Билет №12.

В1.Виды валютных операций.

Банк.операции в инвалюте могут выполняться банком от своего имени по собственной инициативе и за свой счет ли же от имени и по поручению клиентов банка. Следовательно в зависимости от субъекта которого исходит первоначальное предложение по осуществлению операций валют.операции можно разделить на 2 группы:

1)операции осуществляемые банками за свой счет (соб.акции)

2)операции осуществляемые по поручению клиентов банка (клиентские)

Основополагающий вариант классификации валют.операций вытекает из закона «о валют.контроле и валют.регулировании», где говорятся все операции с иностран.валютой и ценными бумагами в иностр.валюте и подразделяются на:

1)текущие валют.операции

2)валют.операции связанные с движением капитала.

1)открытие и ведение валют.счетов клиентов:

а)открытие валют.счетов юрид.лицам (резидентам и не резидентам), физ.лицам

б)начисление процентов по остаткам на счетах

в)предоставление выписок по мере совершения операций

г)выполнения распоряжения клиентов относительно средств на их валют.счетах

д)контроль за экспортно-импортными операциями

2)не торговые операции ком.банков:

а)покупка и продажа инвалюты и платеж.документов в инвалюте

б)инкасса инвалюты и платеж.документов в инвалюте

в)выпуск и обслуживание пластиковых карт клиентов банка

г)покупка (оплата) дорож.чеков

д)оплата денеж.аккредетивов

Не торговые операции – это операции дающие возможность привлечь дополнит.клиентов, удержать старых, поднять престиж банка и занять более высокое положение в конкурентной борьбе

3)установление корреспондентских отношений с иностр.банками.

Это операция необходима для проведения банком междунар.расчетов, принятия решения об установлении корреспонд.отношений с тем или иным зарубежным банком должно быть основано на реальные потребности в обслуживании регулярных экспортно-импортных операции клиента.

Для междунар.расчетов банк открывает в иностран.банках и у себя кор.счета.

НОТРО – это текущий счет открытый на имя ком.банка у банка корреспондента.

ЛОРО – это текущий счет открытый в ком.банке на имя банка корреспондента.

4)конверсионные операции – это сделки покупки и продажи наличной и безналич.инвалюты против налич. и безналич.рублей РФ.

Сделки «Спот» - это конверсионная операция сдатые валютирования на второй день после заключения сделки.

Срочная (форвардная) – это конверсионная операция дата валютирования по которой стоит от даты заключения сделки более чем 2 рабочих банк.дня.

Сделка «Своп» - это банк.сделка состоящая из двух противоположных конверсионных операций на одинаковую сумму заключаемых в один и тот же день (односрочная, а другая с немедленной поставкой).

Валютная позиция – это остатки средств в инвалютах, которые формируют активы и пассивы и создают риск в получении дополнит.доходов и расходов при изменении обменных курсов валют.

Дата заключения сделки – это дата достижения соглашения сторонами сделки по всем ее условиям.

Дата валютирования – оговоренная сторонами дата осуществления поставки средств на счета контрагента по сделки.

Валютный арбитраж – это осуществление операций по покупки инвалюты с одновременной ее продажей в целях получения прибыли от разницы именно валют.курсов.

5)операции по междунар.расчетам связанные с экспортом и импортом товаров и услуг.

Документарный аккредитив – это обязательство банка открывшего аккредитив по просьбе своего клиента импортера производить платежи в пользу экспортера против документов указанных в аккредитиве.

Документарное инкассо – это когда банк-эмитент принимает на себя обязательство предъявлять предоставленные доверителям документы плательщику для акцепта и получении сделки.

6)операции по привлечению и размещению банком валют.средств:

а)привлечение депозитов физ. и юрид.лиц

б)выдача кредитов физ.и юрид.лицам

в)размещение кредитов на межбанк.рынке.

