1. Формирование фактической заготовительной себестоимости материалов.

Основными документами по учёту производственных запасов являются:

- ПБУ «Учёт материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 от 09.06.2001 №44н;

- методические указания по БУ материально-производственных запасов (МПЗ) от 28.12.2001 №119н с последующими изменениями. Под материалами понимается часть МПЗ, являющихся предметом труда, предназначенная для обработки, переработки и использования в производстве либо для хоз. нужд. Материаля, как правило, целиком потребляются в каждом пр-венном цикле и полностью переносят свою ст-ть на ст-ть производимой пр-ции.

Учёт материалов ведётся по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или по учётным (плановым) ценам. Выбор того или иного способа учёта определяется учётной политикой орг-ции.

Фактической себест-тью мат-лов, приобретённых за плату, явл-ся сумма факт. затрат орг-ции на приобретение за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. В факт. себест-ть мат-лов включаются: суммы, уплачиваемые поставщику; суммы, уплачиваемые за инф-ные консультационные, посреднические услуги, связанные с их приобретением; таможенные пошлины; невозмещаемые налоги, уплачиваемые при их приобретении; затраты по заготовке и доставке мат-лов до места их использования, включая расходы по страхованию.

В отдельных случаях в факт. себ-ть мат-лов включается НДС, наспример, если эти мат-лы используются в пр-ве необлагаемой налогом пр-ции.

2. Учет труда и его оплаты

3. Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Основными формами оплаты труда являются повременная и сдельная.

Повременная форма оплаты труда зависит от фактически отработанного времени и тарифной ставки работника (часовой, дневной, месячной) или оклада для оплаты труда руководителей, специалистов и служащих.

Сдельная форма оплаты труда учитывает количественные показатели результатов труда, оплата производится по сдельным расценкам в соответствии с количеством произведенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

Синтетический учет расчетов оплаты труда

Синтетический учет расчетов по оплате труда с персоналом, как состоящим, так и не состоящим в штате организации осуществляется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Кредитовое сальдо означает задолженность организации перед персоналом по оплате труда. По кредиту этого счета производится начисление всех выплат, по дебету – необходимые удержания (НДФЛ, алименты, профсоюзные взносы), выплата и депонирование невыплаченной зарплаты.

Дебет Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит

____________________________________________________________________

Удержания из зарплаты: С1- задолженность перед персоналом

68/ НДФЛ (13%); в сумме начисленной зарплаты к выдаче

76 - профсоюзные взносы; ______________________________________

76 ,73,94 – прочие: по исполнит. Начисление основной зарплаты:

листам, включая алименты, - производственным рабочим –20,23,28

за недостачу и порчу ценностей, - специалистам и служащим - 25,26,44

за брак. - непроизводственному персоналу - 29

(столовая, уборщицы)

Выдача зарплаты: Начисление дополнительной зарплаты:

50- из кассы; - за отпуск за счет резерва - 96

51- по перечислению; - за отпуск за счет текущих расходов:

55- на карточку; - производственным рабочим - 20,23,97

10,41, 43 в натуральной форме - специалистам и служащим - 25,26,44,97

76- Депонирование зарплаты - непроизводственному персоналу – 29

Начисление других выплат:

- по больничным листам -69/ФСС

- пособий, путевок -69/ФСС

- премий из прибыли -99,84

Не полученная работниками в срок (три рабочих дня с установленного дня выдачи) зарплата депонируется. Аналитически учет депонированной зарплаты ведется по каждому работнику в реестре не выданной зарплаты и на депонентских карточках. Карточка депонента – это расходный ордер. Система карточек называется картотекой депонированной зарплаты. На основании картотеки ведется книга учет депонированной зарплаты.

Дебет 70 Кредит76 – задепонирована зарплата;

Дебет76 Кредит50 – выдана из кассы задепонированная зарплата;

Дебет76 Кредит91-1 – невостребованная в течение срока исковой давности (3 года)

задепонированная зарплата списана как прочий доход

организации.