3. Проведите факторный анализ времени, отработанного всеми рабочими.

По результатам расчетов сделайте выводы.

Показатели	По плану	Фактически
1. Среднесписочная численность рабочих, чел.	400	410
2. Время, отработанное всеми рабочими, тыс. чел.-час.	672	647,8
4. Отработано дней всеми рабочими, чел.-дни	210	200

Решение: На данном этапе определяют показатели использования рабочего времени. Полноту использования трудовых ресурсов оценивают по количеству отработанных дней и часов одним работником за период, а также по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводят как по отдельным категориям персонала, так и в целом по организации. Все время, отработанное в организации, разбивают на производительное и непроизводительное. Непроизводительное - это потери рабочего времени, возникающие в результате выпуска бракованной продукции, и время, затраченное на ее исправление. Целесообразно также определять общие потери времени, которые состоят из целодневных и внутрисменных.

Фонд рабочего времени (F) представляют в виде произведения численности рабочих (Чр) и количества отработанного времени в часах одним рабочим, а для большей детализации количество отработанного времени в часах разбивают на количество дней, отработанных одним рабочим (Д), и продолжительность рабочего дня (t) (см. формулу (1)).

(

Применив методику факторного анализа, изучают влияние факторов на изменение общего фонда отработанного времени.

Определяем фонд рабочего времени:

-по плану

- фактически

На основании приведенных данных в рассматриваемой организации произошло уменьшение фонда рабочего времени фактически по сравнению с планом на 24 200 ч. (647800 – 672000). Это произошло за счет:

- численности рабочих ;

- количества отработанных дней одним рабочим

;

- продолжительности рабочего дня .

Итого:

Следовательно, можно сделать вывод, что трудовые ресурсы фактически по сравнению с планом использовались менее полно. За анализируемый период отмечалось целодневные потери рабочего времени. За отчетный период фактически отработано на 10 дней меньше запланированного в среднем на одного рабочего, а сверхплановое количество фактически не отработанных дней на всех рабочих составило 4 100,0 дня (10 х 410,0). Если представить данную величину в часах, то получим 32 800,0 ч (4 100,0 х 8,0). Однако отмечаются незначительные внутрисменные потери на одного рабочего ( 0,1 ч). В пересчете на все дни, отработанные рабочими, это составит 8 200,0 ч (0,1 х 82 000,0). Таким образом, за отчетный период фактически на 24 200,0 ч отработано меньше, чем было запланировано (647 800,0 - 672 000,0).

По сравнению с плановыми значениями фонд рабочего времени сократился примерно на 24 200,0 ч, что произошло за счет следующих факторов:

- численности рабочих произошло увеличение на 16800 ч;

- количества отработанных дней одним рабочим уменьшился на 32800 ч;

- продолжительности рабочего дня уменьшился на 8200 ч.

Результаты проведенного анализа свидетельствуют о том, что внутрисменные потери на одного рабочего в размере 0,1 ч привели к общим потерям времени в пересчете на общее количество дней, отработанных всеми рабочими, в размере 8 200 ч (82 000,0 х 0,1).

4. На основе данных таблицы проведите анализ структуры и ассортимента производства. Для этого рассчитайте удельный вес каждого вида изделия, определите коэффициент структурной активности, коэффициент обновления ассортимента. По результатам анализа сделайте выводы.

Изделие	Объем производства в сопоставимых ценах, млн. руб.
	предыдущий год	отчетный год
А	200	250
В	300	250
С		50
Итого	500	550

Решение: Необходимым элементом аналитической работы является анализ выполнения плана по номенклатуре и ассортименту.

Номенклатура – перечень наименований изделий и их кодов, установленных для соответствующих видов продукции в общесоюзном классификаторе промышленной продукции (ОКПП), действующим на территории СНГ.

Ассортимент – перечень наименований продукции с указанием объема ее выпуска по каждому виду. Различают полный (всех видов и разновидностей), групповой (по родственным группам), внутригрупповой ассортимент.

Оценка выполнения плана по номенклатуре основывается на сопоставлении планового (предыдущего года) и фактического выпуска продукции по основным видам (отчетный год), включенным в номенклатуру.

Анализ выполнения плана по ассортименту рассмотрим на примере табл.1.

