2. Характеристика работы отделов финансового управления администрации города великие луки

Отдел бухгалтерского учета и отчетности

Отдел бухгалтерского учета и отчетности является структурным подразделением финансового управления Администрации города Великие Луки.

Целью деятельности отдела является организация и ведение бухгалтерского учета и отчетности в Администрации города Великие Луки.

Функции отдела:

- обеспечивает оформление и отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением материальных ценностей и денежных средств;

- осуществляет учет исполнения сметы расходов аппарата Управления города;

- обеспечивает заключение с подотчетными лицами договоров о полной индивидуальной материальной ответственности;

- контролирует соблюдение кассовой и финансовой дисциплины;

- осуществляет проведение инвентаризации материальных ценностей и отражение ее в учете;

Проводит сверку расчетов с организациями по дебиторской и кредиторской задолженности;

Составляет бухгалтерскую отчетность и представляет ее в установленные сроки в финансовое управление, налоговую инспекцию, пенсионный фонд, фонд социального страхования;

- контролирует оформление постановлений и распоряжений Администрации города в пределах своей компетенции;

- обеспечивает контроль за расходованием фонда оплаты труда, начислением пособий, налогов и своевременным перечислением их в бюджет;

- осуществляет подготовку и сдачу бухгалтерских документов в отдел по делам архивов Администрации города;

Обеспечивает реализацию договоров на оплату услуг, заключаемых с Администрацией города.

Составление месячной, квартальной, годовой отчетности.

Бюджетная отчетность составляется главным распорядителями, получателями бюджетных средств, главными администраторами, администраторами источников финансирования дефицита бюджетов, финансовыми органами, органами казначейства на следующие даты:

- месячная – на первое число месяца, следующего за отчетным;

- квартальная по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября текущего года;

- годовая – на 1 января года, следующего за отчётным.

Отчетным годом является календарный год – с 1 января по 31 декабря включительно.

Месячная и квартальная отчетность является промежуточной и составляется нарастающим итого с начала текущего финансового года.

Бюджетная отчетность предоставляется на бумажных носителях и (или) в виде электронного документа, с представлением на электронных носителях или путем передачи по телекоммуникационным каналам связи в порядке, установленном главным распорядителем бюджетных средств, главным администратором доходов бюджета, главным администратором источников финансирования дефицита бюджета, финансовым органом и органом казначейства, с обязательным обеспечением защиты информации в соответствии с законодательством Российской федерации.

Бюджетная отчетность на бумажном носителе представляется главным бухгалтером субъекта бюджетной отчетности или лицом, ответственным за ведение бюджетного учета, формирование, составление и представление бюджетной отчетности, в сброшюрованном и пронумерованном виде с оглавлением и сопроводительным письмом.

Показатели бюджетной отчетности, представленной в электронном виде, должны быть идентичны показателям бюджетной отчетности, представленной на бумажном носителе.

Бюджетная отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора доходов бюджета, администратора источников финансирования дефицита бюджета, финансового органа, органа казначейства. Формы бюджетной отчетности, содержание плановые (прогнозные) и аналитические показатели, кроме того, подписываются руководителем финансово – экономической службы.

Основными задачами бухгалтерского учета исполнения местных бюджетов являются:

- формирование полной и достоверной информации об исполнении местных бюджетов;

- обеспечение контроля за соблюдение законодательства по использованию средств местных бюджетов;

- обеспечение составления необходимой отчетности для исполнительных и представительных (законодательных) органов власти соответствующего уровня.

Объектами бухгалтерского учета исполнения местных бюджетов являются:

- доходы и расходы бюджета;

- денежные средства бюджета на счетах в кредитных организациях;

- бюджетные ассигнования, лимиты бюджетных обязательств, подтвержденные обязательства бюджета;

- источники финансирования бюджета;

- расчеты, возникающие в ходе исполнения бюджета;

- Результаты исполнения бюджета.

