Типовые операции

Д01 К02 принята на баланс амортизация ОФ бывших в употреблении (акт о приемке).

Д02.2 К02.1 принята на баланс сумма амортизации собственных ОС выкупленных из состава арендованных (договор аренды).

Д08 К02 начислена амортизация ОФ используемых при строительстве и создании новых объектов ОФ (расчет бухгалтера).

Д20 К02 начислена амортизация ОФ используемых в основном производстве (для кооперативов, малых и совместных предприятий) (-//-).

Д23 К02 начислена амортизация ОФ вспомогательных производств.

Д25 К02 начислена амортизация ОФ основных производств (для промышленных предприятий).

Д26 К02 начислена амортизация ОФ общезаводского назначения.

Д29 К02 начислена амортизация ОФ обслуживающих производств и хозяйств. (примечание: при раздельной работе коммерческой и не коммерческой деятельности).

Д92 К29 списаны расходы не коммерческого характера обслуживающих производств.

Д44 К02 начислен износ ОФ на расходы по реализации (расчет бухгалтера).

Д92 К02 начислена амортизация ОФ простоя свыше за месяц в запасе на консервации, остановка производства.

Д91 К02 начислен износ по объектам ОФ сданным в аренду или лизинг.

Д92 К02 начислен износ по ОФ не участвующих в предпринимательской деятельности.

№8.Изложите особенности учета НМА.

НМА – это совокупность приобретенных или созданных средств труда не имеющих физической формы и используемых для производства товаров, оказания услуг, выполненных работ. К НМА относятся имущественные права на объекты интеллектуальной собственности: изобретение, промышленные образцы, компьютерное и программное обеспечение, база данных, товарные знаки, секрету производства и т.п., получаемые права и привлечение на использование объектов интелл. собственности, природных ресурсов, имущества, возможностей осуществления видов деятельности и отдельных операций подтвержденные лицензиями, сертификатами, договорами и др. документами.

НМА для целей бух. Учета должны отвечать следующими требованиями:

1. Должны быть индеферинцируемыми объектами, т.е. иметь признаки отличающий данный объект от других и не имеющие не материально вещественные формы.

2.Должны использоваться в деятельности предприятия.

3.Способны приносить доход предприятию.

4.Срок полезного использования объекта должен превышать 12 месяцев.

5. Стоимость объекта должна быть измерена с достаточной достоверностью, т.е. должно иметься документальное подтверждение стоимости и всех затрат связанных с приобретением и созданием объекта.

6.Должны иметься в наличие документы подтверждающие права правообладателя.

При отсутствии любого из признаков произведенные затраты не являются НМА и являются расходами предприятия 97,20-44(Д97, К60; Д04 К08; Д08,18 К60).

НМА могут приобретаться:

- путем покупки (права на изобретение, ноу-хау, программное обеспечение вычислительной техники и др.)

- путем безвозмездной передачи (авторские права)

- путем слияния (поглащения) другого предприятия (права на торговые знаки и др.)

- в качестве вкладов в УФ (при создании предприятия наша страна предоставляет права, пользование землей, водой и др. природными ресурсами, зданиями, возможно оборудованием), а иностранная сторона предоставляет права на изобретение, ноу-хау, новые технологии.

Для учет НМА предназначен счет 04 «НМА» - активный, инвентарный.

Сальдо означает стоимость НМА имеющих на предприятии на начало периода.

Оборот по дебиту – стоимость НМА введенных за период в эксплуатацию.

Оборот по кредиту – стоимость НМА выбывших из эксплуатации по причине окончания срока использования продажи и т.д.

Д08 К60 – получен объект НМА от поставщика (ТН-2)

Д18 К60 – учет входной НДС (ТН-2)

Д08 К76 – акцептованы счета экспертной организации или за услуги информационного и консультационного характера. (счет-фактура).

Д08 К70,69,76,10,02,26 – создание объекта НМА собственными силами (табель, расчет бухгалтера, накладная).

