Вопрос 14. Налогообложение деятельности предприятия торговли. Виды налогов, налогооблагаемая база, налоговые ставки

Основными экономическими рычагами, с помощью которых государство воздействует на экономику, являются налоги. Посредством налогов государство влияет на процесс формирования доходов и прибыли предприятий, стимулирует инвестиционную деятельность, регулирует внешнеэкономическую сферу. Налогообложение — это система распределения доходов между юридическими или физическими лицами и государством. Налоги — обязательные, безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Виды налогов:

1. В зависимости от объекта обложения:

Прямые, устанавливаемые на доход или имущество

• Налоги на доход (налог на прибыль, подоходный налог)

• Налоги на собственность (налог на недвижимость)

Косвенные, устанавливаемые на товары или услуги через надбавку к цене (НДС, акцизы, таможенные пошлины)

2. В зависимости от уровня

Федеральные (НДС, акцизы, налог на прибыль, налог на доходы от капитала, подоходный налог с физических лиц, взносы в государственные внебюджетные фонды, государственные пошлины, таможенные пошлины и сборы, лесной налог, водный налог, экологический налог, федеральные лицензионные сборы)

Региональные (налог на имущество организаций, налог на недвижи­мость, дорожный налог, транспортный налог, налог с продаж, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы)

Местные (земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследова­ние или дарение, местные лицензионные сборы)

3. В зависимости от порядка использования

• Общие, не закрепляемые за конкретным ведомством

• Специальные, имеющие строго целевое назначение (единый социальный налог)

4. В зависимости от источника покрытия

• Включаемые в себестоимость (земельный налог, налог на пользователей автомобильных дорог и др.)

• Относимые на финансовые результаты (прибыль до налого­обложения, налог на имущество организаций, налог на рекламу)

• За счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после налогообложения

Налоговая база определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг). При определении налоговой базы определяется фактическая цена (установленная в договоре) реализации товаров (работ, услуг), даже если она ниже себестоимости. Налоговая база определяется как доход, уменьшенный на сумму всех затрат на производство и реализацию продукции.

Налоговая ставка – это размер налога.

Основными налогами уплачиваемыми предприятиями торговли являются:

• налог на прибыль. Объектом обложения является валовая прибыль от реализации продукции, основных средств, имущества и доходы от внереализационных операций, уменьшенные на сумму расходов по этим операциям. Ставка налога на прибыль установлена в размере 24%;

• налог на добавленную стоимость (НДС) - форма изъятия в бюджет, части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и реализации товаров (работ и услуг). Ставка 18% на промышленную продукцию, 10% продовольственные и товары детского ассортимента. Налог устанавливается к свободной отпускной цене, без акциза.

• Акцизы - это косвенный налог включаемый в цену товара, устанавливается в % к свободно отпускной цене без НДС.

Единый социальный налог зачисляется в Федеральный бюджет, Фонд социального страхования Российской Федерации и Фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации, и предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Налогоплательщиками единого социального налога, а также страхового взноса на обязательное пенсионное страхование признаются:

• работодатели, производящие выплаты наемным работникам. К ним относятся организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

• индивидуальные предприниматели, адвокаты, не являющиеся работодателями.

Налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.