Отчет об исполнении бюджета на 1 января 2012 года представлен в приложении Б. На его основе можно сделать следующие выводы:

С учетом дополнений и изменений, внесенных в ходе исполнения бюджета в решение городской Думы о бюджете города, основные параметры бюджета составили:

- прогнозируемый общий объем доходов 2 126 699,5 тыс.руб., в том числе налоговые и неналоговые доходы 917 439,8 тыс.руб., межбюджетные трансферты 1 209 259,7 тыс.руб.;

- общий объем расходов бюджета города 2 172 588,2 тыс. руб., в том числе собственные расходные полномочия 1 845 927,2 тыс. руб., переданные расходные полномочия 326 661,0 тыс. руб.;

- верхний предел муниципального долга на 1 января 2012 года 897 127,3 тыс. руб.;

- дефицит бюджета 45 888,7 тыс. руб., что составляет 5,1% годового объема доходов бюджета города без учета утвержденного объема межбюджетных трансфертов и поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений.

Доходная часть бюджета города Великие Луки за 2011 год исполнена на 92,5%. При утвержденных годовых бюджетных назначениях 2 126 699,5 тыс. рублей за 2011 год поступило 1 966 189,0 тыс. рублей.

План поступления доходов по группе «1 00 00000 00 0000 000 Налоговые и неналоговые доходы» исполнен на 101,3%. При плане 917 439,8 тыс. рублей поступило 928 994,0 тыс. рублей

Отдел методологии бюджетного процесса и отраслевого планирования

Отдел методологии бюджетного процесса и отраслевого планирования является структурным подразделением финансового управления Администрации города Великие Луки.

Функции отдела:

- составление проекта городского бюджета, внесению изменений в решение о бюджете и составлению годового отчета;

- подготовка нормативных правовых актов по вопросам составления, исполнения бюджета города;

- своевременное рассмотрение предложений, заявлений и обращений организаций, граждан, и должностных лиц, по вопросам, относящимся к компетенции финансового управления и бюджетного отдела;

- подготовка информацию по запросам Администрации города, Контрольно- счетной палаты г. Великие Луки, ГФУ Псковской области;

- оказание методическую помощь муниципальным учреждениям при составлении проектов бюджета по учреждениям;

- планирование, расходование и реализацию расходной части бюджета по органам местного самоуправления.

Бюджетный процесс в муниципальном образовании «Город Великие Луки» можно разделить на следующие этапы:

1. разработка прогноза основных показателей и приоритетных направлений социально-экономического развития муниципального образования – за 5 месяцев до начала финансового года;

2. составление проекта минимального бюджета муниципального образования на планируемый год - за 5 месяцев до начала финансового года ;

3. утверждение прогноза основных показателей и приоритетных направлений социально-экономического развития муниципального образования.

4. разработка и утверждение представительным органом местного самоуправления основных принципов формирования бюджета до 1 октября года, предшествующего новому финансовому году;

5. подготовка проекта бюджета – 1 октября текущего года;

6. рассмотрение проекта бюджета - до 15 октября текущего года;

7. утверждение представительным органом местного самоуправления бюджета и плана социально-экономического развития – до 25 декабря текущего года.

8. Исполнение местного бюджета;

9. Уточнение муниципального бюджета – в сроки, определяемые представительным органом местного самоуправления.

10. Отчет от исполнении муниципального бюджета и плана социально-экономического развития – до 1 апреля года, следующего за отчётным.[3]

Планирование неналоговых доходов:

1. Доходы от использования муниципального имущества планируются на основании:

- объемов площадей, сдаваемых в аренду;

- ставок арендной платы.

- прогнозируемого снижения платежей в связи с приватизацией имущества.

2. Доходы от платных услуг планируются на основании:

- объемов услуг по каждой отрасти;

- ставок платы за услуги.

3. Доходы от продажи (приватизации) имущества планируются на основе:

- плана приватизации имущества;

- независимой оценки стоимости имущества.

4. Прибыль от муниципальных унитарных предприятий планируется на основе:

- программ деятельности МУП;

- ожидаемой прибыльности.

Планирование налоговых доходов:

Объемы налоговых доходов устанавливаются на основе данных администратора налоговых доходов – инспекций Федеральной налоговой службы. В основе планирования объемы поступлений налогов за предыдущий год и первое полугодие текущего года. При определении объемов учитываются изменения в налоговом законодательстве и прогноз социально-экономического развития на планируемый финансовый год.

Характеристика доходов бюджета.

Доходные источники местного бюджета устанавливает Бюджетный кодекс РФ в котором установлены основные виды доходов и порядок их формирования.

