1.3.Анализ основных технико-экономических показателей
Экономический анализ охватывает все сферы деятельности предприятия: финансовую, хозяйственную. Основой для любого анализа и в том, числе для экономического является отчетная информация.
Технико-экономические показатели описывают экономические пропорции между различными статьями отчетности. Достоинством этих показателей является простота расчетов и элиминирование влияния инфляции, что особенно актуально при анализе в долгосрочном аспекте.
Важен анализ следующих экономических показателей:
Чистая выручка от реализации продукции (работ, услуг);
Валовая прибыль от реализации;
Прибыль (убыток) от основной деятельности (операционная прибыль или операционный убыток;
Прибыль от финансовой деятельности;
Прибыль от обычной хозяйственной деятельности;
Прибыль (убыток) до уплаты налога;
Чистая прибыль (чистый убыток);
а также показателей расходов предприятия:
Себестоимость реализации продукции. В данную статью включаются только производственные расходы предприятия на реализованную продукцию, такие, как расходы на материалы, заработную плату и производственные накладные расходы;
Общехозяйственные и коммерческие расходы;
Расходы по финансовой деятельности;
Чрезвычайные расходы.
Анализ технико-экономических показателей позволяет понять, как изменилось состояние деятельности предприятия за анализируемый период, какие факторы повлияли положительно, а какие отрицательно. Анализ ТЭП дает обобщенную картину финансового, экономического и технического состояния предприятия.
Исходные данные для анализа технико-экономических показателей предприятия представлены в табл.
За 2007–2009 выручка увеличилась на 4 044 920 руб. или на 186,05% и составила 8 745 460 руб. Выручка зависит от численности работающих их выработки. Влияние этих факторов на изменение выручки рассмотрим при помощи следующей факторной модели:
Выручка за 2004-2009гг. увеличилась с 8745460 руб. до 11450570 руб. Темп роста составил 130,93% (Приложение 6).
В 2009 г. выручка увеличилась в основном за счет увеличения среднегодовой выработки одного работающего. Под влиянием этого фактора выручка изменилась на 1792540,26 руб. За счет увеличения численности выручка возросла на 912569,73 рублей. Данные изменения представим графически на рис. 3.
Рис.3 Выручка от реализации за 2007-2009 гг.
Себестоимость увеличилась с 4590210 руб. в 2007 г. до 8556721 руб. в 2007г. темп роста составил 186,41%. Темп роста себестоимости выше темпа роста выручки на 0,36. Это вызвано опревающим темпом роста цен доставку грузов над темпом роста цен на товары и означает, что эффективность предприятия незначительно снизилась. В 2007-2009 гг. себестоимость увеличилась с 8556721 руб. до 11115339 руб. (см.рис.4). Темп роста составил 129,9%. Темп роста выручки превысил темп роста себестоимости на 1,03%. Это свидетельствует об уменьшении издержек на единицу продукции и о повышении эффективности производительности труда.
Рис.4 Себестоимость продукции за 2007-2009 гг.
Темп роста валовой прибыли за 2007 – 2009 гг. составил 171,07%, валовая прибыль увеличилась с 110330 руб. до 188739 руб. Валовая прибыль за 2007-2009 гг. увеличилась с 188 739 руб. до 335231 руб., темп роста составил 177% (см. табл. Приложение 2 ) Рост валовой прибыли был за анализируемый период был вызван увеличением производительности труда и сокращением затрат на 1 рубль выручки.
Рост управленческих расходов за период 2007-2009 гг. составил 152,38%, за счет увеличения управленческого персонала на одного человека (маркетолог).
Управленческие расходы в 2007-2009 гг. увеличились с 12800 руб. до 14750 руб. Темп роста составил 175,60%.
В 2007 году появились коммерческие расходы в связи с учреждением отдела маркетинга. Они составили 34782 руб.
К 2009 г. коммерческие расходы увеличились с 34782 руб. до 45600 руб. Темп роста составил 131,10%.
Рис.5. Динамика изменения чистой прибыли, прибыли до налогообложения, прибыли от продаж за 2007-2009 гг.
В 2007 прибыль от реализации увеличилась с 101930 руб. до 141157 руб., темп роста прибыли от реализации составил 138,48%. Этот показатель отражает влияние расходов по управлению и сбыту на финансовый результат от реализации. Увеличение прибыли от реализации произошло за счет роста объемов реализованной продукции, а также за счет изменений в организационной структуре аппарата управления (ввод отдела маркетинга).
Прибыль от реализации в 2007-2009 гг. увеличилась с 141157 руб. до 274881 руб. Темп роста – 194,73%, что свидетельствует об эффективной работе отдела маркетинга. Данные представлены графически на рис. 3.
В 2008 по сравнению с 2007 г. улучшилась финансовая деятельность предприятия. Уменьшилось отрицательное значение сальдо операционных доходов и расходов с –73432 руб. до –53139 руб. Увеличилось сальдо внереализационных доходов и расходов с 12448,8 руб. до 19665 руб. Темп роста составил 157,97%. Улучшение финансовых показателей оказало значительное влияние на чистую прибыль. Чистая прибыль увеличилась с 28862,46 руб. до 75378 руб. Темп роста составил 261,16%. Значительное увеличение чистой прибыли произошло за счет расширения ассортимента, улучшения финансовых показателей.
