20. Отражение в бб расходов буд периодов.

Расходы будущих периодов. Отраж-ся суммы расходов признанных в БУ но не имеющих отношение к формированию затрат на пр-во прод-ции отчетного периода, к таким расходам отн-ся: 1. расходы по освоению новых пр-в и орг-ций.2. Расходы по ненарвном-но произведенному реонту ОС.3. расходы на рекламу.4. на подготовку, переподготовку кадров.5. подгот-е работы в сезонных отраслях.6. расходы связ-е с приобретеием компьютерных программ для собст-го потребл-я.

21 Отражение в бб доходов буд перидоВэ.

Доходы будущих периодов. Отраж-ся суммы доходов будущих периодов, которые будут включены в состав доходов орг-ции в след-их отчетных периодах.

22. МЕТОДИКА ОТРАЖЕНИЯ В ББ РЕЗЕРВОВ ПРЕДСТОЯЩИХ РАСХОДОВ. Резервы предстоящих расходов. В соотв-ии с Положением №34-Н в целях равномерного включения предст-их расходов в издержки пр-ва или обращения орг-ция может создавать след-ие резервы:1)на предстоящую оплату отпусков работников.2) на выплату вознаграждений по итогам работы за год.3) на ремонт Ос и т.д

23.Отражение в бб она и оно.

Под отложенными налоговыми активами понимается та часть отложенного налога на прибыль, кот должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлеж уплате в юджет в след-м за отчетном или последующих отчетных периодах. Возникновение отложенного налогового актива – это временная вычитаемая разница умноженная на ставку налога на прибыль=ОНА Д09К68. Орг-ция признает ОНА втом отчетном периоде когда возникает ВВР и при условии того что сущ-т вероятность в получении налогооблагаемой прибыли в послед-х отчетных периодах. В случаях если такая вероятность отсутствует, то возникшая разница признается постоянной, что влечет за собой признание ПНО. Погашение ОНА отраж-ся в БУ Д68К09. ОНО – строка 515 – сальдо по сч77=ОНО возникло-ОНО погашено-списано за отч-й период+сальдо по сч77 по сост-ю на начало отч-го года.

24. Осн Назначение ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ И УБ-Х ( Ф - №2) Эта форма явл-ся важным отчетным док-ом. В этой форме отраж-ся все доходы, расходы орг-ции, опред-ся финансовый рез-т, опред-ся налог на прибыль, опред-е чистой прибыли или чистого убытка. 1й раздел- Доходы и расходы по обычным видам деятельности. В форме №2 данные о доходах и расходах, финн-ых рез-ах отраж-ся нарастающим итогом. 2й раздел – Прочие доходы и расходы. Этот раздел запис-ся на основании сч 91. Доходы орг-ций за отчетный период отраж-ся с подразд-ем на общую сумму выручки, операционные доходы и внереа-е доходы, а в случае возникновения – и чрезвычайные доходы.

25. ОТРАЖЕНИЕ В ОТЧ О ПРИБЫЛЯХ И УБ-Х ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ПО ОБЫЧН ВИДАМ Д-СТИ. 1-й раздел – доходы и расходы по обычным видам деят-ти. В ф№2 данные о доходах, расходах, финн-х рез-ах отраж-ся нарастающим итогом. Строка 010 – выручка нетто от продажи товаров, продукции, работ, услуг за минусом НДС. Отраж-е выручки по данной сроке произв-ся в соотв-ии с ПБУ 9/99 «доходы орг-ции». Выручка отраж-ся в БУ в денежном выражении, включая условия договоров по продаже тов-в, с учетом скидок, накидок, изменений условий договора, расчетов не денежными ср-ами. строка 020 – С/сть прод-х работ, тов-в, услуг и продукции. По данной строке отраж-ся сумма затрат на пр-во продукции, работ, услуг в доле относ-ся к реализ-ой продукции, работам и услугам. Торговые орг-ции по данной строке отраж-т покупную ст-ть тов-в, реализ-х в данном отч-м периоде. Если произв-е предпр-е применит в БУ сч40, то превышение фактич-й произв-й с/сти над нормативной плановой с/стью спис-ся Д90/2К40. Если наоборот, то сумма данного отклонения сторнируется. Строка 029 – Валовая прибыль – это разница м/д стр 010 и 020. строка 030 – Коммерческие расходы. Рекомендуют в рабочем плане счетов предусмотреть кроме 90/2 субсчета к сч90, 90/5 и 90/8. Произв-е предприятя по данной строке отраж-т расходы связ-е со сбытом ГП, в т.ч упаковка ГП, реклама, транспортир-ка до станции отпр-я, сертификаты кач-ва. Д90К44 именно такая запись делается только в том случае если коммерч расходы признаны полн-ю в с/сти прод-ой продукции в отч-м периоде в кач-ве расходов по обычным видам деят-ти. Торговые орг-ции по данной строке отраж-т сумму издержек обращения за отч-й период Д90К44. строка 040 – управленческие расходы. Эту стпроку запис-т только промыш-е оргции, т.к торговые орг-ции не примен-т сч26. Запись Д90К26 деается в том случае если учетной политикой орг-ции управленч-е расходы спис-ся полн-ю в нач расходов по обычным видам деят-ти. Строка 050 – Прибыль /убыток от продаж – разница м/д 029-030 и 010.

