20. Факторный анализ.

Важным методологическим вопросом в экономическом анализе является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей. Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности предприятия, выявить резервы, обосновать планы и управленческие решения .

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Существуют следующие основные способы измерения влияния факторов на результативный показатель в детерминированном анализе:

• метод цепной подстановки;

• метод абсолютных разниц;

• метод относительных разниц;

• другие методы.

Наиболее универсальным из них является метод цепной подстановки . Он используется, когда результативный показатель представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.

Используя способ цепной подстановки необходимо придерживаться следующей последовательности расчетов: в первую очередь нужно учитывать изменение количественных, а затем качественных показателей. Если же имеется несколько количественных и несколько качественных показателей, то сначала следует изменить величину факторов первого уровня подчинения, а потом более низкого.

Метод абсолютных разниц применяется, когда результативный показатель представлен в виде произведения или произведения и суммы факторов. Этот метод более прост и понятен (при его применении сокращается объем вычислительных процедур).

Метод относительных разниц применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя только когда, результативный показатель представлен в виде произведения факторов. Способ относительных разниц удобно применять в тех случаях, когда требуется рассчитать влияние большого комплекса факторов (8—10 и более). В отличие от предыдущих методов, здесь значительно сокращается количество вычислительных процедур, что обуславливает его преимущество.

21. Детерминированный факторный анализ.

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. результативный показатель может быть представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.

Связь между результативным показателем и факторами можно отразить с помощью построения математических моделей , в которых факторы размещаются в определенном порядке с учетом их взаимосвязи и соподчиненности.

Например, объем валового выпуска продукции промышленного предприятия можно представить в виде произведения двух факторов первого порядка: среднего количества рабочих и среднегодовой выработки продукции одним рабочим за год, которая в свою очередь зависит непосредственно от количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и среднедневной выработки продукции рабочим. Эта систематизация будет представлять собой детерминированную факторную модель. Таким образом, систематизация факторов позволяет более глубоко изучить взаимосвязь факторов при формировании величины результативного показателя, что имеет немаловажное значение.

Рассмотрим на конкретных примерах построение математических моделей, в которых отразится взаимосвязь результативного показателя и факторов.

Существуют следующие основные способы измерения влияния факторов на результативный показатель в детерминированном анализе:

• метод цепной подстановки;

• метод абсолютных разниц;

• метод относительных разниц;

• другие методы.

Наиболее универсальным из них является метод цепной подстановки . Он используется, когда результативный показатель представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.

Используя способ цепной подстановки необходимо придерживаться следующей последовательности расчетов: в первую очередь нужно учитывать изменение количественных, а затем качественных показателей. Если же имеется несколько количественных и несколько качественных показателей, то сначала следует изменить величину факторов первого уровня подчинения, а потом более низкого.

Метод абсолютных разниц применяется, когда результативный показатель представлен в виде произведения или произведения и суммы факторов. Этот метод более прост и понятен (при его применении сокращается объем вычислительных процедур).

Метод относительных разниц применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя только когда, результативный показатель представлен в виде произведения факторов. Способ относительных разниц удобно применять в тех случаях, когда требуется рассчитать влияние большого комплекса факторов (8—10 и более). В отличие от предыдущих методов, здесь значительно сокращается количество вычислительных процедур, что обуславливает его преимущество.

22. Мультипликативная модель.

Мультипликативная модель , т.е. результативный показатель, представляет собой произведение нескольких факторов:

,

где Y — результативный показатель;

Х1, Х2, …, Хn — факторные показатели.

,

где ФОТ — фонд заработной платы;

ЧР — численность сотрудников;

ЗП — средняя заработная плата одного сотрудника

В данном примере результативный показатель — это фонд заработной платы, а факторы, влияющие на него — численность сотрудников и средняя заработная плата одного сотрудника.

23. Аддитивная модель.