Все доходы местного бюджета можно разделить на три группы:

- налоговые доходы;

- неналоговые доходы;

- безвозмездные поступления.

Имеются документы предъявленные в приложениях В, Г и Д: «Оценка ожидаемого исполнения бюджета города на текущей финансовый год» за 2009, 2010 и 2011 гг.

Местные налоги и сборы представляют собой обязательные платежи юридических и физических лиц, поступающие в местные бюджеты.

К местным налогам и сборам относятся:

- земельный налог (100%);

- налог на имущество физических лиц (100%);

- единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности (90%);

- государственная пошлина в соответствии с перечнем, определенным бюджетным кодексом;

- налоговые доходы от федеральных и региональных налогов по нормативам, определяемым органами государственной власти субъекта РФ.[4]

Неналоговые доходы.

Состав неналоговых доходов определяется Бюджетным кодексом РФ и включает:

- доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности (в виде арендной платы);

- доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в муниципальной собственности;

- доходы от платных услуг, оказываемых муниципальными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления;

- штрафы, конфискации, компенсации;

- иные неналоговые доходы.[5, 6]

Безвозмездные перечисления:

1. Дотации – это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов.

Виды дотаций:

- на выравнивание бюджетной обеспеченности;

- на обеспечение сбалансированности местных бюджетов

2. Субсидии – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ на условиях долевого финансирования целевых расходов.

3. Субвенции – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвозвратной основах для осуществления определенных целевых расходов.

В таблице 1 представлена Динамика неисполненных назначений по доходной составляющей бюджета муниципального образования "Город Великие Луки" по состоянию на 1 января отчетного года за период 2009 -2011 гг.

Таблица 1 - Динамика неисполненных назначений по доходной составляющей бюджета муниципального образования "Город Великие Луки" по состоянию на 1 января отчетного года за период 2009 -2011 гг.
Наименование показателя	на 01.01.2010 года	на 01.01.2011 года	на 01.01.2012 года
Доходы бюджета - Всего	18 203 973,73	156 631 765,32	160 510 494,17
Налоговые и неналоговые доходы	-22 157 378,11	1 599 455,21	-11 554 218,08
Налоги на прибыль, доходы	-19 202 877,55	-8 004 215,63	-6 493 943,32
Налоги на совокупный доход	-1 122 979,21	-403 743,74	1 152 258,89
Налоги на имущество	-5 868 433,14	1 228 073,03	-1 555 285,50
Государственная пошлина	85 639,07	-557 014,85	275 741,10
Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам	-406 581,06	-48 718,73	9 201,03
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	-6 206 092,71	-1 970 307,10	-1 524 163,98
Платежи при пользовании природными ресурсами	-66 562,99	-72 088,61	-53 358,29
Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства	10 908 669,81	809 590,29	1 830 585,88
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов	1 930 242,39	10 718 157,73	-4 822 267,66
Штрафы, санкции, возмещение ущерба	-1 382 837,20	-443 599,84	976,16
Прочие неналоговые доходы	-825 565,52	507 148,12	60 997,01
Безвозмездные поступления	40 361 351,84	155 032 310,11	-
Безвозмездные поступления от других бюджетов системы Российской Федерации	40 361 351,84	-	-

Исходя из данных представленной таблицы, можно сделать следующие выводы:

За исследуемый период доходы в целом, доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства, безвозмездные поступления перевыполнены в каждом исследуемом году. Из них налоговые и неналоговые доходы, налоги на имущество были недовыполнены в 2009 и в 2011 гг. а в 2010 году перевыполнены. По статьям «Налоги на прибыль, доходы», «Платежи при пользовании природными ресурсами», «Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности» каждый год наблюдалось недовыполнение, но с уменьшением к 2011 году. Недовыполнение в 2009 и 2010 года наблюдалось по статье налог на совокупный доход, задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам, штрафы, санкции, возмещение ущерба. Поступления по статье государственная пошлина были недовыполнены только в 2010 году. По статьям «Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства» и «Доходы от продажи материальных и нематериальных активов» перевыполнение происходило каждый год. По статье «Прочие неналоговые доходы» недовыполнение было зафиксировано только в 2009 году.

