Аудиторская тайна
Конфиденциальность - принцип аудита, заключающийся в том, что аудиторы и аудиторские организации обязаны обеспечивать сохранность документов, получаемых или составляемых ими в ходе аудита, и не вправе передавать эти документы или их копии (как полностью, так и частично) каким бы то ни было третьим лицам либо устно разглашать содержащиеся в них сведения без согласия собственника (руководителя) аудируемого лица, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.
Аудиторскую тайну (статья 9 Закона Об аудиторской деятельности) составляют любые сведения и документы, полученные и (или) составленные аудиторской организацией и ее работниками, а также индивидуальным аудитором и работниками, с которыми им заключены трудовые договоры, при оказании услуг, предусмотренных настоящим Федеральным законом, за исключением:
1) сведений, разглашенных самим лицом, которому оказывались услуги, предусмотренные настоящим Федеральным законом, либо с его согласия;
2) сведений о заключении с аудируемым лицом договора о проведении обязательного аудита;
3) сведений о величине оплаты аудиторских услуг.
Аудиторская организация и ее работники, индивидуальный аудитор и работники, с которыми им заключены трудовые договоры, обязаны сохранять аудиторскую тайну.
Аудиторская организация, индивидуальный аудитор не вправе передавать сведения и документы, составляющие аудиторскую тайну, третьим лицам либо разглашать эти сведения и содержание документов без предварительного письменного согласия лица, которому оказывались услуги, предусмотренные настоящим Федеральным законом, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Федеральным законом и другими федеральными законами.
Передача сведений и документов, составляющих аудиторскую тайну, третьим лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Федеральным законом и другими федеральными законами, не является нарушением аудиторской тайны.
В случае разглашения аудиторской тайны аудиторской организацией, индивидуальным аудитором, уполномоченным федеральным органом, саморегулируемой организацией аудиторов, а также иными лицами, получившими на основании настоящего Федерального закона и других федеральных законов доступ к аудиторской тайне, аудиторская организация, индивидуальный аудитор, а также лицо, которому оказывались услуги, предусмотренные настоящим Федеральным законом, вправе потребовать от виновного лица возмещения причиненных убытков в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Профессиональный скептицизм
Аудитор в ходе планирования и проведения аудита должен проявлять профессиональный скептицизм и понимать, что могут существовать обстоятельства, влекущие за собой существенное искажение финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Проявление профессионального скептицизма означает (ФПСАД 1), что аудитор критически оценивает весомость полученных аудиторских доказательств и внимательно изучает аудиторские доказательства, которые противоречат каким-либо документам или заявлениям руководства либо ставят под сомнение достоверность таких документов или заявлений.
Общий приницип скептицизма заключается в способности показать, что всякое из высказываний обладает такой же ценностью и значимостью, как и противоположное ему, и, следовательно, ничего не дает для положительного или отрицательного убеждения. Принципом скептицизма является следовательно, следующее положение: всякому основанию противостоит одинаково сильное противоположное основание1.
Профессиональный скептицизм следует проявлять в ходе аудита, чтобы, в частности, не упустить из виду подозрительные обстоятельства, не сделать неоправданных обобщений при подготовке выводов, не использовать ошибочные допущения при определении характера, временных рамок и объема аудиторских процедур, а также при оценке их результатов.
При планировании и проведении аудита аудитор не должен исходить из того, что руководство аудируемого лица является бесчестным, но не должен предполагать и безоговорочной честности руководства. Устные и письменные заявления руководства не являются для аудитора заменой необходимости получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства для подготовки разумных выводов, на которых можно было бы базировать аудиторское мнение.
Нью-Йоркская
аудиторская компания KPMG заплатит штраф
в $10 млн за недобросовестный аудит
Gemstar-TV Guide International, которая специализируется
на технологиях интерактивного цифрового
телевидения. Это самая большая сумма
штрафа, выплаченная когда-либо аудиторской
фирмой в связи с государственными
санкциями. А все аудиторы, проводившие
проверку, отстранены от работы.
Комиссия
США по биржам и ценным бумагам (SEC) выявила
многочисленные нарушения аудита
финансовой отчетности Gemstar, проведенного
KPMG с сентября 1999 года по март 2002 года.
Кроме того, SEC утверждает, что аудиторам
должно было быть известно о махинациях
в отчетности Gemstar о доходах от ее
лицензионной и рекламной деятельности.
«Этот
случай показал, насколько опасно, когда
аудиторы целиком и полностью полагаются
на честность менеджмента, – сетует
глава Тихоокеанского филиала Комиссии
по ценным бумагам и биржам США Рэндал
Ли. – Аудиторы KPMG доверяли отчетности,
предоставленной менеджментом Gemstar, даже
когда она не совпадала с результатами
их проверки. Аудиторы пренебрегли одним
из ключевых принципов своей работы,
позабыв о необходимости профессионального
скептицизма и внимательности». Источник:
http://www.gazeta.ru/2004/10/21/kz_m137218.shtml
1 http://www.hilosophy.ru/PHH-1%20Lectures/PHH1%20Lecture23%20-%20Ancient%20Scepticism/PHH1%20Lecture23%20-%20Ancient%20Scepticism.htm