26. Учет удержаний из зп. Ндфл

Бухгалтерия орг-ции производит не только начисление зп, но и удержания и вычеты из нее. В соответствии с закон-вом удержания из зп можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе орг-ции. К обязательным удержаниям относятся налог на доходы ФЛ, по исполнительным листам в пользу юридических и ФЛ. По инициативе орг-ции через бухгалтерию из зп работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; погашение задолженности по подотчетным ∑м; квартплата; за содержание ребенка в ведомственных дошкольных учреждениях; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; ден. начеты; за товары, купленные в кредит; членские профсоюзные взносы; перечисления сторонним орг-циям и в кассу взаимопомощи; перечисления в филиалы Сберегательного банка. Налог на доходы с ФЛ Налогоплательщиками налога на доходы ФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. К доходам от источников в РФ относятся: - дивиденды и проценты, выплачиваемые организацией; - страховые выплаты при наступлении страхового случая; - доходы от исп-ия прав на объекты интеллектуальной собственности; - доходы, полученные от предоставления в аренду; - доходы от реализации им-ва; - вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей; - пенсии, стипендии, пособия и аналогичные выплаты; - доходы от исп-ия любых транспортных средств; - иные доходы, получаемые налогоплательщиком в р-те осуществления им д-сти на территории РФ. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение, а также доходы в виде матер. выгоды. При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов: Герои Советского Союза и Герои РФ, награжденные орденом Славы трех степеней, перенесшие радиационное воздействие, и др. Помимо перечисленных налоговых вычетов, налогоплательщики имеют право на социальные, им-ные и проф. вычеты. Социальные нал. вычеты предоставляются в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели, за обучение в образовательных учреждениях (до 25000 руб.), а также за услуги по лечению (до 25000 руб.) Им-ные нал. вычеты предоставляются в ∑х, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика не менее пяти лет (до 1 млн руб.) и от продажи иного им-ва, находившегося в собственности налогоплательщика не менее трех лет (до 125 тыс. руб.). Нал. вычеты предоставляются также в сумме, израсходованной на новое строительство или на приобретение на территории России жилого дома или квартиры (до 600 тыс. руб.). Проф. вычеты: за создание научных разработок (в размере 20% к сумме начисленного дохода); за открытия, изобретения и создание промышленных образцов – в сумме 30% от дохода, полученного за первые два года исп-ия и т.п. Налоговая ставка на доходы ФЛ устанавливается в размере 13%. Налоговая ставка в размере 35% устанавливается в отношении следующих доходов: - выигрышный и призовой, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях; - страховых выплат; - процентных доходов по вкладам в части превышения суммы, рассчитанной исходя из ¾ действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Удержания из начисленной зп отражают по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счетов: 68 «Расчеты по налогам и сборам» – на сумму налога на доходы ФЛ; 28 «Брак в производстве» – на сумму удержаний с виновника брака; 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – на сумму за товары, проданные в кредит, по ссудам банков, по представленным займам, на суммы, взысканные в возмещение недостатков, уплаченных штрафов; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – на суммы по исполнительным документам» и других счетов. Погашение задолженности перед бюджетом по удержаниям показывают по дебету счета 68 с кредита счета 51 «Расчетные счета», по алиментам – по дебету счета 76 с кредита счета 50 «Касса» (при выдаче удержанных сумм из кассы), 51 «Расчетные счета» (при переводе по почте или зачислении на счет получателя в Сберегательном банке). Учет расчетов по возмещению материального ущерба осуществляют на активном счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». В дебет счета 73 относят суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, с кредита счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» на балансовую ст-сть недостающих и испорченных ценностей, счета 98 «Доходы будущих периодов» на разницу между балансовой ст-стью указанных ценностей и суммой, взыскиваемой с виновных лиц, – как правило, рыночной ст-стью, счета 28 «Брак в производстве» –  на потери от брака и др. По кредиту счета 73, субсчет 73-2 учитывают погашение сумм материального ущерба в корреспонденции со счетами: 50, 51 – на сумму внесенных платежей; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – на сумму удержаний из зп; 26 «Общехоз. расходы» – на суммы, которые по решению суда не могут быть взысканы с виновного лица из-за его неплатежеспособности.