Д04 К08 – введен в эксплуатацию объект НМА (акт приемки НА-11)

Д08 К75, Д04 К08, или Д04 К75 – поступление НМА в виде вклада в уставный капитал.

Д04 К83 – передача объекта НМА в пределах одного собственника (акт приемки).

№9.Изложите порядок документального оформления и учета поступления производственных запасов и расчетов с поставщиками и подрядчиками.

ПЗ - ОбФ (предметы труда),кот. однократно учас-ют в произ-ом процессе, меняют натур. форму и полностью переносят с/с на прод-ию.

ПЗ,поступ-ие от поставщиков,сопров-ся след. док-ми:ТТН-1,ТН-2.Кроме этих док-ов поставщик высылает платежные и др. сопровождающие док-ты. Полученные от поставщиков док-ты направляются в отдел МТС, где они проверяются. Затем делают отметку о выполнении договоров и производят записи в журнале учета ф.№Н1,решают вопрос об оплате платежных док-ов за приобретенные ценности. Док-ты передаются в фин.отдел или бухгалтерию для оплаты. Ценности получает экспедитор пр-ия. Затем МЦ приходуются на склад путем составления приходного ордера ф.№М4. Ф.№М7составляется при приемке материалов, поступивших без док-ов,а также при расхождении между поступившими док-ми. Акт состав-ся в 2-х экземплярах с участием матер-отв. лица или представителя незаинтер. орг-ии, акт утверждается рук-лем пр-ия или уполномоченным лицом.1экземпляр передается в бухгалтерию,а2-й отделу мтс. МЦ могут поступать от подотчетных лиц, они приход-ся путем составления прих.ордера ф.№м4 на основании авансового отчета с товарным чеком пр-ия розничной торговли и копией товарного чека. На склады поступают также материалы из цехов своего пр-ия, кот. приходуются на склад по накладным требованиям на отпуск материалов ф.№М11.Накладные на материалы составляются в 2-х экземплярах.1-для сдатчика,2-для получателя. МЦ, находящиеся на стадии приемки, не приходуются, тоже касается грузов, от оплаты кот. покупатель отказался. они принимаются на ответств. хранение и учит-ся матер-отв. лицами в спец. книгах, а в бухгалтерии на счете 002.

Сущность учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Ведётся на сч.60. При ведении учёта по полной журнально-ордерной форме расчёты с пост-ми и подр-ми отра-ся в ЖО-6. Журнал откр-ся ежем-но при открытии на него перен-ся остатки на нач. мес.по неотфакт. Поставкам (гр.15) ,а также по оплач. счетам, но не пост. на пред-тие мат-ов (гр.14).К не отфактурованым поставкам относя-ся те, по которым не предъявлены счета фактуры поставщика. В течение месяца посл-но произ-ся записи в ЖО-6 на суммы покупной стоим-ти ТМЦ и суммы причит. поставщикам. Записи предъявленных счетов-фактур или др.расчётных док-тов, записи по неотфактур. поставкам производятся на осн. акта-приёмки М7.Записи о неотф-ых поставках в ЖО6 лучше делать в конце месяца. Если запись произ-на, то по мере пост-ия необх. док-та, запись по учётным ценам сторнируют и производят новую запись в графе 15.Если плат .док-ты поставщиков оплачены, а мат-лы ещё не получены, тогда запись в журнал прои-ся в гр.15.При пост-ии мате-ла в течен. мес. их нужно оприход. по той же строке, в которой сделана ошибка об оплате. Если мат-лы не пост-ют в течен. мес., тогда их сто-ть графы 14.После всех записей в ЖО6 подсчит-ют итоги по К сч.60 в кореспон-ии со сч.07,10,16,15 и др. При этом выводят остаток по незаконченным на конец мес. Расчётам. Пол-ное по сч.60 сальдо должно =остатку по этому счёту гл.книги. В аналит. Учёте это сальдо должно быть =суммам по плат. док-ам, против которых нет отметок об оплате в ЖО6.МЦ собств.выработки отр-ся в ЖО10,приобр-ые через подотч. лиц в ЖО7.Покуп-ли товаров, работ, услуг обязаны вести журнал учёта получаемых от поставщиков первичных учётных плат-ых и расч-ых док-ов, в котором указаны реквизиты по НДС, а также книгу покупок.