Аддитивные модели , т.е. результативный показатель, представляют собой алгебраическую сумму нескольких факторных показателей:

,

,

где VЗ — совокупность всех затрат предприятия (результативный показатель);

факторы, влияющие на результативный показатель:

МЗ — материальные затраты предприятия;

ФОТ — фонд заработной платы;

А — амортизация;

НиС — налоги и сборы;

Пр — прочие затраты.

24. Кратная модель.

Кратная модель . Результативный показатель получают делением одного фактора на величину другого:

,

,

где ГВ — объем продукции, производимый одним сотрудником в год (годовая выработка или производительность труда), шт. или тыс. руб. (результативный показатель);

факторы, влияющие на результативный показатель:

VВП — объем производимой продукции за год, шт. или тыс. руб.;

ЧР — численность сотрудников предприятия.

25. Смешанная (комбинированная) модель.

Смешанные (комбинированные) модели  — это сочетание в различных комбинациях предыдущих моделей:

.

26. Анализ ассортимента и структуры продукции

Для обеспечения наиболее полного удовлетворения потребностей покупателей продукции необходимо, чтобы предприятие выполняло план не только по общему объёму продукции, но так же и по ассортименту (номенклатуре). Номенклатура – перечень наименования изделий, выпускаемых предприятием и их кодов, установленных для соответствующих видов продукции в общероссийском классификаторе промышленной продукции (ОКПП). Ассортимент – перечень наименований выпускаемой продукции с указанием объёмов выпуска по каждому её виду. Он бывает полный, групповой и внутригрупповой. Комплексный анализ ассортимента продукции состоит в основном в установлении параметров однородности, степени устаревания продукции. Изучение ассортимента продукции проводится с целью уточнения среднего числа видов продукции. Ведь расширение ассортимента является для предприятия средством привлечения покупателей с различными вкусами и потребностями. Выпуская близкие по своим потребительским качествам товары (товары-заменители), предприятие добивается тем самым их дифференциации в соответствии с различными вкусами потребителей одного типа товара и получает конкретное преимущество. Некоторые маркетологи говорят, что в этом случае наблюдается своеобразный синергетический эффект. Расширение ассортимента выпускаемой продукции, следовательно является для предприятия наиболее надёжным средством завоевания конкурентных преимуществ. Система формирования ассортимента включает в себя:

• Определение текущих и перспективных потребностей покупателей с целью удовлетворения спроса на продукцию;

• Оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;

• Изучение ЖЦТ на рынках, расширение ассортимента, внедрение новых, более совершенных видов продукции;

• Соблюдение принципов гибкости и эффективности при планировании и производстве продукции, изъятие из производственной программы морально устаревших и экономически не эффективных изделий; Для комплексного анализа выполнения плана по ассортименту используют метод зачета, при котором рассчитывают коэффициент стабильности ассортимента (выполнения плана по ассортименту): где П_зачт – суммарный объем продукции, зачтенный в выполнение производственной программы в соответствии с товарной стратегией (в зачет по ассортименту включаются фактические данные в пределах плана); – суммарный объем продукции базисного (планового) периода. Максимально возможное значение этого показателя – 1, отклонение от которого свидетельствует о нестабильности ассортимента. Аналогично проводится комплексный анализ ассортимента организации в динамике. Но в этом случае не должно быть четкого ограничения значений коэффициента ассортиментности, т.к. структура продукции зависит в основном от спроса на них и может изменяться вместе с этим показателем в течении времени. Структура продукции определяет удельный вес (в процентах) каждого вида продукции или соотношение отдельных видов продукции в их общем объёме. Продукция в основном различается по трудоёмкости выполнения, материалоёмкости и рентабельности. Поэтому изменения в структуре продукции, как правило, приводит к изменению объёма продажи продукции. Фактическое изменение удельных весов отдельных видов продукции в их общем объёме по сравнению с удельными весами в базисном периоде называется структурными сдвигами. О характере структурных сдвигов можно судить по данным о средней цене одного вида продукции, по количеству продукции, по затратам труда на их выполнение и т.д. Для характеристики интенсивности структурных преобразований в организации используют коэффициент структурной активности Где ∆di – изменение удельного веса i – го вида (номенклатурной группы ) продукции в общем объёме выпуска (продаж) за исследуемый период; n – число номенклатурных групп (видов) продукции. Чем активнее структурные преобразования в организации, тем выше уровень данного коэффициента. Это свидетельствует о том, что организация активно реагирует на изменения конъюнктуры рынка, своевременно обновляя ассортимент продукции. К основным причинам изменения структуры продукции можно отнести:

