Тема 2. Організація і планування контрольно-ревізійної роботи Державною фінансовою інспекцією та її територіальними органами

Стандарт 1

“Терміни, які вживаються в Стандартах державного фінансового контролю”

містить базу, яка дає визначення поняттям суб’єкти контролю і контрольний захід. При цьому сутність визначення останнього зводиться до сукупності способів і методів фінансового контролю, що застосовуються органами ДКРС (ревізія, перевірка, аудит, дослідження) та іншими органами внутрішнього контролю, фінансових управлінь, казначейства (облік, порівняння, аналіз, візування)

Стандарт 2

“Планування державного фінансового контролю”

об’єднує в собі вимоги щодо відповідного порядку оформлення планових заходів, зокрема:

• плани основних напрямів оформлюють на рік з розбивкою на півріччя;

• до плану не включаються об’єкти, які вже перевірялися тими ж суб’єктами або іншими з тих самих питань, за період менше року від завершення контролю;

• за відповідними запитами можуть проводитися спільні заходи (органи ДКРС можуть залучати органи внутрішнього контролю)

Стандарт 3

“Організація

та виконання контрольних заходів”

об’єднує 4 етапи: підготовка, оформлення розпорядчих документів, ознайомлення керівників суб’єктів господарювання, безпосереднє проведення контрольних заходів, і має такі особливості:

• як планові, так і позапланові контрольні заходи повинні виконуватись тільки за умови надання офіційного розпорядження на право перевірки;

• обов’язкова наявність затвердженої програми контрольного заходу;

• інформування керівника про намір проведення контрольних заходів;

• за 1 робочий день до закінчення встановленого терміну проведення перевірки (як правило не більше 30 робочих днів) необхідно подати керівнику чи посадовим особам суб’єкта господарювання на ознайомлення документ про результати контролю

Стандарт 4 “Документування результатів та формування матеріалів контрольних заходів, порядок їх опрацювання і використання”

визначає єдиний порядок оформлення результатів контролю, а саме:

• обов’язкове документування результатів контролю (робочі документи, офіційні, додаткові, супровідні);

• офіційні документи – це акти, довідки, протоколи;

• уніфікована форма офіційних документів: вступна, констатуюча частини;

• оцінку повноті, об’єктивності і якості роботи дає керівник контрольного заходу

Стандарт 5

“Здійснення контрольних заходів в умовах електронного зберігання і обробки інформації, яка підлягає дослідженню”

визначає порядок здійснення контрольних заходів в умовах електронного зберігання і обробки інформації, яка підлягає дослідженню

Стандарт 6

“Оцінка стану внутрішнього фінансового контролю”

містить критерії оцінки якості внутрішнього фінансового контролю, запровадженого на об’єкті, що перевіряється. Згідно вимог ст. 3 Лімської декларації суб’єктом внутрішнього фінансового контролю можуть бути: ГоловКРУ по відношенню до регіональних управлінь, облКРУ – до районних КРВ, контрольно-ревізійні підрозділи міністерств – до установ системи даного міністерства. Оцінкою якості внутрішнього фінансового контролю є відсутність фінансових порушень та своєчасне попередження їх в подальшому шляхом інформування керівництва, надання практичних рекомендацій. За результатами контролю керівник має право прийняти рішення щодо посилення та застосування заходів адміністративного впливу

Стандарт 7

“Попередження правопорушень з боку суб'єктів державного фінансового контролю та їх службових осіб”

прописані вимоги щодо дій службових осіб державного фінансового контролю, а саме:

• постійне вивчення ними нормативної бази;

• регулярне підвищення кваліфікації;

• нагляд за виконанням службових обов’язків підлеглими;

• недопущення проведення перевірок одними і тими ж ревізорами, які проводили попередні контрольні заходи.

Стандарт 8 “Оприлюднення результатів державного фінансового контролю”

визначає форми висвітлення інформації, як засіб впливу громадськості на зміцнення фінансової дисципліни. Проте залишаються умови дотримання обмежень, встановлених законом

Стандарт 9

“Взаємодія з правоохоронними органами”

визначає основні засади взаємодії суб’єктів державного фінансового контролю з правоохоронними органами в частині: планування, організації та проведення контрольних заходів, документування, передачі та розгляду їх результатів, механізмів зворотного інформування