В 2009 можно отметить устойчивую тенденцию к стабилизации финансовой деятельности предприятия. Уменьшилось отрицательное значение сальдо операционных доходов и расходов с –53139 руб. до –42950 руб. Хотя сальдо внереализационных доходов и расходов уменьшилось с 19665 руб. до 14002 руб., величина сальдо осталась положительной. Чистая прибыль за счет улучшения всей работы предприятия выросла с 75378 руб. до 172153 руб. Темп роста составил 228,39%.
Фонд заработной платы работающих в 2004 г. увеличился с 1898453 руб. до 3580600 руб. Фонд заработной платы зависит от двух факторов: численность и размер среднегодовой заработной платы работающих. Влияние этих факторов на изменение ФЗП рассмотрим при помощи следующей факторной модели:
ФЗП = Ч * ЗПср., (5)
где ФЗП – фонд заработной платы работающих, руб.;
Ч – численность работающих, чел.;
ЗПср. – среднегодовая зарботная плата работающего, руб.
Используя данные табл. П.4.1 рассчитаем влияние факторов на величину фонда заработной платы методом абсолютных разниц:
Фонд заработной платы в основном увеличился за счет увеличения численности. За счет этого фактора фонд увеличился на 1176506 руб. За счет среднегодовой заработной платы одного работающего фонд увеличился на 505640,9 руб.
В 2004 увеличился ФЗП работающих с 3580600 руб. до 3921516 руб. на 340916,17 руб.
Проведем факторный анализ методом абсолютных разниц, используя факторную модель (5):
Фонд заработной платы в основном увеличился за счет увеличения численности работающих. Увеличение составило 370536 руб. Уменьшение среднегодовой заработной платы работающего привело к уменьшению фонда на 32711,39 руб.
За период 2007-2009 гг. рентабельность реализации продукции уменьшилась с 2,17% до 1,61%. Темп роста составил 74,43%.
За 2007-2009 гг. рентабельность продаж увеличилась с 1,61% до 2,4%. Темп роста 148,73%.
В 2007 г. среднегодовая стоимость ОПФ увеличилась на 33 150 руб. и стала равной 670 643 руб.
В 2007 г. среднегодовая стоимость ОПФ увеличилась на 238 749 руб. и стала равной 909391 руб. Темп роста - 135,60%. Увеличение произошло за счет покупки листогибочного станка для цеха № 2.
За 2007-2009 гг. наблюдался значительный рост фондоотдачи с 7,37% до 13,04%. За счет значительного увеличения объема продаж.
В 2004 г. фондоотдача незначительно снизилась с 13,04% до 12,59%, за счет увеличения стоимости ОПФ.
В 2007 г. фондовооруженность снизилась с 10991,26 руб. до 7 134 руб., поскольку произошло увеличение численности персонала.
В 2009 г. фондовооруженность увеличилась с 7134 руб. до 8990,87 руб. Темп роста – 121,39%. Увеличение произошло за счет увеличения стоимости ОПФ.
Итак, можно сделать вывод, что за период с 2007 по 2009 финансово-хозяйственная деятельность предприятия значительно улучшилась, по всем показателям наблюдается положительное изменение.
Валовая выручка возросла с 4700540 руб. до 11450570 руб., на 6750030 руб. Темп роста выручки от реализации составил 243,60%.
Себестоимость возросла с 4590210 руб. до 11115339 руб. Темп роста 242,15%. Темпы роста валовой выручки выше темпов роста себестоимости на 1,45, что позволяет сделать вывод об улучшении эффективности работы предприятия.
Валовая прибыль увеличилась с 110330 руб. до 335231 руб. на 224901 руб. Темп роста составил 303,84%, опередив темпы роста выручки на 60,24%, что говорит о снижении себестоимости на единицу продукции.
Управленческие расходы увеличились с 8400 руб. до 147500 руб. Увеличение произошло за счет расширения аппарата управления.
Прибыль от реализации увеличилась с 101930 руб. до 274881 руб. Темп роста составил 269,68%. Значительный рост вызван за счет эффективной работой предприятия и учреждением отдела маркетинга.
Чистая прибыль за анализируемый период увеличилась с 28862,46 руб. до 172153 руб. Темп роста составил 596,46%. Значительное увеличение чистой прибыли произошло за счет структурных сдвигов в производстве и управлении.
Эти положительные изменения проиллюстрируем с помощью рис. 6.:
Рис.6. Динамика основных экономических показателей предприятия за 2007-2009 гг.
По рис. 4. видно все показатели имеют устойчивую тенденцию к росту. Самые высокие темпы роста у чистой прибыли и прибыли от продаж. Темп роста выручки незначительно превосходит темп роста себестоимости. Как видно из рис. 4. выручка незначительно растет быстрее чем, себестоимость. Фонд заработной платы стабильно увеличивается.