• Изменение спроса на продукцию различных категорий потребителей;

• Недостаточную обеспеченность предприятия необходимым оборудованием и материальными ресурсами;

• Нехватку персонала необходимых профессий и квалификаций;

• Стремление организации производить менее трудоёмкие и более высокорентабельные виды продукции

Изменение структуры производства оказывает влияние на такие результирующие показатели, как объём выпуска в стоимостной оценке, материалоёмкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность.

27. Анализ производства и реализации продукции (работ, услуг)

28. Анализ качества продукции (работ, услуг)

Важным показателем деятельности промышленных предприятий является качество продукции. Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на нее и увеличению суммы прибыли не только за счет объема продаж, но и за счет более высоких цен. Качество продукции – это совокупность её свойств, которые обусловливают пригодность этой продукции удовлетворять определенные потребности в соответствии с её назначением. Различают обобщающие, индивидуальные и косвенные показатели качества продукции. Обобщающие показатели характеризуют качество всей произведенной продукции независимо от ее вида и назначения: а) удельный вес новой продукции в общем ее выпуске; б) удельный вес аттестованной и неаттестованной продукции; в) удельный вес продукции высшей категории качества; г) удельный вес продукции, соответствующей мировым стандартам; д) удельный вес экспортируемой продукции. Индивидуальные (единичные) показатели качества продукции характеризуют одно из ее свойств: а) полезность б) надежность в) технологичность г) эстетичность Косвенные показатели характеризуют несколько свойств: например, штрафы за некачественную продукцию, объем и удельный вес забракованной продукции, потери от брака и др. В процессе анализа качества продукции решаются следующие задачи: 1) оценивается технический уровень продукции; выявляются отклонения этого уровня по отдельным изделиям по сравнению с базовым уровнем и теоретически возможным; 2) анализируется структура выпуска продукции по параметрам, характеризующим качество ее изготовления и поставки; 3) выявляются факторы, сдерживающие рост технического уровня; 4) обосновываются возможности повышения качества продукции, сокращения брака и потерь. Источниками информации для комплексного анализа качества продукции могут быть патенты, нормативно-техническая документация, акты испытания, данные лабораторного контроля физико-химических показателей, сведения отделов технического контроля (ОТК), журналы и графики сдачи бездефектной продукции и др. На первом этапе анализа требуется изучить динамику названных выше показателей, сравнить их значения с запланированными, определить причины отклонений и дать приблизительную оценку качества продукции. Для обобщенной оценки выполнения плана по качеству продукции используют разные методы, в том числе балльный. Сущность балльного метода оценки состоит в следующем: определяется средневзвешенный балл качества продукции и путем сравнения его фактического и планового уровня находится процент выполнения плана по качеству. Чаще всего в качестве планового показателя качества принимается усредненный балл качества по аналогичной продукции, производимой организациями-конкурентами. По продукции, качество которой характеризуется сортом или кондицией, рассчитываются доля продукции каждого сорта (кондиции) в общем объеме производства, средний коэффициент сортности, средневзвешенная цена изделий в сопоставимых условиях. При оценке выполнения плана по первому показателю фактическую долю каждого сорта в общем объеме продукции сравнивают с плановой, а для изучения динамики качества – с данными прошлых периодов. Средний коэффициент сортности можно определить двумя способами: а) отношением количества продукции I сорта к общему количеству; б) отношением стоимости продукции всех сортов к возможной стоимости продукции по цене I сорта: где – суммарная стоимость продукции всех сортов; – суммарная стоимость всей продукции по цене I сорта. Оценка выполнения плана по качеству продукции производится также по удельному весу сертифицированных изделий, удельному весу забракованной и зарекламированной продукции. Комплексный анализ отклонений от норм по качеству осуществляется по данным о внутризаводском браке и внешних рекламациях на продукцию. В зависимости от действующей в организации системы представления информации о браке анализируются потери от брака как по организации, цехам, участкам, рабочим местам, так и по конкретным изделиям и причинам. Объем недополученной продукции (∆П) вследствие возникновения брака в производстве можно приближенно оценить по формуле: ∆П = ГП Ч Д_бр, где Д_бр – доля неисправимого брака в производственной себестоимости продукции. Основными причинами брака могут быть: недостаточный уровень квалификации рабочих, работа на неисправном оборудовании, отступление от технологического процесса, использование материалов и полуфабрикатов со скрытыми дефектами, несовершенство упаковки, маркировки, нарушения условий хранения, перевозки, погрузки. Второй этап анализа – определение влияния качества продукции на стоимостные показатели работы предприятия. Для этого сначала рассчитывают изменение средневзвешенной цены и себестоимости единицы продукции, а затем определяют влияние сортового состава на выпуск продукции, выручку и прибыль от ее реализации. Экономический эффект от повышения качества продукции достигается в результате установления более высокой цены на продукцию. Это связано с ростом себестоимости вследствие применения более качественных материалов и сырья, приобретения современного оборудования и др. Поэтому повышение цены на продукцию высокого качества часто обоснованно. Таким образом, повышение качества продукции обеспечивает экономию трудовых и материальных ресурсов и в то же время позволяет более полно удовлетворять потребности покупателей. Высокий уровень качества продукции выгодно выделяет ее из ряда аналогичных товаров, способствует повышению спроса на нее. Это дает основание для увеличения выручки не только за счет роста объема продаж.

