2. Ревізія операцій на поточному рахунку.

Починаючи ревізію банківських операцій, ревізор спочатку з’ясовує, які рахунки відкрито підприємству.

Ревізія операцій на рахунках у банку починається з перевірки наявності усіх виписок за поточним рахунком і відповідності зазначених у них показників бухгалтерського обліку,причому, виписки перевіряються у хронологічній послідовності із звірянням правильності перенесення залишків на початок дня. Важливим у перевірці виписок банку є також перевірка доданих до них платіжних документів із наявними підписами осіб, що розпоряджаються рахунком (підписи, штампи).

Ревізор повинен перевірити, також, чи співпадають номери корінців чекових книжок з банківськими виписками, пам’ятаючи про те, що останні три цифри номера чека заносяться до виписки банку.

Перевірити, чи немає розбіжностей у записах аналітичного і синтетичного обліку, переконатися у правильності складання ж/о та відомостей, Головної книги.

На практиці трапляються випадки, коли гроші перераховуються за матеріальні цінності, але фактично матеріальні цінності не надійшли, або надійшли не того асортименту. У таких випадках необхідно здійснювати зустрічну звірку.

За результатами ревізії складають довідку або проміжний акт, результати якого відображають в основному акті ревізії із зазначенням виявлених порушень.

Самостійна робота:

1. Штрафні санкції за порушення норм обігу готівки;

2. Перевірка правильності кореспонденції рахунків по касових і банківських операціях;

3. Ревізія коштів у дорозі;

4. Особливості контролю операцій з валютними коштами, з векселями.

Тема 4. Контроль і ревізія розрахункових операцій

1. Ревізія розрахунків з покупцями та замовниками;

2. Ревізія розрахунків з підзвітними особами.

Література: Указ Президента України «Про застосування санкцій за порушення норм з регулювання обліку готівки» від 12.06.1995 № 436.

Постанова КМУ «Про норми відшкодування витрат на відрядження в межах України та за кордон» від 10.06.1999 № 146

Романів Є.М. Контроль і ревізія. Львів «Інтелект-Захід», 2002 ст.102-108.

Усач Б.Ф. Контроль і ревізія. Київ. «Знання-Прес», 2002. ст.73-88.

Інтернет – ресурси: www.zakon.rada.gov.ua

Наукова бібліотека http://pulib.if.ua/

Ключові поняття: Завдання і джерела, ревізія, покупці і замовники, договір, бухгалтерські документи, кореспонденція рахунків, порушення, підзвітні особи, авансовий звіт, відомість порушень розрахунків, записи в обліку, Акт ревізії.

1. Ревізія розрахунків з покупцями та замовниками.

Ревізору перевірку стану розрахунків із покупцями й замовниками, іншими дебіторами і кредиторами доцільно починати з проведення інвентаризації розрахунків та встановлення залишків на рахунках 36,37. В акті результатів інвентаризації розрахунків необхідно вказати назви рахунків, назви підприємств-дебіторів, суми дебіторської і кредиторської заборгованості, дату її виникнення, за що саме вона виникла, підтверджуючі документи на заборгованість ( накладні, рахунки-фактури, квитанції, платіжні доручення тощо).

Таким чином, аналіз матеріалів інвентаризації розрахунків дає можливість ревізору зосередити увагу на найбільш вагомих показниках заборгованості.

Ревізія повинна починатися з перевірки розрахунків з покупцями і замовниками. За кожним дебітором слід встановити дату та причини виникнення заборгованості, винних осіб і заходи, що вживаються для стягнення боргів. Крім того, слід перевірити стан справ , переданих до суду, рішення , прийняті до них.

У випадку виявлення безнадійної заборгованості, у позові щодо якої суд відмовив, слід встановити причини відмови та обґрунтованість.

Ревізору слід уточнити правильність ведення аналітичного обліку розрахунків на рахунку 36 «Розрахунки з покупцями і замовниками», чи відображені всі операції.

Основним джерелом інформації для контролю розрахункових відносин є первинні документи з обліку розрахунків з покупцями і замовниками. Порядок та форми розрахунків між партнерами визначаються у договорах, які теж необхідно оглянути з метою вивчення умов розрахунків.

У деяких випадках, з метою підтвердження дебіторської чи кредиторської заборгованості вагомим заходом є проведення зустрічної звірки шляхом відправлення листа-запиту до підприємства, за яким виникла заборгованість або шляхом направлення ревізора на таке підприємство (якщо це не потребує значного витрачання часу).Довідка зустрічної звірки додається до основного акту ревізії і приймається до уваги при підтвердженні чи спростуванні порушень у розрахунках з покупцями і замовниками.

Заборгованість по розрахунках із покупцями й замовниками ведеться на активному рахунку 36 «Розрахунки з покупцями і замовниками», по дебету якого відображають заборгованість покупців і замовників, а по кредиту – надходження плати за продукцію чи послуги.