75.Содержание юридического плана предприятия

Юридический план:

1. Дата создания и регистрации предприятия.

2. Где и кем зарегистрировано.

3. Учредительные документы.

4. Форма собственности.

5. Распределение долей уставного капитала между учредителями.

6. Для акционерного общества:

- количество разрешённых к выпуску акций

- количество выпущенных и обращающихся акций

- стоимость одной акции

- доля привилегированных акций и процент по ним

7. Правовые вопросы и взаимоотношения фирмы с клиентами, поставщиками и подрядчиками (система расчетов, система скидок, система штрафов за нарушение условий договора)

76.Состав финансового плана предприятия

Основная задача этого раздела бизнес-плана – показать какие финансовые результаты может получить предприятие, реализовав те объемы работ, которые были запланированы.

Финансовый план состоит из нескольких разделов:

1. Доходы от реализации услуг.

Показатели

1. Объём продукции

2. Тариф

3. Доход от перевозки

2. Таблица доходов и затрат. Основная задача – показать как формируется и распределяется прибыль от продаж.

ОСНО

Доход брутто

НДС в доходах ((Д обл-е НДС/1,18)*0,18)

Доход нетто (Дбр-НДСв дох)

Збрутто (смета)

НДС в затратах ((мат.затраты+командировочные(за иск. суточных)+оплата услуг(энерг., вода и т.д.)+аренда+предст расходы+служеб. тр-т+компенсация за из-е лич. ам/м+реклама+канцеляр.т-ры+проч. Расходы)/1,18)

З нетто (Збр-НДСв затр

НДС к перечислению=НДСдох-НДСзатр

Пб=Днетто-Знетто

Налог на прибыль=20% от Пб

ЧП=Пб-налог на прибыль

НДС к перечислению с «+»- к перечислению, с «-« - к возмещению(в теч. 2х месяцев эта сумма мб напралена на погашение НДС, если после этого остается, то можно направить на погашение других налогов (федерал. налогов), если остается после этого, то пишут заявление на получение оставшейся суммы.

Если в структуре доходов НДС нет, то и в затратах НДС не вычитается, а идет на уменьшение налогооблагаемой прибыли.

УСНО

Дбрутто=Днетто

Збрутто=Знетто

Упрощенная прибыль=Днетто-Знетто

Налог на упрощенную прибыль (15%) Или налог с дохода 6% от Днетто и минус отчисления во ВБФ (отчисления дб не больше 50% от 6% от Днетто)

ЧП

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

ЕНВД

Дбрутто=Днетто

Збрутто=Знетто

Пб=Днетто-Знетто

ВД(для груз перевозок)= БД (базовая доходность)* кол-во месяцев*кол-во а/м*К1(коэф дефлятор (утверж. Федерал. властями ежегодно) 1,4942 на 2012 год)*К2(род деятельности(утв. Территориальными властями) 0,005-1) БД для груз а/м 6т.р. в месс на 1 а/м, для пас. 1500 руб в месс на 1 пасадочное место ВДпас= БД * кол-во месяцев*кол-во а/м*номинаьную вместимость(пас)*К1*К2

ЕНВД=15% от ВД-отчисления во ВБФ (отчисления дБ меньше 50% от ВД)

ЧП=Пб-ЕНВД

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) — налог, вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности.

В Москве енвд нет, прим если кол-вл тр-х средств меньше 20

3. Баланс денежных расходов и поступлений (движение денежных потоков). – здесь отражаем именно ПОТОКИ, т.е. помним про всякие авансовые системы и предоплату.

