3.2 Учет расчетов с покупателями

Дебиторская задолженность отражает состояние расчетов предприятия с покупателями и заказчиками за проданную продукцию, товары, иное имущество, а также выполненные работы и оказанные услуги, она возникает в результате заключения организацией тех или иных сделок. Сделка, как правило, оформляется договором.

Договор обязывает одну сторону - кредитора - предоставить определенные виды продукции либо выполнить работы и услуги, а другую сторону - дебитора - оплатить в установленные договором сроки выполненные первой стороной обязательства.

В рассматриваемом предприятии с покупателями заключаются договора купли-продажи автомобилей. Оказание ремонтных работ оформляется заказ-нарядами.

Расчеты предприятия с покупателями за проданную продукцию учитываются на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Этот счет является активным и имеет сальдо по дебету. На нем учитывается задолженность покупателей в пользу предприятия.

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" дебетуется в корреспонденции со счетами 90 "Продажа" и 91 "Прочие доходы и расходы" на суммы предъявленных расчетных документов, а кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Дата отражения дебиторской задолженности в бухгалтерском учете и ее размер определяются согласно установленной учетной политике и федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Согласно этим документам все хозяйственные операции подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета на основании первичных учетных документов. Первичный учетный документ составляется в момент совершения операции или непосредственно после ее окончания. Следовательно, дебиторская задолженность отражается в учете, как правило, после отгрузки продукции.

4. Учет расчетов по кредитам и займам

5. Учет труда, заработной платы и расчетов по оплате труда

Согласно Трудовому кодеку РФ, организация самостоятельно устанавливает систему оплаты труда. При этом в пределах одной организации разным категориям работников может быть установлена разная система оплаты труда.

В ООО «Капитал Авто Кудрово» для разных подразделений применяются различные системы оплаты труда.

Учет рабочего времени фиксируется при помощи специальных электронных устройств, установленных при входе. Сотрудники должны в обязательном порядке отмечаться при приходе и уходе с работы. С помощью данных зафиксированных в программе (отражаются на локальном сайте) фиксируются сведения об отработанном времени, обеспечивается текущее наблюдение за выходами на работу.

Одним из первичных документов также является штатное расписание. В ТК РФ нет прямого требования о наличии штатного расписания в каждой организации, однако в постановлении Госкомстата России от 05.01.04 № 1 предусмотрено, что унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, в т. ч. форма Т-3 (штатное расписание), распространяются на организации всех форм собственности.

Штатное расписание утверждается директором, согласовывается с профсоюзным комитетом при его наличии. Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. Изменения в штатное расписание вносятся в соответствии с приказом руководителя организации.

Учет расчетов по оплате труда и другим выплатам с каждым из работающих ведется в аналитических счетах (лицевых счетах), открываемых на каждого работника.

Для идентификации работающих каждому присваивается табельный номер, и он указывается во всех документах, связанных с расчетами по оплате труда.

Учет расчетов по оплате труда в лицевых карточках ведется нарастающим итогом в течение года. Лицевые счета работников должны храниться в архиве предприятия в течение 75 лет.

Заработная плата начисляется исходя из:

• системы оплаты труда, применяемой на предприятии

• сведений об установленных тарифах, окладах, сдельных расценках

• сведений о фактически отработанном времени сотрудниками.

Начисление пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам производится по фактическому заработку работника. В фактический заработок включаются все виды заработной платы, на которые начисляются взносы на социальное страхование, за исключением: заработной платы за работу в сверхурочное время, за дни простоя, за время очередного и дополнительного отпусков, военных сборов, выплат единовременного характера, не предусмотренных принятой системой оплаты труда.

Оплата отпуска и выплаты компенсаций за неиспользованный отпуск (в случае увольнения работника, не использовавшего отпуск) производятся по среднему заработку независимо от того, получают ли работники сдельную или повременную заработную плату. При подсчете среднего заработка для оплаты отпуска и выплаты компенсаций за неиспользованный отпуск учитываются все виды заработной платы вне зависимости от систематичности их выплаты, в том числе: производственные премии, доплата за сверхурочные работы, надбавки за выслугу лет, заработная плата за время неиспользованного отпуска и за работу в ночное время.

Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты. Средний заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 3 календарных месяца (с 1-го до 1-го числа).

Согласно трудовому законодательству начисление и выплата заработной платы производится не менее 2х раз в месяц. Начисленные суммы фиксируются в Расчетной ведомости (унифицированная форма № Т-51) или в Расчетно-платежной ведомости (унифицированная форма № Т-49)

К основным удержаниям из заработной платы относятся:

• НДФЛ (сумма начисленного в установленном порядке налога)

• Суммы алиментов по исполнительным листам

• Удержание невозвращенных во время подотчетных сумм

• Прочие удержания по заявлению сотрудника

Заработная плата может быть выплачена сотруднику:

- наличными деньгами,

- перечислена безналичным переводом на расчетный счет сотрудника в банке.

Выплата заработной платы из кассы организации производится в соответствии с кассовой дисциплиной и оформляется расходно-кассовым ордером.

Если сотрудник в установленные сроки (3 дня с даты выдачи) не получил в кассе заработную плату, то производится ее депонирование - сдача в банк. При этом учет депонированных сумм ведется в специальных регистрах или книгах учета депонентов. Выплата депонированных сумм осуществляется на основании письменного заявления сотрудника в сроки выплаты очередной заработной платы.

Выплата заработной платы безналичным переводом осуществляется на основании письменного заявления сотрудника, с обязательным указанием банковских реквизитов.

В ООО "Капитал Авто Кудрово" выплата зарплаты осуществляется путем перечисления средств на банковские карты сотрудников на основании расчетной ведомости, если на сотрудника еще не оформлена банковская карта то заработная плата выдается из кассы.

Учет начисления и выдачи заработной платы и других оплат ведется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Типовые операции по счету 70 в ООО «Капитал Авто Кудрово»:

Дебет 20/44	Кредит 70	Начислена заработная плата сотрудникам
Дебет 70	Кредит 68	Удержан НДФЛ из заработной платы
Дебет 70	Кредит 50	Выплачена заработная плата из кассы организации
Дебет 70	Кредит 51	Перечислены денежные средства на банковские карты сотрудников