23. Учет денежных средств на банковских счетах

Для хранения средств и проведения безналичных расчетов для субъектов

предпринимательской деятельности в банках открываются расчетные, валютные

и иные счета. Расчетный счет открывает каждый самостоятельный хозяйственный

субъект (предприятие, организация, учреждение), имеет самостоятельный

баланс. Производственным единицам открываются текущие счета. Объединениям,

имеющие производственные единицы вне своим местонахождением, могут быть

открыты расчетные счета. Для оформления открытия расчетного (или текущего)

счета в банк представляются следующие документы: заявление об открытии счета;

документ о создании хозяйственного субъекта; приказ о создании предприятия;

копия устава, учредительного договора; свидетельство о регистрации; карточки

с образцами подписей и оттисков печати. Операции на расчетных и текущих

счетах регламентируются законодательством и правилами банка. Документальное

оформление сделки. Операции на счетах выполняютза расчетно-денежными

документами, утвержденными банком. Наличные деньги для зачисления на

расчетный счет принимает представитель владельца счета, опираясь на документ

- «Объявление на взнос денег наличными» (форма объявление № 1).

В нем указывается источник поступления денег, которые вносятся

(выручка, выручка, квартплата жильцов домов предприятия), заработная плата,

которая не издана, и т.д. Наличные выдается за денежным чеком. Для оформления

получения денег банк по заявлению владельцасчета выдает чековую книжку.

При получении денег наличными на оборотной стороне чека указывают целевое

назначение (заработная плата, помощь и т.п.). На расчетных (или текущих) счетах

выполняют безналичные расчеты по основной деятельности. Чаще всего применяют

расчетные документы: платежные требования, платежные поручения

и расчетные чеки. Все операции на расчетных счетах выполняются по

документам установленной формы. Они едины для всех отраслей.

При зачислении денег на расчетный счет не требуется согласие его

владельца. Тем не менее все платежи с расчетного счета выполняются,

как правило, банком по распоряжению владельца счета в пределах свободного

остатка средств. Без согласования с владельцем расчетного счета оплачиваются

только исполнительные листы судов, приказы арбитража и другие исполнительные

документы, в частности, не уплаченные в срок платежные требования, платежные

поручения, распоряжения финансовых органов о взыскании просроченных платежей

в бюджет и т.д. Если средств на расчетном счете для оплатыпредъявленных

документов не хватает, установлена такая последовательность действий: выдача

на неотложные нужды в пределах установленного лимита, на заработную плату

с отчислениями органам социального страхования, платежи в бюджет, погашение

задолженности поставщикам, взносы амортизационного фонда на капитальные

вложения (если с этой целью создается амортизационный или ремонтный фонд),

погашение кредита банка, другие платежи. Предприятиям кроме расчетного

счета открывают специальные ссудные счета, через которые проходит

основной поток расчетных операций этих предприятий. В таких случаях

на расчетный счет поступает лишь часть выручки (в части нематериальных расходов),

поступления финансирования в оборотные средства с расчетного счета выполняются

все платежи из прибыли, расходы за счет специальных фондов и т.д. Предприятиям различных

сфер деятельности также открываются специальные ссудные счета. С этих счетов

получают кредит под материальные ценности, на оплату счетов поставщиков,

а выручка за реализованные ценности поступает на погашение полученного кредита.

Аналитический учет наличия и движения денежных средств на счетах в банке

осуществляется с выписками банка с выделением каждого счета в отдельную учетную единицу.