Показатели

I. Наличные денежные средства на начало периода

II. Поступление денежных средств в текущем периоде

1. Взносы в УК

2. Выручка от реализации за прошлый период

3. Выручка от реализации за текущий период

4.Полученные авансы

5.Доходы от внереализационных операций

6. Ссуды, кредиты, иные поступления

III. Всего имеющаяся наличность(I+II)

IV. Денежные платежи в текущем периоде

1. Оплата труда

1.1 Прошлый пер

1.2 Отчетный пер

2. Оплата материальных и энергетических ресурсов

2.1 Прошлый пер

2.2 Отчетный пер

3. Оплата услуг

3.1 Прошлый пер

3.2 Отчетный пер

4 Арендная плата: поквартально, в конце квартала

4.1 Прошлый пер

4.2 Отчетный пер

5. Затраты на ОСАГО

5.1 Прошлый пер

5.2 Отчетный пер

7. Представительские расходы

8.Расходы на рекламу

9. Оплата услуг банка по операциям

10. Приобретение ОС

10 проценты по кредиту

11. Страховые взносы

12. Прочие платежи

V Положение с денежными средствами на конец отчетного периода(III-IV)

4. Баланс активов и пассивов

АКТИВ

1. Основные средства

2. НМА

3. Товарно-материальные запасы(НОС)

4.Денежные средства и средства в расчетах (ДЗ и ден. ср-ва)

Итого активов

ПАССИВ

1. Капитал (УК/СК, добавочный капитал)

2. Прибыль предприятия (нараст итогом)

3. Долгосрочные обязательства

4.Краткосрочные обязательства (кр/ср кредиты, КЗ)

Итого пассивов

Вопрос №77 Смета расходов предприятия, калькуляция себестоимости продукции.

Смета затрат - группировка предстоящих плановых затрат предприятия на производство и реализацию продукции (работ, услуг) по экономическим (однородным) элементам затрат.

1. Материальные затраты

2. Оплата труда

3. Амортизационные отчисления

4. Накладные расходы

пример

Статьи затрат

1. Материальные затраты

1.1 Затраты на материалы

1.2 Затраты на энергетические ресурсы

2. Фонд оплаты труда

2.1 Фонд заработной платы

2.2 Доплаты и надбавки

2.3 Отпускные

3.Амортизация

4. Прочее

4.1 Платежи во внебюджетные фонды

4.2 Отчисления на травматизм

4.3. Затраты на ТО и Р

4.3 Связь

4.4 Аренда

4.5 ОСАГО

4.6 Услуги банка

4.7 Затраты на рекламу

4.8 Транспортный налог

4.9 Налог на имущество

4.10 Канцелярские и хозяйственные расходы

Итого

Экономические элементы, включаемые в смету, классифицируются по принципу «содержание затрат».

Классификация затрат по экономическим элементам имеет для предприятия важное значение. Сметный разрез затрат позволяет определить общий объем потребляемых предприятием различных видов ресурсов. На основе сметы осуществляется увязка разделов производственно-финасового плана предприятия; по материально-техническому снабжению, по труду, определяется потребность в оборотных средствах и т.д.

Вместе с тем на основе сметного разреза нельзя определить конкретное направление и место использования затрат (производственный процесс, обслуживание цеха, содержание заводоуправления и т.п.), что не позволяет анализировать эффективность использования затрат, вскрывать резервы их снижения. А главное, на основе элементов сметы невозможно определить себестоимость единицы выпускаемой продукции в разрезе всего ассортимента, а также каждого наименования, группы, вида. Эти задачи решает классификация затрат по статьям калькуляции.

 Группировка затрат по статьям калькуляции

Калькуляция - это исчисление себестоимости единицы продукции или услуг по статьям расходов. В отличие от элементов сметы затрат, статьи калькуляции себестоимости объединяют затраты с учетом их конкретного целевого назначения и места образования.

Объекты калькуляции - отдельные изделия, группы изделий, полуфабрикаты, работы и услуги.

Классификация затрат по статьям калькуляции позволяет определить себестоимость единицы продукции, распределить затраты по ассортиментным группам, установить объем расходов по каждому виду работ, производственным подразделениям, аппарату управления, выявить резервы снижения затрат.