Если по всем операциям аналит.расчеты сгруппировать в таблицу и выразить в процентах, то получится, что основ.операциями по доходности, трудоемкости и общим затратом явл.:

1)привлечение и размещение средств 40%

2)конверсионные операции 26%

3)ведение валют.счетов 13%

4)не торговые операции 12%

5)международ.расчеты 9%

В2.Учет основных средств (покупка, переоценка, выбытие и износ).

Банки имеют право не чаще 1 раза в год (на 1 января отч.года) переоценивать полностью или частично объекты ОС по восстановительной стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально потвержденые рыноч.ценам.

Порядок переоценки определяется норматив.документами банка России. В бух.учете результаты переоценки отражаются след.проводками:

Дт 604

Кт 10601

Одновременно в обязат.порядке осуществляется до наступления амортизации с применением индексов изменения стоимости или коэффициента перерасчета, что отражается проводкой:

Дт 10601

Кт 60601 (П) «Амортизация ОС»

В бух.учете уценка объектов ОС отражается след.последовательности:

В начале осуществляется проводка по уменьшению амортизации объекта ОС

Дт 10601

Кт 60401

Затем отражается уценка ОС до их восстановит.стоимости

Дт 60601

Кт 10601

Результаты переоценки ОС на 1 января отч.года отражается в бух.учете оборотами за январь, при этом начисление амортизации с 1 января отч.года должно производиться исходя из восстановит.стоимости объектов ОС с учетом произведенной переоценки.

Выбытие объекта ОС имеет место в случае перехода права собственности (продажи) безвозместной передаче, списания в следствие морального и физ.износ, ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях, передачи в виде в уст.капитал др.организаций.

Банк может продавать излишние и ненужные ему матер.ценности по договорной цене, но ниже баланс.стоимости с взиманием с получателя налога на добав.стоимость.

Для определения пригодности имущ-ва к дальнейшему использованию, а также для оформления документации на списание пришедшего в негодность имущ-ва в банке создается комиссия из соответствующих должностных лиц.

Учет выбытия ОС ведется на спец.счете 612 «Реализация (выбытие) имущ-ва».

Аналит.учет на счете ведется на лиц.счетах открываемых на каждый предмет выбывающих ОС.

Выбытие ОС отражается проводками:

1)поступили денеж.средства за реализуемые ОС

Дт 30102,405,406,407,408

Кт 61209

2)списаны реализованные выбывающие ОС по баланс.стоимости

Дт 61209

Кт 60401

Дт 60601

Кт 61209

3)списаны затраты связанные с реализацией имущ-ва

Дт 61209

Кт 60312

4)оприходована стоимость материалов по цене возможного использования

Дт 610 (А) «хоз.материалы»

Кт 61209

Образовавшиеся по окончанию реализации ОС кредитовое сальдо учитываются,

Дт 61209

Кт 70601

а, дебетовое сальдо

Дт 70606

Кт 61209

При списании ОС в случае их физ.износа в учете делается запись

Дт 60601

Кт 60401

К основ.средствам банка относятся: здания, сооружения, транспортные средства, оборудование, приборы, вычислит.техника, хоз.инвентарь и прочие предметы.

Кроме этого к основ.средствам относятся:

1)земельные участки в собственности банка

2)оружие независимо от стоимости (боеприпасы)

3)объекты сигнализации, независимо от стоимости не включенные в стоимость здания при строительстве

Основ.средства банка использ. в течении длительного периода времени, т.е. срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев.

Основ.средства банка формируются из нескольких источников:

1)поступление при формировании уст.капитала

2)получение безвозместно

3)приобретение за плату путем строительства и реконструкции объекта

Основ.средства учитываются на счетах по учету первонач.оценки, которая определяется для объектов:

1)внесенных акционерами в счет вкладов в уст.капитал банка по договоренности сторон

2)полученные безвозместно – экспортным путем или по данным документов приемки-передачи основ.средства

3)приобретенных за плату – исходя из фактически произведенных затрат, включая расходы по доставке, монтажу, сборке, установке

4)построенных по фактич.себестоимости строительства

ОС учитываются на счете 60401 (кроме земли).

