Тема 13. Организация денежных расчетов на предприятии
Лекция 2.
Основные формы безналичных расчетов.
2. Регулирование валютных операций.
3. Контроль за своевременностью и полнотой расчетов.
1.Основные формы безналичных расчетов.
Каждое предприятие должно знать состояние своего расчетного счета и операции, совершаемые через него банком. В этих целях банк посылает предприятию выписки из расчетного счета, в которых отражаются ежедневные операции по приходу и расходу средств. Получив выписку, предприятие проверяет правильность записей на расчетном счете. При обнаружении ошибки в записях оно должно сообщить об этом банку.
Расчетные документы, сдаваемые в банк, должны иметь две подписи и оттиск печати. Право первой подписи предоставлено руководителю предприятия, его заместителю, начальнику финансового отдела и его заместителю, право второй подписи — главному бухгалтеру и его заместителю. Расчетные документы могут быть выписаны на любую сумму.
Выбор формы безналичных расчетов определяется в договоре между поставщиком и покупателем. Ими же рассматриваются и взаимные претензии. Таким образом, банк не вмешивается в определение предприятиями форм расчетов и в возникающие между ними разногласия.
Основными формами безналичных расчетов являются расчеты платежными поручениями, расчеты платежными требованиями - поручениями и расчеты аккредитивами.
Расчеты платежными поручениями. Наибольшая доля безналичных платежей осуществляется с помощью платежных поручений. Они используются в расчетах как по товарным, так и не по товарным операциям. ( См. рис.13.2). Инициатором в расчетах выступает плательщик, оформляющий платежное поручение, которое представляет собой письменное распоряжение плательщика обслуживающему банку о перечислении определенной суммы с его счета на счет получателя средств.
Поручение составляется плательщиком на специальном бланке и содержит все необходимые для совершения платежа реквизиты. Оно представляется в банк в 2 экземплярах, из которых первый экземпляр остается в банке плательщика и используется для списания средств с его счета; второй экземпляр поручения возвращается плательщику с отметкой его банка в качестве расписки о приеме поручения к исполнению.
При соблюдении клиентом следующих условий: (а) правильного указания реквизитов плательщика, получателя денежных средств, обязательных для осуществления операции по перечислению средств; (б) наличия на его счете денежных средств в сумме, достаточной для исполнения принятого документа банк обязуется перечислить денежные средства по назначению в сроки, установленные законодательством или договором. Срок действия платежного поручения ограничен 10 днями с момента его выписки.
Основные преимущества данной формы расчетов заключаются в относительно быстром документообороте. Возможные задержки обусловливаются только задержками в работе банковской системы.
Расчеты плановыми платежами используются при наличии долговременных хозяйственных отношений между поставщиками и покупателями, связанных с равномерными и постоянными поставками товаров и услуг. Эта форма предполагает не оплату конкретной поставки, а периодическое перечисление платежными поручениями заранее оговоренных сумм в соответствии с планом поставки. Регулярно проводится сверка взаимных обязательств и разница погашается той или иной стороной. Плановые платежи находят широкое применение на производственных предприятиях, потребляющих электроэнергию, уголь, газ, металл, а также торговых предприятиях в расчетах со своими поставщиками - хлебозаводами, молокозаводами, мясокомбинатами, на предприятиях, перерабатывающих сельхозпродукцию при расчетах с производителями этой продукции.
Платежные требования-поручения представляют собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании приложенных документов (счета-фактуры, накладных, товарно-транспортных накладных и др.) стоимость товаров и услуг. Платежное требование, выписываемое поставщиком, отправляется им непосредственно в банк плательщика. Этот банк передает плательщику требование, а отгрузочные документы оставляет у себя до тех пор, пока плательщик не произведет платеж.
Плательщик имеет право полностью или частично оплатить требование или отказаться от его оплаты. В случае согласия на оплату (акцепт) плательщик оформляет его двумя подписями и оттиском печати и при наличии средств на своем расчетном счете сдает его в банк, который передает ему отгрузочные документы.