29. Анализ ритмичности производства продукции

30. Анализ выполнения договорных обязательств и реализации продукции

31. Анализ технического развития и организации производства

32. Анализ обеспеченности организации трудовыми ресурсами и эффективности их использования

33. Анализ состояния и использования основных фондов (средств)

34. Анализ обеспеченности организации материальными ресурсами и эффективности их использования

35. Значение, задачи и источники информации для анализа себестоимости продукции (работ, услуг)

36. Анализ затрат на 1 руб. объема продукции (работ, услуг)

37. Анализ затрат на производство

38. Анализ себестоимости продукции (работ, услуг) по статьям затрат

39. Анализ затрат с целью управления безубыточностью производства

40. Анализ себестоимости важнейших видов изделий

41. Выявление резервов снижения себестоимости продукции

42. Комплексная оценка эффективности хозяйственной деятельности организации

43. Методика функционально-стоимостного анализа

44. Сущность и задачи функционально-стоимостного анализа

Функционально-стоимостной анализ (ФСА) - это технология, позволяющая оценить реальную стоимость продукта или услуги безотносительно к организационной структуре компании. Как прямые, так и косвенные расходы распределяются по продуктам и услугам в зависимости от объема ресурсов, требуемых на каждом из этапов производства. Действия, производимые на этих этапах, в контексте метода функционально-стоимостного анализа называются функциями. Цель функционально-стоимостного анализа состоит в обеспечении правильного распределения средств, выделяемых на производство продукции или оказание услуг, по прямым и косвенным издержкам. Это позволяет наиболее реалистично оценивать расходы компании.

ФСА представляет собой эффективный способ выявления резервов сокращения затрат, который основывается на поиске более дешёвых способов выполнения главных функций (путём организационных, технических, технологических и др. изменений производства) при одновременном исключении лишних функций.

Конечной целью ФСА является поиск наиболее экономичных, с точки зрения потребителя и производителя, вариантов того или иного практического решения. Для достижения этой цели с помощью анализа должны решаться следующие задачи:

• общая характеристика объекта исследования;

• детализация объекта на функции;

• группировка выделенных функций на главные, дополнительные и ненужные;

• определение и группировка затрат соответственно выделенным функциям;

• исчисление суммы затрат на изготовление изделий при исключении лишних функций и использовании других технических и технологических решений;

• разработка предложений по технологическому и организационному усовершенствованию производства.

