Корреспонденция счетов по операциям, связанным с проведением ремонта

┌────────────────┬─────────────────────────────────┬───────┬────────┬─────────┬────────────────────┐

│ Период │ Содержание операции │ Дебет │ Кредит │ Сумма │ Первичный документ │

│ │ │ счета │ счета │ (руб.) │ │

├────────────────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼─────────┼────────────────────┤

│Январь │Произведена предоплата подрядчику│ 60.1 │ 51 │ 252000 │Счет поставщика,│

│ │в размере 60% от общей стоимости│ │ │ │договор, сметы │

│ │работ │ │ │ │ │

├────────────────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼─────────┼────────────────────┤

│Март │Отражена стоимость работ по│ 44 │ 60-2 │252474,60│Акт по форме N КС-2,│

│ │ремонту ресторана │ │ │ │справка по форме│

│ │ │ │ │ │N КС-3 │

├────────────────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼─────────┼────────────────────┤

│Март │Отражена стоимость работ по│20, 26 │ 60-2 │97457,63 │Акт по форме N КС-2,│

│ │ремонту холла гостиницы │ │ │ │справка по форме│

│ │ │ │ │ │N КС-3 │

├────────────────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼─────────┼────────────────────┤

│Март │Зачтен уплаченный аванс │ 60-2 │ 60-1 │ 252000 │Те же документы │

├────────────────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼─────────┼────────────────────┤

│Март │Отражена сумма НДС со стоимости│ 19 │ 60-2 │64067,80 │Счет-фактура │

│ │ремонтных работ ресторана и холла│ │ │ │ │

├────────────────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼─────────┼────────────────────┤

│Март │Оплачены остальные 40% ремонтных│ 60 │ 51 │ 168000 │Счет поставщика,│

│ │работ │ │ │ │договор, акт по│

│ │ │ │ │ │форме N КС-2,│

│ │ │ │ │ │справка по форме│

│ │ │ │ │ │N КС-3 │

├────────────────┼─────────────────────────────────┼───────┼────────┼─────────┼────────────────────┤

│Март │Принят к вычету НДС со стоимости│ 68 │ 19 │97457,63 │Счет-фактура │

│ │ремонтных работ │ │ │ │ │

└────────────────┴─────────────────────────────────┴───────┴────────┴─────────┴────────────────────┘

Проведение ремонтных работ собственными силами также не является редкостью для гостиниц, особенно если речь идет о мелком ремонте. Как правило, проведением таких работ занимаются сотрудники технической службы гостиницы.

Основанием для проведения ремонта является дефектная ведомость с выявленными недостатками. При наличии дефектной ведомости инженерно-техническая служба гостиницы (например, главный инженер, отдел капитальных ремонтов и т.п.) выписывает наряды-заказы по данным дефектной ведомости. Форма нарядов-заказов не является унифицированной, поэтому как правило, гостиницы самостоятельно разрабатывают указанный документ. В наряде-заказе указывается место проведения ремонта и какие виды работ должны быть проведены. Кроме того, в наряде-заказе указывают материалы, которые используются при проведении ремонта, их наименование и количество. Первый экземпляр наряда-заказа передается ремонтной службе, второй - в бухгалтерию, третий остается в инженерно-технической службе для контроля над сроками выполнения ремонтных работ. В конце месяца на основании нарядов-заказов составляется общий акт на списание материалов, израсходованных в течение месяца, на основании которого в бухгалтерском учете гостиницы осуществляется списание стоимости израсходованных материалов на расходы по обычным видам деятельности.

Пример 13

Маляру (сотруднику службы эксплуатации) был выдан наряд-заказ на проведение малярных работ в номерном фонде третьего этажа (комнаты N 310 и N 315). Со склада на основании наряда-заказа маляру было выдано 2 кг краски, кисточки и валик для малярных работ. Стоимость выданных со склада материалов составила 3000 руб. В конце месяца начальником службы эксплуатации (материально ответственное лицо) был составлен акт на списание израсходованных на ремонт материалов.

В бухгалтерском учете гостиницы сделаны следующие записи (табл. 10).

Таблица 10