Земельные участки учитыв. на баланс.счете 60404 (земля) на этом же счете учитываются объекты природопользования (вода, недра и др.природ.ресурсы).

Приобретение ОС в бух.учете отражаются след.записями:

1)произведена оплата указанных ценностей

Дт 60312 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кт 30102

2)получены ценности от поставщиков

Дт 60701

Кт 60312

3)на основании акта вводятся на эксплуатацию ОС

Дт 60401

Кт 60701

4)поступившие ОС в качестве вклада в уст.капитал приходуются проводкой:

Дт 60401

Кт 60322

5)поступившие ОС безвозместно приходуются проводкой:

Дт 60401

Кт 70601

Приобретение ОС банками осуществляется в пределах имеющихся ресурсах на этих целях.

В3.Ценные бумаги: классификация, свойства, виды. Функции рынка ценных бумаг. Участники рынка ценных бумаг.

Ценные бумаги – это документы удостоверяющие имущ.права осуществление и передача которых возможны только при их предъявлении.

Классификация ценных бумаг:

Срок существования: срочные и бессрочные (облигации, акции).

Формы существования: документарные (вексель, банк.сертификат) и бездокументарные (акции, облигации).

Порядок фиксации владельца: именные (вексель, акция, чек) и предъявительские (не фиксируются имя владельца).

Форма выпуска: эмиссионные (выпускаются крупными сериями) и не эмиссионные (выпускаются по штучно или не большими сериями).

Уровень риска: рисковые и безрисковые.

Вид эмитента: государственные (облигации, вексель, акции) и не государственные (акции, банк.сертификат).

По функциональному назначению: основные (акции), вторичные (дают право на покупку-продажу основных ценных бумаг) (варрант) и производственные (срочные контракты на покупку-продажу ценных бумаг через определенный срок) (опцион, фьючерс, форвард, своп).

Госуд.ценные бумаги – это долговые ЦБ эмитентом которых выступает гос-во.

Эмиссия ЦБ – это выпуск ценных бумаг в обращение.

Рынок ценных бумаг – это совокупность эконом.отношений возникающих между различными эконом.субъектами по поводу размещения свободного капитала в процессе выпуска и обращения ценных бумаг.

Функции рынка ценных бумаг:

1)Общерыночная – присуща любому рынку, к ней относятся:

а)коммерческая – связанна с получением прибыли от операций на РЦБ.

б)ценовая – обеспечивает процесс формирования рыноч.цен и их постоянное движение

в)информационная – на основе нее РЦБ производит и доводит ДОС воих участников информацию об объектах торговли

г)регулирующая – связанна с созданием правил торговли и участия в ней

2)специфическая – присуща определенному рынку, к ней относятся:

а)Перераспределительная – обеспечивает перелив денеж.средств между отраслями и сферами деятельности и финансирования дефицита бюджета

б)функция страхования ценовых и финн.рисков (хеджирование) – осущ. на основе нового класса ценных бумаг (фьючеры и обционы)

Виды РЦБ:

1)первичный рынок – это приобретение ценных бумаг их первыми владельцами

2)вторичный рынок – это обращение ранее выпущенных ценных бумаг, т.е. купля-продажа ЦБ и их переход от одного владельца к другому в течении всего срока обращения в ценные бумаги

3)организованный рынок – представляет собой обращение ЦБ на основе правил установленных органами управления между участниками РЦБ 4)неорганизованный рынок – представляет собой обращение ЦБ без соблюдения единых правил для всех участников РЦБ

5)биржевой рынок – основанный на торговле ЦБ на фондовых биржах, поэтому он всегда явл. организованным рынком, т.к. торговля на нем ведется строго по правилам биржи и только между биржевыми посредниками

6)внебиржевый рынок – основан на торговле ЦБ минуя фондовую биржу, поэтому он может быть организованным или неорганизованным рынком

7)кассовый рынок – это рынок с немедленным исполнением сделок в течении 1-2 рабочих дней

8)срочный рынок – это рынок на котором заключаются сделки со сроком исполнения превышающим 2 рабочих дня.