При группировке по статьям калькуляции затраты объединяются по направлениям их использования, по месту их возникновения: непосредственно в процессе изготовления продукции, в обслуживании производства, в управлении предприятием и и.д.

Типовая группировка затрат по статьям калькуляции имеет следующий вид:

1. сырье и материалы (за вычетом возвратных отходов); 2. покупные изделия, полуфабрикаты 3. основная заработная плата производственных рабочих; 4. дополнительная заработная плата производственных рабочих; 5. отчисления на социальные нужды с заработной платы производственных рабочих(осн и доп); 6. расходы на подготовку и освоение нового производства; 7. расходы на содержание и эксплуатацию оборудования; 8. цеховые расходы; 9. общепроизводственные расходы; 10. потери от брака; 11. внепроизводственные расходы.

1-8 образуют цеховую себестоимость

1-10 – производственная себестоимость

1-11 полная себестоимость продукции

Калькуляционные статьи группируются следущим образом:

1.прямые (1-5) и косвенные (5-11)

Прямые включают полностью все израсходованные средства. Косвенные начисляются в % к другой статье.

2. простые и комплексные (6-9,11)

Комплесные требуют расшифровки (что туда входит)

3.переменные (1-5) и постоянные

Переменные – затраты, которые изменяются при изменении объема выпускаемой продукции.

Постоянные – не изменяются

4.основные и накладные

пример

Статьи затрат

Переменные затраты

Затраты на материалы

Затраты на ТО и Р

Фонд заработной платы водитилей

Доплаты и надбавки для водителей

Отпускные для водителей

Платежи во внебюджения фонды (для водителей)

Отчисления на травматизм (для водителей)

Постоянные затраты

Амортизация

Затраты на энергетические ресурсы

Фонд заработной платы административно-управленческого персонала

Отпускные (для адм.-упр. персонала)

Платежи во внебюджетные фонды (для адм.-упр. персонала)

Отчисления на травматизм (для адм.-упр. персонала)

Связь

Аренда

ОСАГО

Услуги банка

Затраты на рекламу

Транспортный налог

Налог на имущество

Канцелярские и хозяйственные расходы

Итого

78. Таблица доходов и затрат

Задача – показать, как формируется и распределяется прибыль предприятия

Показатели (1ый столбик)

При обычной системе налогообложения

1. Доходы-брутто

2. НДС в доходах (Доходы-брутто*0,18/1,18)

3. Доходы-нетто (Доходы-брутто-НДС в доходах)

4. Затраты-брутто (из сметы)

5. НДС в затратах (может быть в материальных затратах, командировочных, кроме суточных, оплате услуг, аренде, расходах на служебный транспорт, представительских расходах, расходах на рекламу, канцелярских расходах)

6. Затраты-нетто (Затраты-брутто-НДС в затратах)

7. НДС к перечислению (НДС в доходах-НДС в затратах). Если больше нуля, то это НДС к перечислению, если меньше нуля – к возмещению. НДС к возмещению в течение 2 месяцев может быть направлен на погашение НДС. Если после этого ещё осталось, то этим можно покрыть другие налоги в федеральный бюджет. Если и после этого ещё осталось, то можно написать заявление и возместить оставшуюся сумму.

8. Балансовая прибыль (Доходы-нетто-Затраты-нетто)

9. Налог на прибыль (20% от балансовой прибыли)

10. Чистая прибыль (Балансовая прибыль – налог на прибыль)

Если в доходах нет НДС, то он не выделяется и в затратах, а идёт на уменьшение налогооблагаемой прибыли.

