18. Учет и распределение общепроизводственных расходов

Общепроизводственные расходы (комплексные, многоэлементные) расходы.

Первоначально собираются по дебету счета 25 «Общепроизводственные расходы» по установленной номенклатуре:

а) амортизация, содержание и ремонт производственного оборудования (РСЭО -расходы на содержание и эксплуатацию оборудования);

б) цеховые расходы (материальные расходы, зарплата с отчислениями на социальные нужды, амортизация ОС общецехового назначения, расходы на испытания, исследования, охрану труда и др.).

Затем эти расходы на последнее число каждого месяца распределяются расчетным путем между видами продукции пропорционально установленному в учетной политике базисному показателю и включаются в себестоимость:

Дебет20-1,20-2,20-3 Кредит25.

Счет 25 сальдо в балансе не имеет.

Дебет Счет 25 «Общепроизводственные расходы» Кредит

__________________________________________________________________

Сальдо не имеет, в балансе не отражается.

РСЭО:

02 – амортизация производственного

оборудования;

60,96- ремонт ОС и иного имущества

общепроизводственного назначения;

Другие расходы:

76- расходы по страхованию имущества;

76- арендная плата за помещения, машины,

оборудование

10 – сырье и материалы, используемые в

общепроизводственных целях;

10,23,60 – отопление, освещение помещений Списание общепроизводственных

общепроизводственного назначения; расходов после

распределения

70,96 – ОЗП и ДЗП персонала - 20-1, 20-2, 20-3, 23, 29

общепроизводственного назначения;

69 – отчисления на социальное и пенсионное

обеспечение персонала

общепроизводственного назначения;

10/11 – расходы на специальную оснастку

и специальную одежду;

другие расходы

19. Учет прочих доходов и расходов

Прочие доходы и расходы включают в себя операционные и внереализационные доходы и расходы.

К операционным доходам и расходам относятся: поступления и расходы, связанные с использованием активов организации в результате выбытия из-за списания в случае морального или физического износа, безвозмездной передачи, продажи и т.д.

К ним относятся, в частности:

- прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности;

- поступления от продажи основных средств и иных активов;

- проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете кредитной организации этой кредитной организации;

- прочие операционные доходы и расходы.

Информация об операционных доходах и расходах находит свое отражение на счете 91 "Прочие доходы и расходы" на соответствующем субсчете.

Внереализационные доходы не связаны напрямую с операциями продажи товаров, продукции, активов организации и поэтому отличаются большим разнообразием.

Внереализационными доходами и расходами являются поступления и расходы, не относимые к выручке и расходам по обычным видам деятельности.

К ним относятся:

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора;

- имущество, полученное безвозмездно;

- поступления и возмещение причиненных организации убытков и возмещение причиненных организацией убытков;

- прибыль и убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;

- суммы кредиторской и дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, а также других долгов, нереальных для взыскания;

- курсовые разницы;

- суммы дооценки и уценки активов (за исключением внеоборотных активов);

- уплаченные добровольно или присужденные судом в пользу других физических или юридических лиц штрафы, пени, неустойки, суммы направляемые на компенсацию убытков, причиненных этим лицам;

- прочие внереализационные доходы и расходы.

Все перечисленные операции отражаются по счету 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетами расчетов с дебиторами, кредиторами, а также денежных средств.

Субсчета:

91-1 «Прочие доходы», 91-2 «Прочие расходы», 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов». Доходы отражаются по кредиту счета 91, субсчет 91-1, расходы – по дебету счета 91-2. Записи по субсчетам 91-1 и 91-2 производятся накопительно в течение отчетного года.

Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-2 и кредитового оборота по субсчету 91-1 определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Заключительными оборотами месяца рассчитанный таким образом финансовый результат по прочим доходам и расходам отражается проводкой по дебету (кредиту) 91-9 в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».

Примеры: выявлен излишек материальных ценностей при инвентаризации Д10,50 К91-1; начислена амортизация имущества в текущей аренде Д91-2 К02; начислены налоги, относящиеся к внереализационным расходам Д91-2 К68.