2. Анализ влияния факторов на выполнение плана по валовой прибыли

Основной задачей данного подраздела является факторный анализ выполнения плана по валовой прибыли. Исходная информация для проведения этого анализа содержится в таблицах Б1, 15, 16.

Факторный анализ по каждому виду продукции выполняется по трехфакторной мультипликативной модели:

(41)

где – валовая прибыль по i-ому виду продукции;

– производственная себестоимость единицы i-ого вида продукции.

По всей продукции влияние указанных факторов определяется суммированием результатов факторного анализа по видам продукции. По выполненным расчетам составляется таблица 20.

20. Анализ влияния факторов первого уровня на изменение валовой прибыли

Виды продукции	Валовая прибыль, тыс.руб.			Размер влияния на прибыль, тыс.руб.
	План	Факт	Абс. отклонение	объема продаж	цены	себестоимости
1.
2.
ИТОГО

Однако на изменение валовой прибыли по всему товарному ассортименту влияет не два фактора (объем продаж, цена, себестоимость), а четыре (объем продаж, цена, себестоимость и структура продукции), что видно из следующей факторной модели смешанного типа.

(42)

где – валовая прибыль по всему товарному ассортименту;

– объем продаж всей продукции;

– удельный вес i-ого вида продукции в ее общем объеме продаж (таблица 1). Изменения данного фактора характеризуют изменения в структуре продукции;

– средняя удельная прибыль на 1 т продукции.

На основании факторной модели (40) известными способами ДФА рассчитывается влияние структуры продукции и собственно объема продаж:

(43)

(44)

где – изменение валовой прибыли по всей продукции за счет соответственно собственно объема продаж (без влияния изменений в структуре), объема продаж (таблица 19), структуры продукции;

– изменение объема продаж всей продукции;

– изменение удельного веса i-ого вида продукции;

– изменение средней удельной прибыли за счет структуры продукции.

Для оценки влияния каждого вида продукции на изменение средней удельной прибыли данный расчет целесообразно выполнить в виде таблицы 21.

21. Влияние изменения структуры продукции на среднюю удельную прибыль

Виды Продукции	Структура продукции, доли ед.		Удельная прибыль по плану, руб	Изменение удельной прибыли, руб
	План	Факт
1.
2.
ИТОГО

Результаты факторного анализа валовой прибыли сводятся в таблицу 22.

22. Обобщающая таблица влияния факторов на изменение валовой прибыли

Факторы	Размер влияния, тыс. руб.	Доля влияния, в %
1. Объем продаж 1.1. Собственно объем продаж 1.2. Структура реализованной продукции 2. Цена реализации 2.1. Собственно цена 2.2. Сортность продукции 3. Себестоимость реализованной продукции 3.1. Ресурсоемкость продукции 3.2. Цены на ресурсы 3.3. Сортность продукции 3.4. Состав ресурсов ИТОГО

Для заполнения таблицы 22 используются результаты расчетов таблиц 7, 16, 19, 20. Из таблицы 7 выбираются данные по факторам «Собственно цена» и «Сортность продукции», величина их влияния на выручку равна величине их влияния на прибыль. Из таблицы 16 принимаются данные по факторам «Ресурсоемкость продукции», «Цены на ресурсы», «Состав ресурсов», «Сортность продукции», величина их влияния на себестоимость равна величине их влияния на прибыль, но с противоположным знаком.

Выводы по результатам данного факторного анализа составляются по схеме, описанной в разделе 2 данных методических указаний. Необходимо дать оценку выполнения плана по валовой прибыли и влияния факторов на его выполнение по всей продукции и по ее отдельным видам. При оценке влияния структуры продукции на изменение валовой прибыли необходимо учесть, что если имеет положительное значение, значит произошло увеличение прибыли за счет роста доли более прибыльных видов, что должно подтверждаться соответствующими значениями . Для окончательной оценки влияния изменения сортности на прибыль ( следует суммировать значения влияния изменения сортности на прибыль через изменение цен реализации и изменение себестоимости (таблица 21), если имеет положительное значение, значит увеличился выход первого сорта, так как при этом прирост выручки из-за увеличения сортности должен быть выше прироста себестоимости. При отрицательных значениях влияния указанных факторов выводы противоположны. Целесообразно также сопоставить изменение прибыли за счет цен реализации с аналогичным изменением прибыли за счет цен на ресурсы. В заключение анализа все факторы, влияющие на прибыль, следует разбить на зависящие и не зависящие от деятельности предприятия. Особое внимание необходимо обратить на выработку рекомендаций по устранению негативного влияния факторов, зависящих от деятельности предприятия и управляемых им.