30. Ндфл.Объект налогообложения.Плательщики.

Гл.23.Н/пл-ки:

-фл,я-ся н.резидентами РФ,а также фл,получающие доходы от источников в РФ,не яв-ся н.резидентами РФ.

-н.резидентами призн-ся ФЛ,фактич-ки находящ-ся в РФ не менее 183 календ.дней в течении 12 след-х подряд мес. Период нахождения ФЛ в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного(менее 6мес) лечения или обучения.

-независимо от факт-го времени нахождения в РФ н/ми резидентами РФ признаются росс-ие военнослужащие,проходящие службу за границей,а также сотрудники органов гос власти и органов местного самоупр-ия,командированные на работу за пределы РФ.

Объектом н/обл-я я-ся:

1). дивиденды и %ты, полученные от рос.орг-ии, а также %ты, полученные от рос.индив-х предпр-ей и ин. орг-ии в связи с д-тью ее постоянного представительства в РФ;

2) страховые выплаты при наступлении страх.случая, полученные от рос.орг-ии и от ин.орг-ции в связи с д-тью ее постоянного представительства в РФ;

3) доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав;

4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования им-ва, находящегося в РФ;

5) доходы от реализации:

недвижимого им-ва, находящегося в РФ;

в РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;

прав требования к рос.орг-ии или ин.организации в связи с д-тью ее постоянного пред-ва на тер. РФ;

иного им-ва, находящегося в РФи принадлежащего физическому лицу;

6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ.

7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные н/пл-ком в соответствии с действующим рос.зак-вом или полученные от ин.орг-ии в связи с д-тью ее постоянного предст-ва в РФ;

8) доходы, полученные от использования любых ТС, включая морские, речные, воздушные суда и а/м ТС, в связи с перевозками в РФи из РФ или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в РФ;

9) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории РФ;

Н.период –календарный год.

33. . НБ и ставка н. пер. ЕСН

Гл 24. Налоговая база

Н.база для исчисления ЕСН н/пл-ми-работодателями я-ся сумма:

-выплат,вознаграждений и иных д/в,начисляемых работником по всем основаниям в т.ч. вознограж-я по договорам граж-ко-прав-го хар-ра, предметом кот-х я-ся выполнен6ие работ,а также по авторским и лицензионныи договорам.

- выплат в виде мат помощи и иные безвозмездные выплаты в пользу ФЛ;

-мат.выгоды.

При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения, вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров, предназначенных для физического лица - работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования. При этом учет ведется у кажд конкрет работодателя,а необх-ть опр-ия совок-го д/да,полученногог работником от всех работодателей в теч года,отсут-ет.

Н.база опр-ся отд-но по кажд работнику нарастающим итогом с 1.01 соотв-го года с момента его принятия на работу.

Для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающиеся частной практикой НБ определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль .

При расчете н.базы выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров учитываются как ст-ть этих товаров на день их выплаты, исчисленная исходя из их рыночных цен (тарифов), а при гос-ом регулировании цен (тарифов) на эти товары - исходя из гос-х регулируемых розничных цен.

Ставки . ЕСН исчисл-ся по регрессивной шкале ставок,в зав-ти от ур-ня д/да,т.е. чем выше д/д раб-ка,тем меньше ставка и сумма,подлеж уплате н/га.

Идея введения регрессивной шкалы по ЕСН состояла в том,чтобы попытаться стимулир-ть работодателя к лигализации реального фонда оплаты труда.

Для лиц, производящих выплаты физическим лицам:

До 280т.р=Фед.бюджет20%+ФСС(2,9%)+ФФОМС.(1.1%)+ ТФОМС(2,0%)=26%

280 001-600т.р= Фед.бюджет(56т.р+7,9%суммы превыш 280т.р)+ФСС(8120р+1%сумы прев 280т.р)+ФФОМС.(3080р+0,6%)+ ТФОМС(5600р+0,5%)=72800+10%

Более 600т.р. = Фед. Бюджет (81 280р+2% суммы прев 600т.р) +ФСС (8200) +ФФОМС (5000) + ТФОМС(5280)=104800+2%

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами по н/гу признаются квартал, полугодие и 9 месяцев календ. год.

31. Объекты н/о ЕСН

Гл 24. Объект налогообложения: 1)Для плат.организ. и ИП,произв.выплаты ФЛ: признаются выплаты и иные вознаграждения, начисл. в пользу физ. лиц по трудов. И гражд-труд.ж договорам,предмет.кот.явл.выполнение работ,оказание услуг,а также по авторским догов.2)для н.плат.ФЛ,произв.выплаты ФЛ: признаются выплаты и иные вознаграждения, начисл. в пользу физ. Лиц3)для ИП,адвокаты,нотприусы,уплачив. налог за собствен.доход.: об.н.обл.:признают.доходы от предприним.,либо иной деят-ти за вычетом расходов,связан. с их извлечением.Не относятся к объекту н.обл.выплаты,произв.в рамках гражданско-правовых договор. предметом кот. явл. переход права собствен. или имуществен. прав, а также договоров

Н.периодом призн-ся календ год, отчетным – календ.мес.