Таблица 1 - Выполнение плана по ассортименту

Изделие	Объем производства в сопоставимых ценах,  млн. руб.		Выполнение плана, %	Объем продукции, зачтенная в выполнение плана по ассортименту, млн. руб.
	пред.год	Отчетный год
А	200	250	125	200
В	300	250	83,3	250
С	0	50	0	0
Итого:	500	550	110,0	450

Оценка выполнения плана по ассортименту может производиться: · по способу наименьшего процента (для нашего примера – 83,3%);

· по удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которому выполнен план выпуска продукции;

· по способу среднего процента по формуле ВП_а = ВП_n : ВП₀ х 100%,

где ВП_а - выполнение плана по ассортименту, %;

ВП_n – сумма фактически выпускаемых изделий каждого вида, но не более их планового выпуска; ВП₀ - плановый выпуск продукции (предыдущий год).

Для нашего примера ВП_а = 450 :500 х 100% = 90,0%.

При этом изделия, выпускаемые сверх плана или не предусмотренные планом, в расчет выполнения плана по ассортименту не принимаются. План по ассортименту считается выполненным только в том случае, если выполнено задание по всем видам изделий. План по ассортименту по рассматриваемом пример не выполнен.

Обобщающую характеристику изменений ассортимента продукции дает одноименный коэффициент, уровень которого определяется сле­дующим образом:

В расчет данного коэффициента принимается фактический выпуск продукции каждого вида в отчетном периоде, но не более ба­зового (планового, прошлого периода).

Примеры недовыполнения плана по ассортименту могут быть внешние (изменение конъюнктуры рынка, спроса на отдельные виды продукции, несвоевременный ввод производственных мощностей предприятия по независимым от него причинам) и внутренние (недостатки в системе организации и управления производством, плохое техническое состояние оборудования и пр.).

Структура продукции – это соотношение отдельных видов изделий в общем объеме ее выпуска. Выполнить план по структуре – значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированное соотношение отдельных ее видов. Неравномерное выполнение плана по отдельным изделиям приводит к отклонениям от плановой структуры продукции, нарушая тем самым условия сопоставимости всех экономических показателей.Для расчета влияния структурных сдвигов с целью устранения их влияния на экономические показатели используют метод прямого счета по всем изделиям, метод средних цен и пр.

Прямой счет по всем видам изделий производится по формуле

,где   – изменения объема выпуска продукции за счет структуры; ВП₁ – фактический выпуск продукции при фактической структуре;

ВП₁,₀ – фактический выпуск продукции при плановой структуре.

Фактический выпуск продукции при плановой структуре рассчитывается путем умножения планового выпуска каждого изделия на средний процент выполнения плана по выпуску продукции (табл.2) или путем умножения общей суммы фактического выпуска продукции на плановый удельный вес каждого изделия.

Таблица 7 - Расчет влияния структурных сдвигов на объем продукции

Изде-лие	Отгружено продукции, млн.руб.		Удельный вес продукции, %		Объем продукции, тыс. руб.
	по плану	фактически	по плану	фактически	по плану	фактически при плановой структуре	фактически
А	1	2	3	4	5	6 (итог 2×3)	7
А	200	250	0,4	0,4545	200	220	250
В	300	250	0,6	0,4545	300	330	250
С	0	50	0,0	0,091	0	0	50
Итого	500	550	1,0	1,0	500	550	500

Прямой счет по всем видам изделий:

При плановой структуре производства объем производства изделия А уменьшился на 30 млн. рублей, изделия В увеличился на 80 млн.рублей, изделия С увеличился на 50 млн.рублей.

Увеличение объема производства (реализации) по одним видам, и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. удельный вес одних видов продукции возрастает, а других - уменьшается.Для характеристики интенсивности структурных преобразований на предприятии можно использовать коэффициент структурной активности, который мы предлагаем рассчитывать следующим образом:

где  — изменение  удельного веса i-го вида (номенклатур­ной группы) продукции в общем объеме выпуска (продаж) за исследуемый период;

n  — число номенклатурных групп (видов) продукции.

В нашем примере:

Чем активнее структурные преобразования на предприятии, тем выше уровень данного коэффициента. Это свидетельствует о том, что администрация предприятия активно реагирует на изменение конъ­юнктуры рынка, своевременно обновляя ассортимент продукции.Изменение структуры производства оказывает большое влияние па все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой про­дукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и, соответственно, при умень­шении доли низкорентабельной продукции.