Объектами ФСА могут быть как отдельные виды изделий, так и технологические процессы.

45. Принципы организации функционально-стоимостного анализа

46. Последовательность проведения функционально-стоимостного анализа

47. Функционально-стоимостной анализ в решении организационно-производственных задач

48. Значение, задачи и источники информации анализа хозяйственной деятельности застройщика.

49. Выполнение плана по вводу в действие производственных мощностей и основных фондов

50. Анализ выполнения плана капитальных вложений

Анализ выполнения плана капитальных вложений следует начинать с изучения общих показателей. В первую очередь нужно изучить выполнение плана инвестирования за отчетный год в целом и по основным направлениям

Следует также изучить динамику инвестиций с учетом индекса роста цен. Наряду с абсолютными показателями необходимо анализировать и относительные, такие, как размер инвестиций на одного работника, коэффициент обновления основных средств производства.

Затем изучаются выполнение плана инвестирования по каждому объекту строительно-монтажных работ и причины отклонения от плана. На выполнение плана строительных работ оказывают влияние следующие факторы: наличие утвержденной проектно-сметной документации, финансирования, обеспеченность строительства трудовыми и материальными ресурсами.

Одним из основных показателей является выполнение плана по вводу объектов строительства в действие. Не рекомендуется начинать строительство новых объектов при невыполнении плана сдачи в эксплуатацию начатых, так как это приводит к распылению средств между многочисленными объектами, растягиванию сроков строительства, замораживанию капитала в незавершенном производстве и в конечном итоге к снижению отдачи инвестиций и эффективности работы предприятия в целом.

Если строительство выполняется хозяйственным способом, то нужно проанализировать себестоимость строительных, работ. Для этого фактическую себестоимость выполненных работ сравнивают со сметной стоимостью капитального строительства в целом и по отдельным объектам. Затем изучают причины перерасхода или экономии средств по каждой статье затрат.

Анализируя расход материалов на строительство, сначала необходимо определить влияние двух основных факторов: отклонение от плановых норм расхода материалов и изменение цен на строительные материалы. Повышение цен может быть вызвано инфляцией, изменением рынков сырья, качества материалов, расстояния и способа их доставки.

Сумма затрат на оплату труда зависит от уровня производительности труда и его оплаты. Если темпы роста производительности труда опережают темпы оплаты труда, то достигается экономия заработной платы, и наоборот. Производительность труда строительных рабочих зависит от уровня механизации работ, организации труда, квалификации работников, обеспеченности строительными материалами и т.д.

Затраты на содержание машин и механизмов включают в себя амортизацию, затраты на ремонт, эксплуатационные расходы (нефтепродукты, электроэнергия). Сумма начисленной амортизации не зависит от объема выпущенной продукции, затраты на ремонт техники зависят частично, а эксплуатационные расходы полностью зависят от продолжительности их работы. Поэтому более полное использование машин и механизмов является одним из путей снижения себестоимости строительных работ.

К накладным относятся административно-хозяйственные расходы, затраты на охрану труда и технику безопасности, изготовление проектно-сметной документации, износ инструментов и спецодежды и др. Подробный анализ этих затрат необходим для выявления причин изменения себестоимости строительных работ и резервов ее снижения.

51. Задачи и источники анализа хозяйственной деятельности строительных организаций

52. Анализ выполнения производственной программы.

53. Анализ факторов, влияющих на выполнение производственной программы

54. Анализ себестоимости строительно-монтажных работ

Под себестоимостью строительно-монтажных работ понимают затраты строительных организаций в денежной форме на выполненный объем работ. Себестоимость СМР является важнейшим показателем, отражающим деятельность строительной организации. В связи с этим необходимо осуществлять постоянный контроль процесса формирования себестоимости строительной продукции и изыскивать резервы ее снижения.