Характеристика расходов бюджета

В зависимости от экономического содержания бюджетные расходы делятся на:

Текущие расходы местного бюджета – часть расходов бюджета, обеспечивающая:

- текущие финансирование органов местного самоуправления, бюджетных учреждений;

- оплату товаров, работ, услуг в рамках муниципального заказа;

Оказание муниципальной поддержки другим бюджетам и отраслям экономики в виде дотаций, субсидий, субвенций.

Капитальные расходы местного бюджета – расходы, связанные с осуществлением инвестиций в действующие или вновь создаваемые предприятия, организации, учреждения. Эти средства направляются на строительство, реконструкцию, приобретение оборудования.

Предоставление бюджетных средств осуществляется в следующих формах:

- оказание муниципальных услуг, в том числе ассигнования на оплату муниципальных контрактов но поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для муниципальных нужд;

- социальное обеспечение населения;

- предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся муниципальными учреждениями;

- предоставление субсидий юридическим лицам;

- предоставление межбюджетных трансфертов;

- платежи, взносы и безвозмездные перечисления субъектам международного права;

- обслуживание муниципального долга;

- исполнение субъектных актов.

Бюджетные расходы могут направляться только на предусмотренные законодательством нужды:

- оплата труда в соответствии с трудовым договором и правовыми актами, регулирующими оплату труда;

- перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды;

- трансферты населению, бюджетные средства для финансирования обязательных выплат населению: пенсий, стипендий и других социальных выплат, установленных законом или местными актами;

- командировочные расходы и иные компенсации: выплаты работникам в соответствии с законодательством РФ;

- оплата поставленных товаров, услуг, работ, в соответствии с утвержденными сметами без заключенных муниципальных контрактов – по счетам фактурам.

Структура расходов бюджета города за 2009, 2010 и 2011 гг. приведена в приложениях В, Г и Д.

Для анализа доходов и расходов бюджета муниципального образования «Город Великие Луки» в 2009, 2010 и 2011 гг. по плану и фактическому исполнению бюджета для этого рассмотрим таблицу 2 - Динамика основных планируемых показателей бюджета города на финансовый год и таблицу 3 - Динамика исполнения основных показателей бюджета города на финансовый год.

Из таблицы 2 видно, что за рассматриваемый период 2009 – 2011 года сумма доходов в целом увеличивается на 895 353,6 тысяч рублей, а расходы увеличиваются на 901 770,6тыс. руб., сумма дефицита уменьшился на 6 4176тыс. руб. Рассмотрим каждый показатель отдельно. По собственным доходам увеличение составило 280 449,3 тыс. руб. из них: налоговые доходы увеличились на 121 784 тыс. руб., а неналоговые доходы 158 665,3тыс. руб., из них доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства увеличение на 39 337,4тыс. руб., а безвозмездные поступления на 614 904,3тыс. руб.

Увеличение расходов произошло на 901 770,6 тыс. руб., в том числе расходы на общегосударственные вопросы на 18 386,1 тыс. руб., национальную безопасность и правоохранительную деятельность на 19 567,5 тыс. руб., национальную экономику на 35 397 тыс. руб. Наибольшую долю в общем объеме расходов занимают жилищно-коммунальное хозяйство и образование, их увеличение составляет, соответственно, 377 981,1тыс. руб. и 278 662,9 тыс. руб.,

Наименьшую долю в общем объеме расходов занимает сфера культуры, кинематографии, средства массовой информации - 10 370,3 тыс. руб.

Изменение расходов в сфере здравоохранения, физической культуры и спорта составили 144 075,3 тыс. руб., социальной политики - 17 330,4 тыс. руб.

Таблица 3 показывает фактическое увеличение доходов и расходов за исследуемый период 2009 – 2011 годов. Общая сумма доходов увеличилась в 2011 году по отношению к 2009 году на 733 624,8 тыс. руб. из них увеличение собственных доходов на 263 650,2 тыс. руб., налоговых доходов - 102 915,7 тыс. руб. Неналоговые доходы увеличились на 160 734,5, из которых 47 759,3 тыс. руб. доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства. Увеличение безвозмездных поступлений произошло на 469 974,6 тыс. руб.

