32. Налоговая база и особенности определения налоговой базы при исчислении ндфл

Гл.23При определении н.базы учитываются все доходы н/пл-ка, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Н.база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные н.ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Если сумма н.вычетов в н.периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, за этот же н.период, то применительно к этому н.периоду н.база принимается равной нулю. На следующий н.период разница м/у суммой н.вычетов в этом н.периоде и суммой доходов, не переносится, за исключением имущ-го вычета по суммам, израсходованным на новое строительство, приобретение жилого дома или квартиры.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих н/обл-ию. При этом н.вычеты не применяются.

При получении н/пл-ком дохода от орг-ий и ИП в натуральной форме в виде тов-в (, иного имущества, н.база определяется как ст-ть этих тов-в иного им-ва, исчисленная исходя из рыночных цен.

Доходом н/пл-ка, полученным в виде матер. выгоды, я-ся:

1) матер.выгода, полученная от экономии на %х за пользование н/пл-ком заемными средствами, полученными от орг-ий или ИП.

НБ рассчитывается как превышение суммы %ов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату получения таких средств, над суммой %ов, исчисленной исходя из условий договора;

2) матер.выгода, полученная от приобретения тов-в в соответствии с гражданско-правовым договором у ФЛ, орг-ий и ИП, являющихся взаимозависимыми по отношению к н/пл-ку;

НБ определяется как превышение цены идентичных товаров , реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к н/пл-ку, в обычных усл-х лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных тов-в н/пл-ку.

3) матер.выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.

Н.база определяется как превышение рыночной ст-ти ценных бумаг, определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг, над суммой фактических расходов н/пл-ка на их приобретение.

При определении н.базы не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев:

1) по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном действующим законодательством;

2) по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок не менее 5 лет и в течение этих 5 лет не предусматривающим страховых выплат, в том числе в виде рент и аннуитетов (за исключением страховой выплаты, предусмотренной в случае наступления смерти застрахованного лица), в пользу застрахованного лица.

3) по договорам, предусматривающим возмещение вреда жизни, здоровью и мед. расходов (за исключением оплаты санаторно-курортных путевок);

4) по договорам добровольного пенс. страхования, заключенным со страховыми орг-ми, если такие выплаты осуществляются при наступлении пенс. оснований в соответствии с зак-вом РФ.