Упрощенная система налогообложения (УСНО)

1. Доходы-брутто=Доходы-нетто

2.Затраты-брутто = Затраты-нетто

3.Упрощенная прибыль (Доходы-нетто – Затраты-нетто)

4. Налог на упрощённую прибыль (15% от упрощённой прибыли, но не меньше 1% Дохода)

Налог с дохода (6% дохода, можно сократить на сумму платежей во внебюджетные фонды, но не более чем на половину, т.е. если платежи во ВБФ меньше половины от 6% дохода, то сокращаем на сумму платежей, если больше, то просто сокращаем сумму налога в 2 раза)

5. Чистая прибыль при налоге на упрощенную прибыль (Упрощенная прибыль – налог на упрощенную прибыль)

Чистая прибыль при налоге с дохода (Упрощенная прибыль – налог с дохода)

При подаче заявления о переходе на УСНО (до 30 ноября предыдущего года или в течение 5 дней с момента регистрации предприятия) сразу указывается, с чего будет исчисляться налог.

Единый налог на вменённый доход

1. Доходы-брутто=Доходы-нетто

2.Затраты-брутто = Затраты-нетто

3.Балансовая прибыль (Доходы-нетто – Затраты-нетто)

4. Вменённый доход (базовая доходность*количество месяцев*количество списочных единиц*К1*К2)

Базовая доходность грузовые автомобили 6000 руб./мес. с 1 а/м

Пассажирские перевозки 1500 руб./мес. на 1 пассажиро-место.

К1 – коэффициент дефлятор (в 2012 году 1,4942, устанавливается федеральными властями)

К2 – учитывает род деятельности (определяется территориальными властями в пределах от 0,005 до 1)

ВДгр=6000*Nмес.*Асс*К1*К2

ВДпас=1500*Nмес.*Асс*номинальная вместимость*К1*К2

5. ЕНВД (15%от вмененного дохода, можно сократить на величину отчислений во ВБФ, но не более чем на 50%)

6. Чистая прибыль (Балансовая прибыль – ЕНВД)

79. Транспортные издержки: сущность и содержание.

Транспортные издержки – издержки по перевозке грузов и пассажиров с помощью транспортных средств.

К транспортным расходам относятся расходы

1. по оплате транспортных услуг сторонних организаций за перевозки товаров (плата за перевозки, за подачу вагонов, взвешивание грузов и т.д.);

2.услуг организаций по погрузочно-разгрузочным операциям,

3. плата за экспедиционные операции и другие услуги;

4. стоимость материалов, израсходованных на оборудование и утепление транспортных средств;

5. плата за временное хранение грузов на станциях, пристанях, аэропортах и т.п. в пределах нормативных сроков;

6. транспортные, таможенные и прочие расходы по закупке и транспортировке товаров по импорту и по товарообменным операциям

80. Постоянные и переменные расходы

Постоянными (FC) называются затраты, величина которых не зависит от объемов выпуска продукции и остается неизменной в определенном диапазоне масштабов производства. По своей экономической сути постоянные затраты создают условия для осуществления целевой деятельности предприятия, они объективно существуют даже в том случае, если предприятие не производит продукцию, и меняются при изменении условий производства (введении в строй дополнительного оборудования, строительстве новых зданий) или при изменении цен.

затраты на электроэнергию

затраты на отопление

затраты на воду

арендная плата

оплата услуг связи

% по лизингу и кредиту

ОСАГО

расходы на рекламу

транспортный налог

налог на имущество

зарплата и отчисления во внебюджетные фонда администр.-упр. персонала

З/п и отчисления для водителей и рем. рабочих при окладной системе

Амортизация (кроме способа начисления по методу максимального объема продукции)

Канцелярские расходы

Переменные (VC) – это затраты, величина которых зависит от объемов выпускаемой продукции. По своей экономической природе переменные представляют собой затраты на реальное осуществление целевой деятельности, ради которой создано предприятие: они возникают в том случае, когда предприятие выпускает продукцию, и чем больше масштабы производства, тем больше их общая сумма.

затраты на топливо

затраты на смазочные и обтирочные материалы

затраты на шины

затраты на з/ч

затраты на р/м

З/п водителей и рем. рабочих с отчислениями при сдельной и повременной системе