- •Гостиничный бизнес. Особенности бухгалтерского и налогового учета Введение
- •Глава 1. Бухгалтерский и налоговый учет доходов гостиниц
- •1.1. Доходы от проживания
- •1.1.1. Юридические аспекты взаимоотношений гостиниц с контрагентами
- •1.1.2. Выручка от оказания услуг по проживанию как элемент учетной политики
- •1.1.3. Первичные документы для отражения выручки от оказания услуг по проживанию
- •1.1.4. Отражение выручки от оказания услуг по проживанию в бухгалтерском и налоговом учете
- •1.1.5. Некоторые вопросы исчисления ндс со стоимости проживания
- •1.2. Доходы от оказания дополнительных услуг
- •1.2.1. Дополнительные услуги, оказываемые собственными силами гостиницы
- •Корреспонденция счетов по реализации абонемента
- •Корреспонденция счетов по реализации и возврату абонемента
- •1.2.2. Дополнительные услуги, оказываемые силами сторонних организаций
- •Корреспонденция счетов по реализации услуг связи в рамках посреднического договора
- •1.2.3. Предоставление в аренду помещений
- •1.3. Внереализационные доходы гостиниц
- •1.3.1. Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров
- •Корреспонденция счетов по начислению и уплате штрафных санкций
- •1.3.2. Поступления в возмещение причиненных гостинице убытков
- •Корреспонденция счетов по возмещению гостинице ущерба
- •1.3.3. Прочие внереализационные доходы
- •Корреспонденция счетов по учету "чаевых"
- •Корреспонденция счетов по учету "платы за сервис"
- •Глава 2. Бухгалтерский и налоговый учет расходов гостиниц
- •2.1. Расходы на материально-техническое обеспечение гостиниц
- •2.1.1. Учет постельного белья
- •2.1.2. Нормы списания посуды
- •2.2. Расходы на форменную одежду
- •2.3. Расходы на благоустройство и приобретение многолетних насаждений
- •Корреспонденция счетов по работам, связанным с благоустройством территории
- •2.4. Рекламные расходы
- •2.5. Расходы на ремонт
- •Корреспонденция счетов по операциям, связанным с проведением ремонта
- •Корреспонденция счетов по операциям, связанным с проведением ремонта
- •Корреспонденция счетов по операциям, связанным с проведением ремонта
- •Глава 3. Учет операций в общественном питании
- •3.1. Первичные учетные документы в общественном питании
- •Корреспонденция счетов по учету операций в общественном питании
- •3.2. Списание товаров (блюд) в представительских целях
- •3.3. Учет продукции в мини-барах
- •3.4. Поощрения (комплименты), предоставляемые клиентам гостиниц
- •Глава 4. Бухгалтерская отчетность гостиниц
Корреспонденция счетов по учету "чаевых"
┌─────────────────────────────────────┬───────┬─────┬──────┬───────────────────────────────────────┐
│ Содержание хозяйственной операции │ Дебет │Кре- │Сумма │ Первичный документ │
│ │ счета │дит │(руб.)│ │
│ │ │счета│ │ │
├─────────────────────────────────────┼───────┼─────┼──────┼───────────────────────────────────────┤
│Выставлен счет гостю за ужин в ресто-│ 62 │90-1 │3000 │Отчет кассира-операциониста, счет │
│ране │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────┼───────┼─────┼──────┼───────────────────────────────────────┤
│Начислена сумма "чаевых", указанная в│ 62 │ 73 │500 │Счет │
│счете │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────┼───────┼─────┼──────┼───────────────────────────────────────┤
│Денежные средства сняты с кредитной│ 57 │ 62 │3500 │Отчет кассира-операциониста │
│карты гостя │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────┼───────┼─────┼──────┼───────────────────────────────────────┤
│Получены денежные средства на расчет-│ 51 │ 57 │3400 │Отчет банка (процессингового центра) о│
│ный счет гостиницы, снятые с кредит-│ │ │ │начисленной комиссии │
│ной карты гостя │ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────┼───────┼─────┼──────┼───────────────────────────────────────┤
│Отражена комиссия банка в составе│ 91 │ 57 │100 │Отчет банка (процессингового центра) о│
│операционных расходов │ │ │ │начисленной комиссии │
├─────────────────────────────────────┼───────┼─────┼──────┼───────────────────────────────────────┤
│Выданы "чаевые" сотруднику гостиницы │ 73 │ 50 │500 │Расходный кассовый ордер │
└─────────────────────────────────────┴───────┴─────┴──────┴───────────────────────────────────────┘
Существует и другой, более простой и выгодный обеим сторонам, способ учета платы за сервис.
Гостиница признает всю сумму полученных "чаевых" в составе своих доходов (как уже было сказано, внереализационных), а сотрудникам выплачиваются премии в размере этих же "чаевых". Только в этом случае гостинице необходимо в положении о премировании предусмотреть порядок распределения этих "чаевых". Наличие такого положения необходимо для того, чтобы гостиница смогла включить сумму выплаченной премии в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по прибыли по статье "Расходы на заработную плату". Ведь в соответствии со статьей 255 НК РФ в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Что касается налогового учета, то эти суммы также будут признаваться в составе внереализационных доходов. В отношении НДС необходимо отметить, что в данном случае суммы полученных "чаевых" подлежат включению в облагаемую базу по НДС как суммы, связанные с реализацией товаров (работ, услуг).
Пример 10
Рассмотрим, каким образом данная операция будет отражена в бухгалтерском учете гостиницы.
Таблица 7