При отрицательном акцепте покупатель сообщает свое решение банку. Отказ от акцепта платежного требования-поручения заявляется в течение трех рабочих дней, не считая дня поступления его в банк плательщика. Отказ должен быть обоснован и подтвержден ссылками на условия договора. Безакцептно могут списываться лишь требования, разрешенные в законодательном порядке. Схема расчетов платежными требованиями-поручениями представлена на рис. 13.3.
Аккредитив — это поручение банка покупателя банку поставщика оплатить сумму, предусмотренную в аккредитивном заявлении на условиях предоставления поставщиком соответствующих документов.
Содержание аккредитивной формы расчетов заключается в том, что плательщик и поставщик передают банкам, в которых они обслуживаются, функции по контролю за соблюдением условий договора в части сумм и сроков оплаты. В банке поставщика открывается специальный счет, на котором депонируются средства плательщика. Указанные средства бронируются на определенный срок, который устанавливается в основном договоре. После того как поставщик убеждается в том, что необходимые средства зарезервированы, он отгружает продукцию или выполняет соответствующие услуги или работы. Документы, свидетельствующие об отгрузке товаров или выполнении работ, представляются поставщиком в банк. Исполняющий банк проверяет соответствие отгрузки условиям аккредитива, и в случае полного соблюдения контракта денежные средства списываются непосредственно на счет поставщика. Документы, свидетельствующие об отгрузке продукции, исполняющий банк пересылает банку-эмитенту, откуда они попадают к покупателю. Выплаты с аккредитива могут осуществляться только в безналичной форме.
Для получения денежных средств по аккредитиву поставщик предоставляет в исполняющий банк реестры счетов установленной формы, а также документы, свидетельствующие о выполнении им условий контракта и предусмотренные условиями аккредитива. В реестре счетов содержится информация о реквизитах аккредитива, сумме платежа, номере счета поставщика, дате отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), перечне документов в соответствии с условиями аккредитива.
Схема документооборота при использовании аккредитива приведена на рис. 13.4.
Аккредитивная форма расчетов имеет несомненные достоинства. Поставщик получает дополнительные гарантии по своевременному поручению оплаты от покупателя, поскольку, отгрузка товара или выполнение каких-либо работ поставщиком производится уже после получения извещения об открытии аккредитива. С другой стороны, банковское учреждение контролирует действия поставщика; несмотря на то, что соответствующие денежные средства забронированы, поставщик сможет получить их только при условии добросовестного исполнения договора в полном объеме и в соответствующие сроки.
В современной практике используются несколько видов аккредитивной формы расчетов. При депонированном, или открытом аккредитиве банк плательщика (банк-эмитент) перечисляет в банк получателя (исполняющий банк) соответствующую сумму со счета плательщика или за счет средств предоставленного ему кредита. Таким образом, необходимые денежные средства списываются со счета плательщика еще до момента исполнения поставщиком обязательств по договору. Данная форма аккредитивных расчетов применяется в случае, если между банками, обслуживающими участников сделки, не установлены корреспондентские отношения.
При наличии у банков корреспондентских счетов друг у друга, как правило, применяется непокрытый, или гарантированный аккредитив. В этом случае средства, списанные с расчетного счета покупателя, непосредственно в банк поставщика не перечисляются, а депонируются на специальном счете. Выплата поставщику по аккредитиву производится за счет средств на корреспондентском счете банка покупателя в банке поставщика. В этом случае сроки расчетов между контрагентами сокращаются.
Возможны и другие классификации аккредитивной формы расчетов, однако различия между ними в основном носят технический характер, т. е. касаются организации документооборота между контрагентами. По своей сути они представляют собой видоизменения либо покрытой, либо непокрытой формы аккредитивных расчетов.
Например, отзывный аккредитив может быть изменен или аннулирован банком покупателя по его поручению без предварительного согласования с поставщиком. При этом отзыв аккредитива не создает каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем. Возможность отзыва аккредитива без уведомления поставщика уменьшает достоинства данной формы расчетов, а именно не создает поставщику достаточных гарантий получения платежа. Хотя возможность использования отзывного аккредитива и предусмотрена современным законодательством, на практике он почти не применяется.