26. ОТРАЖЕНИЕ В ОТЧ О ПРИБЫЛЯХ И УБ-Х ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ПО ПРОЧ ВИДАМ Д-СТИ. Прочие доходы и расходы. Он заполняется на основании данных сч91.строка 060- Проценты к получению. Орг-я отраж-т % по ЦБ,акциям, облигациям, векселям,% которые причитаются организации за представл-е другим орг-м займы,% которые предост-т банки за польз-е денежными ср-вами клиентов организаций. Д76К91. строка 070 Проценты к уплате. Здесь отраж-ся причитающ-ся к уплате % по облигациям, акциям, получ-ым кредитам и займам. Д91К66,67. строка 080 Доходы от участия в других орг-циях. Доходы связанные с участием вУК других орг-ций. Д76К91. строка090 – Прочие доходы. Отраж-ся поступления связ-е с предост-ем за плату во временное польз-е активов орг-ции.2)Доходы связ-е с предост-ем за плату прав, возникающих из патентов на изобрет-я, пром образцы и др. 3)Прибыль получ-я орг-цией по договору простого товарищ-ва.Д76К91.4)Доходы связ-е с продажей и прочим списанием ОС, иных активов орг-ции, отличных от ден ср-в в росс валюте, продукции и тов-в. 5)штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению. 6)пост-я, связ-е с безвозм-м поступлением активов Д98К91.7) поступления в возмещение причиненных орг-ции убытков. 8)прибыль прошлых лет выявл-я в отчетном году.9)кредит-я зад-ть, по которой истек срок исковой давности.10) курсовые разницы (положительные) Д50,51,60,62К91. 11)прочие доходы - перечень явл-ся открытым. Строка 100 – Прочие расходы орг-ции. Отраж-ся расходы: 1)связанные с предост-ем за плату во временное пользование активов орг-ции.Д91К02. 2)остаточная ст-ть активов по кот-м начисл-ся Ам. 3)расходы связ-е с выбытием ОС и прочих активов, отличных от ден ср-в в росс валюте, тов-в.4) расходы, связ-е с оплатой услуг, кот-е оказывают нашей орг-ции кредитные орг-ции. 5)налоги кот-е начисл-ся за счет финн-х рез-ов.6)штрафы, пени, неустойки начисл-е или уплач-е нашей орг-ей.7) убытки прошлых лет выявл-е в отчетном году. 8)отрицательные курсовые разницы.9)расходы связ-е с благотвор-ой деят-ю По строкам 090 и 100 соотв-но отраж-ся доходы и расходы которые возникают в связи с чрезвыч-ми ситуациями. Строка 140 – прибыль/убыток до налогооблажения. Показатель рассчит-ся по формуле стр150+стр160-стр070+стр080+стр090-стр100.

