Аналіз елементів операційних витрат у динаміці
Показники |
2006 р. |
2007 р. |
2008 р. |
2009 р. |
|||
тис.грн. |
тис.грн. |
темпи зростання 2007/2006 |
тис.грн. |
темпи зростання 2007/2008 |
тис.грн. |
темпи зростання 2008/2009 |
|
1.Матеріальні витрати |
794252 |
930784 |
1,17 |
664391 |
0,71 |
513237 |
0,77 |
2. Витрати на оплату праці |
120697 |
140571 |
1,16 |
112951 |
0,8 |
56056 |
0,5 |
3.Відрахуван-ня на соціальні потреби |
45523 |
53075 |
1,16 |
43045 |
0,81 |
22292 |
0,52 |
4.Амортизація |
30235 |
31883 |
1,05 |
36104 |
1,13 |
34087 |
0,94 |
5.Інші операційні витрати |
146664 |
160288 |
1,1 |
215044 |
1,34 |
142547 |
0,66 |
Усього операційних витрат |
1137371 |
1316661 |
1,15 |
1071535 |
0,81 |
768219 |
0,71 |
На підставі таблиць 2.2 і 2.3 можна зробити висновок, що операційні витрати в цілому в 2007 році збільшилися на 15%, причому спостерігається зростання за всіма елементами витрат. Ми спостерігаємо приблизно однаковий ріст (≈ 16%) відразу за трьома елементами витрат, а саме з матеріальних витрат, витрат на оплату праці та відрахувань на соціальні потреби. Зростання інших операційних витрат склав 10%, амортизація зросла незначно.
У 2008 році операційні витрати знизилися на 19%. Слід відзначити різке зниження матеріальних витрат на 29%, а так само зниження витрат на оплату праці та відрахування на соціальні потреби на 20% і 19%відповідно.
У 2009 році спостерігається зниження операційних витрат у цілому на 29%, при чому зниження за елементами наступне: матеріальні витрати знизилися на 23%, витрат на оплату праці на 50%, і відрахуванням на соціальні потреби на 48 %.
Аналізуючи структуру собівартості продукції слід враховувати розподіл витрат на постійні та змінні. Зазначимо, що відповідно до законів економічної теорії в довгостроковому періоді всі витрати є змінними щодо обсягу виробництва. Найбільш чутливими до зміни обсягу виробництва є матеріальні витрати і частково витрати на оплату праці. У таблиці 2.4 представлена така структура операційних витрат.
Таблиця 2.4
Аналіз структури постійних і змінних витрат
Показники |
2006 рік |
2007 рік |
2008 рік |
2009 рік |
||||
тис.грн. |
% |
тис.грн. |
% |
тис.грн. |
% |
тис.грн. |
% |
|
Усього витрат |
1137371 |
100 |
1316661 |
100 |
1071535 |
100 |
768219 |
100 |
у тому числі: змінні |
794252 |
70 |
1043241 |
79 |
754752 |
70 |
558082 |
72 |
условно-постійні |
343119 |
30 |
273420 |
21 |
316783 |
30 |
210137 |
28 |
Оцінюючи показники таблиці 2.4 робимо висновок, що найбільшу питому вагу займають змінні витрати (рис. 2.5).
2006 р.
2007 р.
2008 р.
2009 р.
Рисунок 2.5 - Структура постійних і змінних витрат
Цей фактор свідчить про те, що зі зростанням обсягу виробництва слід очікувати зростання змінних витрат і собівартості продукції в цілому (табл. 2.5).
Таблиця 2.5
Аналіз динаміки постійних та змінних витрат
Показники |
2006 р. |
2007 р. |
2008 р. |
2009 р. |
|||
тис.грн. |
тис.грн. |
темпи зростан-ня |
тис.грн. |
темпи зростан-ня |
тис.грн. |
темпи зростан-ня |
|
Постійні витрати |
343119 |
273420 |
0,79 |
316783 |
1,16 |
210137 |
0,66 |
Змінні витрати |
794252 |
1043241 |
1,31 |
754752 |
0,72 |
558082 |
0,73 |
Всього операційних витрат |
1137371 |
1316661 |
1,15 |
1071535 |
0,81 |
768219 |
0,71 |
У 2008 році операційні витрати знизилися за рахунок зниження змінних витрат на 28%. У 2009 році операційні витрати різко знизилися на 29%, у тому числі постійні витрати знизилися на 44% і змінні на 27%. Зниження постійних витрат відбулося в першу чергу за рахунок скорочення інших витрат, а скорочення змінних витрат пов'язано як зі зниженням матеріальних витрат, так і зі зниженням витрат на оплату праці.