- •Гостиничный бизнес. Особенности бухгалтерского и налогового учета Введение
- •Глава 1. Бухгалтерский и налоговый учет доходов гостиниц
- •1.1. Доходы от проживания
- •1.1.1. Юридические аспекты взаимоотношений гостиниц с контрагентами
- •1.1.2. Выручка от оказания услуг по проживанию как элемент учетной политики
- •1.1.3. Первичные документы для отражения выручки от оказания услуг по проживанию
- •1.1.4. Отражение выручки от оказания услуг по проживанию в бухгалтерском и налоговом учете
- •1.1.5. Некоторые вопросы исчисления ндс со стоимости проживания
- •1.2. Доходы от оказания дополнительных услуг
- •1.2.1. Дополнительные услуги, оказываемые собственными силами гостиницы
- •Корреспонденция счетов по реализации абонемента
- •Корреспонденция счетов по реализации и возврату абонемента
- •1.2.2. Дополнительные услуги, оказываемые силами сторонних организаций
- •Корреспонденция счетов по реализации услуг связи в рамках посреднического договора
- •1.2.3. Предоставление в аренду помещений
- •1.3. Внереализационные доходы гостиниц
- •1.3.1. Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров
- •Корреспонденция счетов по начислению и уплате штрафных санкций
- •1.3.2. Поступления в возмещение причиненных гостинице убытков
- •Корреспонденция счетов по возмещению гостинице ущерба
- •1.3.3. Прочие внереализационные доходы
- •Корреспонденция счетов по учету "чаевых"
- •Корреспонденция счетов по учету "платы за сервис"
- •Глава 2. Бухгалтерский и налоговый учет расходов гостиниц
- •2.1. Расходы на материально-техническое обеспечение гостиниц
- •2.1.1. Учет постельного белья
- •2.1.2. Нормы списания посуды
- •2.2. Расходы на форменную одежду
- •2.3. Расходы на благоустройство и приобретение многолетних насаждений
- •Корреспонденция счетов по работам, связанным с благоустройством территории
- •2.4. Рекламные расходы
- •2.5. Расходы на ремонт
- •Корреспонденция счетов по операциям, связанным с проведением ремонта
- •Корреспонденция счетов по операциям, связанным с проведением ремонта
- •Корреспонденция счетов по операциям, связанным с проведением ремонта
- •Глава 3. Учет операций в общественном питании
- •3.1. Первичные учетные документы в общественном питании
- •Корреспонденция счетов по учету операций в общественном питании
- •3.2. Списание товаров (блюд) в представительских целях
- •3.3. Учет продукции в мини-барах
- •3.4. Поощрения (комплименты), предоставляемые клиентам гостиниц
- •Глава 4. Бухгалтерская отчетность гостиниц
Корреспонденция счетов по учету операций в общественном питании
┌───────────────┬────────────────┬────────────────────────────────────┬────────────────────────────┐
│ Дебет счета │ Кредит счета │ Содержание операции │ Первичный документ │
├───────────────┼────────────────┼────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│ 20 │ 41-1 │Поступление сырья из кладовой на│Товарный отчет (ОП-14),│
│ "Основное │ "Товары на │производство │требования и накладные на│
│ производство" │ складах" │ │передачу товара │
├───────────────┼────────────────┼────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│ 90-2 │ 20 │Списание сырья, израсходованного на│Товарный отчет (ОП-14), Акты│
│"Себестоимость │ "Основное │приготовление реализованной│реализации (ОП-10) │
│ продаж" │ производство" │продукции │ │
├───────────────┼────────────────┼────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│ 41-2 │ 20 │Готовые изделия отпускаются из│Дневной заборный лист (ОП-6)│
│ "Товары в │ "Основное │производства в бары, буфеты и│ │
│ розничной │ производство" │мелкорозничную сеть │ │
│ торговле" │ │ │ │
├───────────────┼────────────────┼────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│ 20 │ 41-2 │Возврат нереализованных готовых│Дневной заборный лист│
│ "Основное │ "Товары в │изделий из бара, буфета и│(ОП-6), Товарный отчет│
│ производство" │ розничной │мелкорозничной сети на кухню │(ОП-14) │
│ │ торговле" │ │ │
├───────────────┼────────────────┼────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│ 41-1 │ 20 │Возврат продуктов из кухни в│Товарный отчет (ОП-14) │
│ "Товары на │ "Основное │кладовую │ │
│ складах" │ производство" │ │ │
└───────────────┴────────────────┴────────────────────────────────────┴────────────────────────────┘
Относительно последней в таблице проводки хотелось бы дать следующий комментарий. Дело в том, что проводка по отражению возврата продуктов из кухни в кладовую отражается в бухгалтерском учете гостиниц, как правило, на конец отчетного (налогового) периода в целях подтверждения отсутствия на кухне незавершенного производства. При этом данная запись требует смены материально-ответственных лиц и оформления дополнительного количества документов по передаче товаров из кухни в кладовую фактически дважды: по состоянию на последнее число отчетного месяца и на 1-ечисло месяца, следующего за отчетным. Ведь продукты, оставшиеся на кухне на конец отчетного периода, понадобятся на следующий день.
По нашему мнению, данная процедура не нарушает действующее законодательство, однако несет в себе дополнительные трудозатраты. Поэтому гостиницам можно порекомендовать открыть дополнительный субсчет на счете 20 "Основное производство" "Склад кухни", на котором можно отражать остаток продуктов (не подвергшихся обработке), числящихся на кухне ресторана. А в качестве документального подтверждения отсутствия "незавершенки" будет выступать Акт по форме N ОП-15.
Однако необходимо иметь в виду, что при составлении бухгалтерской отчетности остаток товара, числящийся на счете 20 "Основное производство", должен быть отражен в бухгалтерском балансе не по строке "Затраты в незавершенном производстве", а по строке "Готовая продукция и товары для перепродажи". В противном случае информация об активах гостиницы будет искажена.