27. ПРПВИЛА ОТРАЖЕНИЯ А ОТЧ О ПРИБ И УБ-КАХ ОНА, ОНО, ПНА и ПНО. строка 141 Отложенные налоговые активы. Отражается разница м/д возникшими ОНА и погашенными ОНА. Разница может быть отрицательной (тогда отраж-ся в скобках в ф№2). Строка 142 отложенные налоговые обязательства. Отраж-ся разница м/д возникшими ОНО и погашенными ОНО. М.б отриц-й. строка 200 Постоянные нналогове обяз-ва (активы). Отражается либо ПНО либо ПНА. Если орг-я имеет одновременно оба показателя, то вписыавется 201 строка.

28. РАСЧЕТ УСЛОВНОГО РАСХОДА (ДОХОДА) ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ . Для того чтобы в соотв-ии с ПБУ 18/02 рассчитать текщий налог на прибыль орг-ции необходимо прежде всего определить условный расход (усл доход) по налогу на прибыль. Условный расход равен величине определяемой кА произведение бухг-ой прибыли в форме №2(прибыль до налогообложения), сформир-ой в отч-м периоде, на ставку налога на прибыль. Условный расход Д99К68, усл дохд Д68К99. Для того чтобы рассчитать текущий налог на прибыль ПБУ 18/02 предлаг-т след-й алгоритм: Текущий налог на прибыль= Уловный расход(доход)+ПНО(Д99К68)-ПНА(Д68К99)+ОНА(Д09К68)-ОНА(Д68К09)-ОНО(Д68К77)+ОНО(Д77К68). При отсутствии пост-х разниц, вычитаемых ВР, налогооблаг-х ВР, ПНО, ПНА, ОНО, ОНА. Если орг-я не примен-т ПБУ 18/02, то текущий налог на прибыль =условному расходу по налогу на прибыль. Орг-я может использ-ть еще один способ опред-я его величины.(на основе налоговой декларации по налогу на прибыль), при этом величина текущ-о налога в БУ=сумма налога на прибыль, отраженного в налог-ой декларации в НУ. Если орг-я в кач-ве финн-го рез-та получит убыток, то расчет текущего налога на прибыль не пр-ся, но расчет чистого убытка пр-ся с учетом корректировок, т.е в соотв-ии с ПБ 18/02. Чистая прибыль(убыток)=прибыль до налогооблажения+сальдо ОНА за отчетный период-сальдо ОНО (возникло-погашено)- текущий налог на прибыль. Чистая прибыль Д99К84, убыток Д84К99. В измененном ПБУ18/02 предст-на инф-я как об отражении в БУ сумм доплаты или переплаты налога на прибыль в связи с обнаружением ошибок в предыдущие отчетные периоде.

29. ХАРАКТЕРИСТИКА Ф № 4. « ДВИЖЕНИЕ ДЕН СР_В ОРГ-ЦИИ». Данная форма заполняется по след-м видам:

1) по текущей деят-ти (это деят-ть орг-ций преслед-я извлечение прибыли в качестве основной цели)

2) инвестиционной деят-ти, кот-я связана с приобрет-ем зем-х участков, зданий, другой недвижимости, ОС, НМА, прочих внеобор-х активов а так же с их продажей кроме этого к инвестиц-ой деят-ти относят осущест-е собственного строит-ва, расходы на НИОКР, осущ-е долгоср-х финанс-х вложений и пр.

3) финансовой деят-ти в рез-те кот-ой меняется величина и состав собств-го капитала орг-ции, заемных ср-в и прочее.

30. Особенности заполнения ЧАСТИ I ф№4 « ДВ-НИЕ ДЕН СР-В ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ Д-СТИ». Заполнение начинается с того что по строке 100 отраж-ся остаток ден-х средств на начало отч-го года, это сальдо по счетам 50,51, 52, 55. по стр 110 отр-ся средства полученные от поставщиков и заказчиков (отлько по теущей деят-ти) Д50,51К62,76. стр130 Прочие доходы. К таким доходам отн-т суммы штрафных санкций за неисполнение условий хоз договоров. Если орг-я получает авансы от своих покуп-й то то рекоменд-ся отражать их обособлено,н-р по стр 120. стр 140 «денежные ср-ва направленные»,стр 150 «На оплату приобр-х тов-в,услуг, сырья и иных оборотных активов», стр 160 «На ОТ», стр 170 «На выплату дивидендов,%», стр 180 «На расчеты по налогам и сборам», стр 190 «На прочие расходы». 200 «Чистые ден-е ср-ва от текущей деят-ти».