45. Права и обязанности налогоплательщиков

1. получать от нал. органов информацию о действующих налогах, сборах (пошлинах), актах нал. зак-ва, а также о правах и обязанностях плат-ков, налоговых органов и их должностных лиц;

2. использовать нал. льготы при наличии оснований и в порядке, установлен. настоящим Кодексом и иными актами налогового законодательства.

3. на зачет или возврат излишне уплаченных, а также излишне взысканных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней;

4. присутствовать при проведении проверки, давать объяснения по вопросам, относящимся к предмету проверки;

5. получать акт или справку проверки;

6. требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения актов налогового законодательства при совершении ими действий в отношении плательщиков;

7. обжаловать решения нал. органов, действия (бездействие) их должностн. лиц;

8. на возмещение убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов, неправомерными действиями (бездействием) их должностных лиц, в порядке, установленном законодательством и др.

Плательщикам гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов в порядке, определяемом настоящим Кодексом и иными актами законодательства.

Права плательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями налоговых органов.

Обязанности плательщика (ст.22):

1. уплачивать установлен. нал. законодательством налоги, сборы (пошлины);

2. стать на учет в нал. органах в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;

3. представлять в налоговый орган бухгалтерские отчеты и балансы, налоговые декларации (расчеты), а также другие документы и сведения, необходимые для исчисления, уплаты и взыскания налогов, сборов (пошлин);

4. подписать акт или справку проверки;

5. выполнять законные требования налогового, таможенного органа и их должностных лиц, в том числе требования об устранении выявленных нарушений законодательства;

6. представлять в нал. орган по месту постановки на учет либо нал. агенту документы, подтверждающие право на использование налоговых льгот;

7. выполнять другие обязанности, установленные настоящим Кодексом и другими актами налогового законодательства.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на плательщика обязанностей он несет ответственность в соответствии с законодательными актами.

46.Отличительные особенности налоговых систем разных стран

Отличительной чертой для Скандинавских стран является досрочная (до окончания отчетного года) подача декларации по некоторым налогам. Большинство налоговиков отмечают жесткую систему контроля в этой области. В целом система налоговых мер выглядит более обременительной по сравнению с другими странами. Например, имущество резидента Норвегии облагается налогом, независимо от его местоположения, если нет международного налогового соглашения.

Налоговая система Японии не имеет аналогов в мире. Высокие ставки налогов сочетаются с обязательностью японцев по их уплате. Значительная часть средств перераспределяется через государственный бюджет в 47 префектур. Местные бюджеты не имеют дефицита, а иногда доходы превышают расходы. Неналоговые поступления в такие бюджеты велики (до 17%). Самым одиозным является налог на имущество. Стоимость земли в Японии очень высока и может расти на 50-75% в год. Государству приходится ограничивать рост налога 10% пределом в год.

В Германии действует 39 налогов, включая акцизы и таможенные пошлины. Специалисты считают, что государство могло бы ограничиться десятью из них, на практике обеспечивающих более 90% налоговых доходов. Некоторые виды налогов оказываются фактически убыточными, поскольку их сбор обходится дороже, чем суммы реальных поступлений. Характерной чертой налогообложения в Германии является распределение основных налогов между бюджетами различных уровней, причем приблизительно в равных долях. Построение налоговой системы страны часто имеет исторические корни: так, выравнивание финансовых потоков не только по вертикали, но и оп горизонтали является следствием того, что многие федеральные земли Германии не одно столетие были самостоятельными государствами.

В Китае насчитывается 25 налогов, объединенных в группы по выполняемым функциям и уровням бюджета.

Положение некоторых авторов о том, что в течение длительного времени параллельно существует НДС и налог с продаж, не совсем корректно. Налог на потребление скорее выполняет функции акциза, так как облагает предметы роскоши, но взимается он, как и во многих развитых странах, не с производителя этих товаров, а с их продажи.Не до конца ясным представляется подход к налогообложению иностранцев в Китае. Налоги в большинстве своем не распространяются, вместе с тем для них установлен отдельный налог на прибыль и на имущество. Это положение можно рассматривать как ограничения на приобретение собственности в Китае иностранными юридическими и физическими лицами.