "Розрахунки з різними дебіторами" |
74 "Інші доходи" |