В состав себестоимости строительно-монтажных работ включаются:

• затраты на использованные в производстве строительные материалы, сборные конструкции и детали;

• электроэнергия и другие материальные ресурсы;

• расходы на оплату труда;

• затраты на содержание и эксплуатацию строительных машин и механизмов;

• накладные расходы.

Общую сумму затрат целесообразно анализировать в соответствии с факторной моделью, основанной на маржинальной концепции:

,

где З — сумма затрат на производство продукции;

а — абсолютная сумма постоянных расходов;

b — уровень переменных расходов на единицу продукции (работ, услуг);

х — объем производства продукции (работ, услуг).

Существенное увеличение суммы постоянных и переменных расходов может быть результатом повышения ресурсоемкости строительной продукции и роста цен на ресурсы, что должно быть установлено в процессе постатейного анализа себестоимости СМР.

В процессе последующего анализа традиционными способами изучаются динамика, выполнение плана издержкоемкости (т.е. затрат на рубль СМР).

Факторная модель издержкоемкости продукции (Ие) выглядит следующим образом:

,

,

где З_общ  — общие затраты на СМР;

Уд_i  — удельный вес в ней строительных рабочих;

b_i  — уровень переменных затрат;

А — сумма постоянных затрат;

Ц_i  — цена на продукцию.

Методику проведения факторного анализа издержкоемкости методом цепных подстановок

Издержкоемкость (затраты на 1 руб. СМР)	Факторы
	Объем работ	Структура работ	Уровень переменных затрат	Сумма постоянных затрат	Цена на продукцию
План	План	План	План	План	План
Усл. показатель 1	Факт	План	План	План	План
Усл. показатель 2	Факт	Факт	План	План	План
Усл. показатель 3	Факт	Факт	Факт	План	План
Усл. показатель 4	Факт	Факт	Факт	Факт	План
Факт	Факт	Факт	Факт	Факт	Факт
Общее изменение	…	…	…	…	…

Чтобы выяснить причины роста постоянных и переменных затрат, необходимо провести постатейный анализ себестоимости.

После этого нужно выяснить причины перерасхода средств по каждой статье затрат.

• Наибольший удельный вес в себестоимости строительной продукции занимают материальные затраты (МЗ), размер которых зависит от объема (V_СМР ) и структуры СМР (Уд), норм расхода материалов на единицу выполненных работ (HP) и стоимости материальных ресурсов (Ц):

.

Дальнейший анализ должен быть направлен на изучение причин отклонения от плановых норм расхода материалов и изменения цен на материальные ресурсы.

• Сумма затрат по статье «Основная заработная плата рабочих» (ЗП) может измениться за счет объема (V_СМР ) и структуры СМР (Уд), их трудоемкости (ТЕ) и уровня оплаты труда за один человеко-час (ОТ):

.

• Затраты по статье «Расходы по эксплуатации машин и механизмов» (З_э.м. ) включают в себя амортизацию строительной техники, затраты на ее ремонт, эксплуатационные расходы, затраты по перемещению и установке машин на строительные объекты и др. Анализ может быть проведен по каждому виду машин и механизмов с использованием следующей факторной модели:

,

где КМ — количество машин i -го вида;

Д — количество отработанных дней одной машиной за анализируемый период;

К_см  — коэффициент сменности;

ПС — средняя продолжительность одной смены;

УПЗ — уровень переменных затрат за один машино-час работы;

А — сумма постоянных затрат на содержание данного вида машин.

• Большой удельный вес в себестоимости строительной продукции занимают накладные расходы . Это комплексная статья затрат, включающая как условно-переменные, так и условно-постоянные расходы.

Для исчисления степени влияния объема СМР на изменение их суммы (ΔНР_СМР ) необходимо относительный его прирост умножить на плановую сумму условно-переменных расходов (НР_{пер 0} ):

.

Экономия или перерасход накладных расходов за счет изменения продолжительности строительства объекта определяется по формуле:

,

где НР_{пост 0}  — нормативная сумма условно-постоянных расходов по объекту;

К_{п. с.}  — коэффициент продолжительности строительства объекта (отношение фактической продолжительности к нормативной).