5. Облік фінансових активів

У процесі своєї діяльності підприємство проводить грошові розрахунки з іншими контрагентами (організаціями, установами й т.п.).

Оскільки КП "Жовтоводський Водоканал" не має каси, то розрахунки підприємства здійснюються шляхом перерахування коштів з банківського рахунку підприємства-платника на рахунок підприємства-одержувача, тобто в безготівковому порядку.

Для обліку наявності й руху грошових коштів у національній валюті на поточному рахунку в банку використається субрахунок 311 "Поточні рахунки в національній валюті" рахунку 31 "Рахунку в банках". За дебетом субрахунків відображається надходження грошових коштів, за кредитом — їх використання.

Грошових коштів в іноземній валюті КП "Жовтоводський Водоканал" не має.

6. Облік запасів

Запаси - активи, які утримуються для подальшого продажу за умов звичайної господарської діяльності; перебувають у процесі виробництва з метою подальшого продажу продукту виробництва; утримуються для споживання під час виробництва продукції, виконання робіт та надання послуг, а також управління підприємством.

Одиницею бухгалтерського обліку запасів є їхнє найменування або однорідна група (вид).

Згідно П(С)БУ 9 запаси включають:

• сировину, основні й допоміжні матеріали, що комплектують вироби й інші матеріальні цінності, призначені для виробництва продукції, виконання робіт, надання послуг, обслуговування виробництва й адміністративних потреб;

• незавершене виробництво ;

• готову продукцію, що виготовлена на підприємстві, призначена для продажу й відповідає технічним й якісним характеристикам, передбаченим договором або іншим нормативно-правовим актом;

• товари у вигляді матеріальних цінностей, які придбані (отримані) і втримуються підприємством з метою подальшого продажу;

• малоцінні й швидкозношувані предмети, використовувані протягом не більше одного року або нормального операційного циклу, якщо він перевищує один рік;

Запаси визнаються активом, якщо існує ймовірність того, що підприємство одержить у майбутньому економічні вигоди, пов'язані з їхнім використанням, і їхня вартість може бути вірогідно визначена.

Відповідно до П(С)БУ під запасами розуміють активи, які:

- утримуються для подальшого продажу за умови звичайної господарської діяльності;

- перебувають у процесі виробництва з метою подальшого продажу продукту виробництва;

- утримуються для споживання при виробництві продукції, виконання робіт і надання послуг, а також керування підприємством.

Запаси на підприємство можуть надходити в результаті:

• придбання за плату;

• виготовлення власними силами підприємства;

• внесення до статутного капіталу підприємства;

• безоплатного одержання;

• обміну (на подібні й неподібні запаси). Придбані, отримані або виготовлені запаси зараховуються на баланс підприємства по первісній вартості.

Первісною вартістю запасів, придбаних за плату, є собівартість запасів.

Надходження запасів на підприємство оформлюється приходним ордером, накладною та довіренність.

Первісною вартістю запасів, що виготовляють власними силами підприємства, є виробнича собівартість, що включаються:

• прямі матеріальні витрати;

• прямі витрати на оплату праці;

• інші прямі витрати;

• загальновиробничі витрати.

Перелік і склад статей калькулювання виробничої собівартості встановлюються підприємством.

Первісна вартість одиниці запасів, отриманих у результаті обміну, залежить від того, обмін якими - подібними або неподібними - активами мав місце в діяльності підприємства.

Первісною вартістю запасів, придбаних у результаті обміну на подібні запаси, є балансова вартість переданих запасів.

Первісною вартістю запасів, придбаних в обмін на неподібні запаси, є справедлива вартість отриманих запасів.

Відповідно до П(С)БО до МШП відносяться малоцінні й швидкозношувані предмети строком використання не більше одного року або нормального операційного циклу, якщо він перевищує один рік. Вартісний критерій для МШП стандартами не встановлений, однак передбачені обмеження відносно строку служби МШП.

ДО МШП, що враховують у складі запасів підприємства, відносяться предмети, строк використання яких не перевищує рік (операційний цикл), зокрема інструменти, господарський інвентар, спеціальне оснащення, спеціальний одяг і т.п.