Синтетический учет.
В соответствии с Планом счетов БУ финансово-хозяйственной деятельности организаций для синтетического учета ОС применяют следующие счета:
Счет 01 «ОС» - счет активный, инвентарный, материальный, синтетический, основной, имеет аналитический учет, который организуется по видам ОС и местам нахождения - в разрезе инвентарных объектов.
Сальдо по Дт 01 – остаток ОС по ПС или ВС.
Обороты по Дт 01 – поступление ОС по ПС в корреспонденции с Кт 08,
увеличение стоимости ОС по переоценке с Кт 83.
Обороты по Кт 01 –
а) на счете 01 формируют остаточную стоимость, списывая сумму накопленной амортизации: Дт 02 Кт 01/Выбытие ОС;
б) списывают остаточную стоимость выбывающих объектов ОС в корреспонденции с Дт 91/2.
в) списание ПС объектов стоимостью до 40000= за единицу в момент передачи их в эксплуатацию в корреспонденции с Дт 20, 23, 25, 26, 44,…
Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» - активный, калькуляционный, синтетический, балансовый (08/3, 08/4).
Сальдо по Дт 08 – затраты в незавершенные капитальные вложения, в строящиеся объекты, не введенные в эксплуатацию.
Обороты по Дт 08 – фактические затраты организации на приобретение, сооружение и изготовление объектов ОС, включаемые в ПС ОС:
Кт 60
Кт 76
Кт 71
Кт10
Кт 07
Кт 70
Кт 69
Кт 96/от
И прочие (см. «Оценка ОС»).
Обороты по Кт 08 – списание ПС вводимых в эксплуатацию объектов ОС в корреспонденции с Дт 01 (на основании Актов по форме № ОС-1, ОС-1а, ОС-1б).
Аналитический учет по счету 08 организуется по объектам строительства и приобретения ОС и раздельно по видам затрат (проектно-изыскательские, буровые, строительные работы, монтаж и т.п.) в ведомости № 18.
Счет 07 «Оборудование к установке» - счет активный, инвентарный, материальный, синтетический, балансовый. Используется организациями-застройщиками, на нем учитывают технологическое, энергетическое, сантехническое и прочее оборудование, предназначенное для установки в зданиях, сооружениях, требующее монтажа. Стоимость оборудования, числящегося на счете 07, включается в капиталовложения по мере начала работ по его установке и монтажу.
Сальдо по Дт 07 – инвентарная стоимость оборудования.
Обороты по Дт 07 – поступление оборудования по фактической себестоимости приобретения в корреспонденции с Кт 60, 71, 75, 76, и т. д. (оформляется актом № ОС-14).
Обороты по Кт 07 – списание стоимости оборудования при передаче его в монтаж в корреспонденции с Дт 08 (оформляется актом по форме № ОС-15).
Аналитический учет по счету 07 – ведется по видам оборудования, их маркам и отдельным наименованиям, требующего монтажа, в разрезе инвентарных объектов.
Подрядная строительно-монтажная организация, принявшая оборудование для монтажа, учитывает его на забалансовом счете 005 «Оборудование, принятое для монтажа».
Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» - счет активный, синтетический, балансовый.
Для учета налога на добавленную стоимость при приобретении ОС используют счет 19/1 с одноименным названием.
Сальдо по Дт 19/1 – сумма НДС, не принятая к зачету.
Обороты по Дт 19/1 - сумма НДС, уплаченная или причитающаяся к уплате при приобретении или строительстве объектов ОС согласно счетам-фактурам поставщиков или других расчетных документов в корреспонденции с Кт 60, 71, 76.
Обороты по Кт 19/1 – сумма НДС, подлежащая списанию в уменьшение задолженности перед бюджетом по НДС, при выполнении условий зачета согласно НК РФ ч.II глава 21.
П
римечание:
условия
зачета:
1) ОС введены в эксплуатацию (акт ОС-1,
ОС-1а, ОС-1б)
2) организация – плательщик НДС
3) наличие с/ф поставщиков
Бухгалтерская проводка: Дт68/НДС Кт 19 – зачет НДС (по данным книги покупок).