Отклонение от плана :

абсолютное (13880-13120) +760 относительное (13880 -13461) +419

Результаты расчетов (табл. 3) свидетельствуют о том, что на данном предприятии имеется относительный перерасход переменной зарплаты. Он произошел вследствие того, что темпы роста производительности труда продавцов были ниже темпов роста оплаты их труда. Перерасход зарплаты получился и за счет изменения структуры реализации (увеличения удельного веса более дорогостоящей продукции).

Таблица 3

Расчет влияния факторов на изменение переменной

части фонда зарплаты, тыс. руб.

Фактор	ΔФЗПабс	ΔФЗПотн
Объем товарооборота Структура реализованной продукции Удельная трудоемкость операций Уровень оплаты труда	+341 +339 -1100 +1180	— +339 -1100 +1180
Итого	+760	+419

Затем следует проанализировать причины изменения постоянной части фонда. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним повременщиком за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты могут быть использованы следующие модели:

ФЗП=ЧР ГЗП,

ФЗП = ЧР Д ДЗП,

ФЗП=ЧР Д П ЧЗП.

Расчет влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц, используя данные табл. 4:

ФЗПчр = (ЧРф - ЧРпл) х Дпл х Ппл х ЧЗПпл = (33 - 32) х 220 х 7,95 х 49_,53 =

= + 86,6 тыс. руб.,

ФЗПд = ЧРф х (Д ф- Дпл) х Ппл х ЧЗПпл = 33 х (210 - 220) х 7,95 х 49,53=

= –130 тыс. руб.,

ФЗПп = ЧРф х Дф х (Пф - Ппл) х ЧЗПпл = 33 х 210 х (7,8 - 7,95) х 49,53 =

= ‑51,5 тыс. руб.,

ФЗПчзп = ЧРф х Дф х Пф х (ЧЗПф - ЧЗПпл) - 33 х 210 х 7,8 х (51,97 -49,53) =

= +131,9 тыс. руб.

Итого: +37,0 тыс. руб.

Таблица 4

Исходные данные для анализа повременного фонда заработной платы

Показатель	План	Факт	Откло-
			нение
Среднесписочная численность повременщиков Количество отработанных дней одним продавцом в среднем за год Средняя продолжительность рабочей смены ч. Фонд повременной оплаты труда, тыс. руб. Зарплата одного работника, руб.: среднегодовая среднедневная среднечасовая	32	33	+1
	220	210	-10
	7,95	7,8	-6,15
	2772	2809	+37
	86625	85121	-1504
	393,75	405.34	+11,59
	49,53	51,97	+2,44

Таким образом, перерасход повременного фонда зарплаты произошел в основном за счет увеличения численности повременщиков. Снижение среднегодового заработка, а соответственно и фонда оплаты труда вызвано уменьшением количества отработанного времени одним продавцом за год. Рост среднечасовой оплаты произошел в результате повышения тарифных ставок в связи с инфляцией.

Фонд заработной платы управленческого персонала изменился за счет его численности и среднегодового заработка. На предприятии произошло сокращение аппарата управления с 40 до37 человек. За счет этого фактора фонд зарплаты уменьшился на 285,6тыс. руб.

ФЗП чр = (ЧРф - ЧРпл) х ГЗПпл = (37 - 40) х 95,2 = -285,6 тыс. руб.

Из-за увеличения должностных окладов фонд зарплаты служащих возрос на 17,6 тыс. руб.:

ФЗПгзп = ЧРф х (ГЗПф - ГЗПпл) = 37 х (95,675 - 95,2) = +17,6 тыс. руб.