6. Прибыль предприятий, различные виды прибыли, управление прибылью. Показатели рентабельности, области применения.

Информационной базой анализа финансового результата является: 1)Бухгалтерская отчетность. (Форма 1, строка 470, Форма 2); 2)Данные бухгалтерского учета по счетам (84 (нераспр пр, непокр убыток), 90 (продажи), 91 (прочие доходы, расходы), 99 (прибыль)); 3)Плановые данные (бюджеты, сметы, бизнес-план, инвестиционный проект); 4)Внеучетная информация (контракты, договора, приказ по учетной политике, интернет источники). В Ф2 представлено 4 финансовых результата:

1.ВП представляет разницу м/у выручкой от продаж в нетто оценке и неполной (-коммерч, управленч) себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг. Рассчитывается по формуле: ВП (029)=В (010) – С (020).

2.Ппр – это разница м/у выручкой от продаж в нетто оценке и полной себестоимостью проданной продукции. Рассчитывается по формуле: Ппр (050)=В(010)-СП(020+030+040)=Впр(050)-(С(020)+КР(030)+УР(040)) или Ппр(050)=ВП(029)-КР(030)-УР(040)

3.ПДН – рассчитывается путем увеличения прибыли от продаж на прочие доходы и уменьшения ее на прочие расходы. Т.е. по формуле:

ПДН(140)=Ппр(050)+ПКП(060)-ПКУ(070)+ДУ(080)+ПД(090)-ПР(100)

4.ЧП рассчитывается путем увеличения ПДН на отложенные налоговые активы (ОНА) и уменьшения ее на отложенные налоговые обязательства (ОНО) и текущий налог на прибыль (ТНП). По формуле: ЧП(190)=ПДН(140)+ОНА(141)-ОНО(142)-ТНП(150)

Взаимосвязь м/у показателями финансовых результатов устанавливается при анализе их динамики, в процессе которого выявляются причины расхождений в темпах динамики отдельных финансовых результатов. Расхождения в темпах динамики ВП и Ппр обусловлено степенью рациональности управления КР и УР. При эффективном управлении этими расходами темп роста Ппр превышает темп роста ВП. Расхождение в темпах динамики Ппр и ПДН обусловлено степенью рациональности управления Прочими доходами и расходами. Если темп роста ПДН опережает темп роста прибыли от продаж, это свидетельствует о превышении темпа роста Прочих доходов над темпами роста Прочих расходов. (Прибыль (84 счет) используется – дивиденды, налоги, реинвестирование, потребление, соц развитие, благотворительность.) (Различие м/у прибылью бухгалтерской и налоговой: отложенные налоговые обязательства (ОНО) - будет уплачен в будущем в связи с расхождением в бух и налог учете, отложенные налоговые активы (ОНА) – уже уплачен.) Расхождение в темпах динамики ПДН и ЧП обусловлено степенью рациональности используемого организацией механизма налогообложения. Если ЧП растет быстрее, чем ПДН, это свидетельствует об использовании рационального механизма н/о, т.к. темпы роста ПДН опережают темпы роста НПО и иных элементов, участвующих в расчете ЧП).

Основными методами планирования прибыли являются:

1.Метод прямого счета Объем продаж по каждой номенклатурной позиции умножают последовательно на цены реализации и на себестоимость каждой единицы. Разность м/у суммами обоих произведений по всем позициям номенклатуры составляет планируемый объем прибыли. По несравнимой продукции себестоимость каждой единицы должна определяться по плановым единичным калькуляциям.

Т.о. прибыль = Σцен i-го выпуска товарной продукции – Σ Затрат i-го выпуска – Кз (коммер затраты)

Этот метод прост, но при большом количестве наименований продукции трудоемкость его значительно возрастает. Недостаток: отсутствие номенклатуры и калькуляции на все виды издержек.

2.Метод исходя из затрат на 1 рубль товарной продукции

Вр (выручка от реализации) = Онг + ТВ – Окг, где Онг и Окг – остатки нереализованной продукции на начало и на конец года, ТВ – товарный выпуск.

Зр (затраты на реализацию) = Знг + Зтв – Зкг – Кз (коммерческие затраты).

Складывая эти 2 уравнения получаем величину прибыли Пр = Пн + Птв – Пкг - Кз

3.Аналитический метод. Этот метод заключается в следующем:

1) Определение объема продаж в базовом году;

2) Определяются ожидаемые затраты на этот объем продаж;

3) Исходя из ожидаемых затрат и продаж определяется расчетная (возможная) прибыль, которая относится к фонду себестоимости. Т.о. получается показатель базовой рентабельности.

4) Вся продукция предприятия условно делится на сравнимую и несравнимую

5) Исходя из объема выпуска сравнимой продукции в плановом году и %-а базовой рентабельности определяется прибыль по сравнимой продукции;

6) Определяется влияние ассортиментных видов и влияние изменения сортов;

7) Определяется ожидаемый выпуск несравнимой продукции;

8) Рассчитывается изменение остатка готовой продукции на складе.

Метод находит применение при планировании прибыли в отраслях с широким ассортиментом продукции, а также как дополнение к прямому методу, для проверки.

Абсолютный размер прибыли не позволяет оценить уровень эффективности использования капитала, авансированного в активы, и уровень эффективности текущих затрат ресурсов на проданную продукцию (работы, услуги). С этой целью используются показатели рентабельности. В самом общем виде расчет рентабельности можно произвести по формуле:

Р=Прибыль/Затраты (ресурсы)

Система показателей рентабельности включает три группы показателей:

При расчете показателей рентабельности, исходя из конкретных целей и задач анализа, в качестве финансового результата может использоваться любой показатель прибыли.

1.Показатели рентабельности продукции. 1.1.Рентабельность единицы продукции

Ред.прод.= Пед/СПед = (Цед-СПед) / СПед

Пед-прибыль единицы продукции; СПед-полная себестоимость единицы продукции

Этот показатель используется в организациях, специализирующихся на производстве однородной продукции. Расчет рентабельности единицы возможен при осуществлении ее калькулирования.

1. Рентабельность затрат на проданную продукцию

Рзпп=Ппр/СПпр пр = стр.050 Ф 2 / сумма строк 020, 030, 040 Ф2.

Ппр – прибыль от продаж; СПпр пр -полная себестоимость проданной продукции

2. Рентабельность продаж продукции

Р пр пр = Ппр /Впр = стр.050 Ф2 /стр.010 Ф2

Ппр – прибыль от продаж; Впр- выручка от продаж