Безотзывным признается аккредитив, который может быть отменен или изменен только с согласия поставщика. В этом случае исполняющий банк обязуется осуществить платеж поставщику при выполнении им условий аккредитива. Именно эта форма аккредитива и получила свое развитие на практике.
При упомянутых выше достоинствах аккредитивной формы расчетов (гарантия исполнения обязательств контрагентами) существуют и значительные неудобства применения указанной формы на практике. Данные неудобства носят технический характер и вызваны значительным документооборотом между банками их клиентами. Указанная форма расчетов не позволяет в короткие сроки произвести оплату и поэтому для обеспечения текущей хозяйственной жизни предприятия не используется.
Аккредитивы применяются в основном в международных расчетах или в расчетах по крупным контрактам, связанным с движением значительных сумм либо с реализацией уникального и дорогостоящего оборудования, когда контрагентам необходимы твердые гарантии исполнения взаимных обязательств.
Расчеты чеками. Расчеты чеками еще не получили в России широкого распространения. Их доля в совокупном платежном обороте по регионам России колеблется от 0,1 до 15%. Использование чеков в расчетах предполагает высокую степень доверия и обязательности контрагентов. Российская экономика, находящаяся на стадии формирования ее рыночной основы, еще не отвечает подобным требованиям. Поэтому расчеты чеками внутри страны имеют свои особенности и отличия от зарубежной практики чекового обращения.
В общем виде российский чек представляет собой приказ плательщика (чекодателя) своему банку об уплате держателю чека за счет средств, хранящихся на счете плательщика, суммы, указанной в чеке. Довольно широко применяются денежные чеки. С их помощью предприятия и организации получают со своего расчетного счета наличные для выплаты заработной платы, оплаты командировочных расходов, хозяйственных нужд, закупок сельхозпродуктов. Чекодателем и чекодержателем денежного чека является одно лицо, им невозможно расплатиться за товары и услуги, срок действия этого документа крайне ограничен.
Для оплаты товаров и услуг применяются расчетные чеки. Расчетные чеки используются при расчетах в момент совершения хозяйственных операций. Расчетный чек выписывается покупателем и передается получателю, который затем предъявляет чек в свой банк для оплаты. Как и аккредитив, чеки могут быть покрытыми за счет средств клиента, зачисленных на специальный счет в банке, и непокрытыми, то есть гарантированными банком. На основании заявления клиента банк выдает ему чековую книжку на общую сумму, требующую расчета чеками. На обороте каждого чека проставляется сумма лимита. Выписанные чеки действительны в течение десяти дней, не считая дня выписки. Расчеты чеками также ускоряют оборот денежных средств, они удобны для расчетов за мелкие партии товаров, при закупках в магазинах мелкого опта.
Товарообменные операции. Осуществление взаимозачетов и взаиморасчетов. В современной российской экономике значительное место занимают так называемые товарообменные (бартерные) операции. Их появление вызвано отсутствием платежных средств у организаций-контрагентов. Бартерная сделка — это безвалютный, но оцененный и сбалансированный обмен товарами, оформленный единым договором (контрактом). Оценка товаров проводится для обеспечения эквивалентности обмена, а также для определения таможенной стоимости при экспортно-импортных операциях. Условием эквивалентности является их договорная цена, а в международных расчетах — мировые цены. Товарообменные операции основаны на договоре мены. Договор мены регулируется гл. 31 ГК РФ и представляет собой соглашение, по которому каждая из сторон, участвующих в договоре, обязуется передать в собственность другой стороне один товар в обмен на другой. При этом каждая из сторон выступает одновременно и продавцом и покупателем.
В практике расчетов широко применяются взаимозачеты и взаиморасчеты. Взаимозачеты используются в целях ускорения оборота средств, обеспечения исполнения бюджета. Операции по взаимозачету подлежат документальному оформлению в установленном законом порядке. К оформлению зачета принимаются обязательства:
денежные—в счет расчетов денежными средствами между участниками;
товарные, предусматривающие погашение взаимной задолженности участников зачета за поставку продукции, выполненные работы или услуги;
имущественные, предусматривающие передачу имущества или имущественных прав, проведение других сделок между участниками, соответствующих действующему законодательству и оформленных надлежащим образом.