3. Особенности учета кредитов банков

Для получения банковского кредита организация обязана предоста­вить в банк кредитную заявку, составленную по установленной форме. К кредитной заявке прилагаются документы, характеризующие организацию-заемщика:

• копии учредительных документов;

• бухгалтерскую, статистическую и финансовую от­четность (баланс и приложения к нему, расшифровки от­дельных показателей деятельности по итогам работы клиента за прошедший год и на последнюю отчетную да­ту, а при необходимости - за более ранний период време­ни, а также на другие отчетные даты);

• бизнес-план;

• планы маркетинга, производства и управления;

• прогноз денежных потоков заемщика с его контра­гентами на период погашения предоставленных денеж­ных средств (график поступлений и платежей клиента-заемщика);

• технико-экономическое обоснование, характеризу­ющее сроки окупаемости и уровень рентабельности кре­дитуемой сделки.

Банк рассматривает кредитную заявку на соответствие собственной кредитной политике, и обычно принимает решение на основе анализа:

• финансового состояния заемщика, уровня его кредито- и платежеспособности;

• качества и ликвидности предлагаемого заемщиком обеспечения;

• расчета достаточности предоставленного обеспече­ния по размещаемым денежным средствам с учетом при­читающихся процентов и возможных издержек банка-кредитора по получению исполнения.

В случае одобрения кредитной заявки организа­ция-заемщик и банк оформляют кредитный договор.

Кредитный договор вместе с правилами банка регулирует порядок кредитования организации. Согласно кредитному договору, банк обязу­ется предоставить денежные средства (кредит) в размере и на услови­ях, предусмотренных договором, а организация-заемщик – возвратить в фиксированное время полученную денежную сумму и уплатить проценты по ней.

В кредитном договоре фиксируется:

- объекты кредитования и срок кредита – предметом кредитного договора могут быть только денежные средства. Кредит может быть получен как в национальной валюте – рублях, так и в иностранной валюте – в соответствующих денежных знаках. Краткосрочный кредит выдается на нужды текущей деятельности организаций и представляется, как правило, на срок до 1 года. Долго­срочный кредит используется на цели производственного и социаль­ного развития организации (для строительства и приобретения основ­ных фондов, расширения и совершенствования производства и др.) и выдается на срок свыше одного года;

- условия и порядок выдачи кредита и его погашения – банк предоставляет денежные средства заемщику следующими способами:

1. разовым зачислением денежных средств на бан­ковские счета;

2. открытием кредитной линии, то есть заключением договора, на основании которого клиент-заемщик приоб­ретает право на получение и использование в течение обусловленного срока денежных средств;

3) оплаты расчетных документов с банковского счета клиента-заемщика и кредитованием банком банковского счета клиента-заемщика (при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств);

4) участием банка в предоставлении денежных средств клиенту банка на синдицированной (консорциальной) основе;

5) другими способами, не противоречащими действующему законодательству.

Погашение (возврат) размещенных банком денеж­ных средств и уплата процентов по ним производятся в порядке:

1. путем списания денежных средств с банковского счета клиента-заемщика по его платежному поручению;

2. путем списания денежных средств в порядке оче­редности, установленной законодательством, с банков­ского счета клиента-заемщика (обслуживающегося в дру­гом банке) на основании безакцептного платежного тре­бования банка-кредитора при условии, что договором предусмотрена возможность списания денежных средств без распоряжения клиента - владельца счета;

3. путем списания денежных средств с банковского счета клиента-заемщика, обслужи­вающегося в банке-кредиторе, на основании платежного требования банка-кредитора, если условиями договора предусмотрено проведение указанной операции.

- формы обеспечения обязательств – основ­ными видами кредитного обеспечения являются поручительство, гаран­тия, залог ценных бумаг, товаров, имущества;

- процентные ставки и порядок их уплаты – процентные ставки за кредит для организаций определяются дифференцированно в зависимости от срока пользования заемными средствами. Основными видами процентных ставок по кредитам являются фиксированные и плавающие про­центные ставки;

- обязательства, права и ответственность сторон;

- перечень и периодичность предоставления банку отчетных докумен­тов организации – документом, свидетельствующим о факте предостав­ления денежных средств клиенту, является выписка по корреспондентскому, расчетному, текущему счету клиента, а также ссудному или межбанковскому депо­зитному счету либо счету по учету прочих размещенных средств с приложенными к ним платежными поручениями, платежными требованиями;

- другие условия.

Учет полученных организацией краткосрочных кредитов осуществляется на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и зай­мам».

Учет полученных организацией долгосрочных кредитов осуществляется на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и зай­мам».

Операции по учету кредитов отражаются в бухгалтерском учете заемщика следующими бухгалтерскими записями:

Содержание хозяйственной операции	Документ	Дебет	Кредит
Зачислен на расчетный счет заемщика: - краткосрочный кредит банка - долгосрочный кредит банка	Платежное поручение, выписка банка	51 51	66 67
Получен путем открытия специального ссудного счета: - краткосрочный кредит банка - долгосрочный кредит банка	Платежное поручение, выписка банка	55 55	66 67
Получен кредит в иностранной валюте: - краткосрочный кредит банка - долгосрочный кредит банка	Платежное поручение, выписка банка	52 52	66 67
Начислены проценты за пользование кредитными ресурсами	Бухгалтерская справка	91/2	66, 66
Погашена задолженность по начисленным процентам	Платежное поручение, выписка банка	66,66	51
Перечислено с расчетного счета организации в погашение задолженность по: - краткосрочному кредиту банка - долгосрочному кредиту банка	Платежное поручение, выписка банка	66 67	51 51
Перечислено с валютного счета организации в погашение задолженность по: - краткосрочному кредиту банка - долгосрочному кредиту банка	Платежное поручение, выписка банка	66 67	52 52

Если кредит получен в валюте, то расчеты учитываются в рублях в суммах, полученных путем пересчета иностранной валюты по курсу, дей­ствующему на дату совершения операции.

Возникающие, в связи с текущим изменением курса валюты, курсо­вые разницы подлежат отнесению на счет 91, и отражаются как прочие доходы и расходы:

- положительные – Дебет счета 66, 67 Кредит счета 91-1;

- отрицательные – Дебет счета 91-2 Кредит счета 66, 67.