Увеличение расходов в целом - 756 840,9 тыс. руб., в т.ч. общегосударственные вопросы составляют 18 386,1 тыс. руб., национальная безопасность и правоохранительная деятельность - 13 637,8 тыс. руб., национальная экономика - 35 397,0 тыс. руб.

По разделу жилищно-коммунальное хозяйство, образование и здравоохранение, физическая культура и спорт составляют наибольшую долю расходов - 238 981,1 тыс. руб., 278 662,9 тыс. руб. и 144 075,3 тыс. руб. соответственно.

Расходы на культуру, кинематографию, средства массовой информации увеличились на 10 370,3 тыс. руб., а на социальную политику - 17 330,4 тыс. руб.

Отчёт об исполнении муниципального бюджета.

В процессе исполнения бюджета в бюджетном учете, организуемом и осуществляемом финансовыми органами регистрируются все доходы, расходы, дефицит бюджета, а так же все операции.

Бюджетный учет ведется на основе плана счетов бюджетного учета в обособленных регистрах учета. Единая методология бюджетного учёта устанавливается правительством Российской федерации.

Финансовые органы осуществляют так же бюджетную отчётность. Отчетность об исполнении бюджета может быть оперативной, ежеквартальной и годовой.

Единая методология отчетности об исполнении бюджетов устанавливается Правительством Российской Федерации. Единство отчетности об исполнении бюджета основывается на единстве структуры, единообразии форм и показателей, сроков ее формирования и предоставления

Отдел отраслевого финансирования и мониторинга исполнения бюджета.

К функциям отдела финансирования и мониторинга исполнения бюджета относятся:

- кассовое исполнение расходной части городского бюджета в соответствии с нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, принятыми органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти Псковской области и органами местного самоуправления муниципального образования «Город Великие Луки», а также в соответствии с приказами Финансового управления Администрации города Великие Луки в пределах своей компетенции.

- финансирование и мониторинг расходов на содержание органов местного самоуправления в программном комплексе «Бюджет – КС».

- обеспечение равномерности исполнения расходов городского бюджета, исходя из наполняемости доходной части бюджета и в соответствии с кассовым планом расходов бюджета.

- осуществление ежемесячного мониторинга исполнения кассового плана расходной части бюджета и выполнения условий повышения эффективности использования бюджетных средств.

- рассмотрение итогов исполнения расходной части бюджета и проводить анализ исполнения расходной части бюджета, отдельных показателей исполнения бюджета на отчетную дату (месяц, квартал, год) и по мере необходимости, участвовать в составлении объяснительной записки квартальной и годовой отчетности.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Основной целью деятельности Управления является организационно-распорядительная деятельность в финансовой сфере, обеспечивающая в пределах предоставленных полномочий проведение единой финансово-бюджетной политики и осуществляющая общее руководство бюджетными ресурсами в муниципальном образовании.

 Основными задачами Управления являются:

- составление проекта бюджета, организация мероприятий по разработке проекта бюджета;

- организация исполнения бюджета;

- составление бюджетной отчетности городского бюджета и представление в вышестоящие органы в установленном порядке;

- осуществление в пределах своих полномочий финансового контроля;

- подготовка проектов решений о внесении изменений и дополнений в решение городской Думы о бюджете на соответствующий финансовый год;

- совершенствование методов финансово-бюджетного планирования, финансирования и отчетности;

- реализация муниципальной долговой политики.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Федеральный закон от 6 октября 2003 годы № 131 – ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».

2. Распоряжение Администрации города Великие Луки «О создании Финансового управления Администрации города Великие Луки»// Информационно- правовая система «Консультант Плюс».

3. Бюджетная система Российской федерации: Учебник, Под ред. М.В. Романовского, ОВ. Врублевской, 4-е изд. М., 2004г.

4. Бюджетная система России: учебник. Под ред. Г.Б. Поляка. М.: Юнити, 2002. – 540с.

5. Постановление № 10 от 20.02.2009 г. «Об утверждении Порядка применения бюджетной классификации Р.Ф. в части, относящейся к бюджету муниципального образования «Город Великие Луки».

6. Бюджетный кодекс РФ

7. Дюбин В.В Бюджетная система Российской Федерации// В.В. Дюбин// Великие Луки. – 204.