№10.Охарактеризуйте учет производственных запасов на складе в бухгалтерии.

ПЗ - ОбФ (предметы труда),кот. однократно учас-ют в произ-ом процессе, меняют натур. форму и полностью переносят с/с на прод-ию.

Широко прим оперативно-бухгалтерский (сальдовый) метод учета материалов. При этом методе открывается и выдается под расписку зав складом (кладовщику) карточки складского учета типовой формы М12 на каждый номенклат номер материала.

Записи в карточки производятся на основании оформленных первичных документов по приходу и расходу мат ценностей в день совершения оп-ций. После каждой записи выводится новый остаток.

В случае отклонения факт остатка ценностей от установленных норм запаса, а также наличия материалов, находящихся без движения, зав складом обязан своевр сообщать отделу мат-технич снабжения путем выписки спец сигнальной справки об оклонениях факт остатка материала от установленных норм запаса М18. Она заполняется на основании данных складского учета материалов (карточка типовой формы М12, книга складского учета.) Критерий для включ данных в справку устанавливает отдел мат-технич обеспечения предприятий.

Карточки хранятся на складе в спец ящиках, они располагаются по группам и подгруппам матер ценностей, а внутри них - по номенклатурным номерам. Допускается использовать книги сортового учета, содержащие необход реквизиты карточек.

Работники бухгалтерии обязаны систематич, но не реже одного раза в неделю (декаду) непосредственно на складах в присутствии зав складом или кладовщика проверять правильность и своевременность разноски сведений из первичных документов в карточки (книги) складского учета и подтверждать это своей подписью. Выявленные расхождения и ошибки здесь же устраняются. Одновременно с этим работник бухгалтерии производит приемку первичных документов, а завскладом - их сдачу. Приемка-сдача первичных документов оформляется, как правило, спец реестром М13. Подтверждением приемки-сдачи документов может служить и роспись работника бухгалтерии в карточке складского учета о проверке записей по каждой операции. При необходимости работник бухгалтерии может произвести проверку факт наличия тех или иных ценностей на складе.

Связь количественно-сортового учета материалов на складе с их учетом в обеспечивается с помощью ведомости учета остатков материалов на складе. В конце месяца она передается на склад. После этого ведомости передаются в бухгалтерию или на ВУ, где остатки таксируются и подсчитываются соответ суммы остатков на первое число. Когда номенклатура материалов не большая вместо ведомости остатков материалов могут использоваться месячные отчеты о движении ценностей по складу, представляемые материально ответств лицами в бух-ию вместе с приложенными первичными документами.

Сущность учета ПЗ в бухгалтерии.

Наиболее широко применяется сальдовый метод учета материалов. При нем бухгалтер открывает и выдает под расписку в журнале регистрации заведующему склада карточки складского учета типовой формы №М12 на каждый номенкл-ый номер мат-ла.Записи в карточке проз-ся на основании первичных док-ов по приходу и расходу МЦ. После каждой записи выводится новый остаток записей операций по отпуску и возврату мат-лов по лим.-забор. картам можно произ-ть не позднее 1 числа след.месяца. Они хранятся вместе с карточками складского учета на складе в спец.ящиках. На складах с небольшой номенклатурой мат-ов вместо карточек можно использовать книги сортового учета. Работники бухгалтерии должны систем-ки проверять в присутствии заведующего складом правил-ть и своевр-ть разноски сведений в карточке или в книге скл. учета и подтверждать это своею подписью. Работник бухгалтерии произ-т приемку первичных док-ов, оформляемые спец.реестром ф.№М13.

При сальдовом методе учета связь кол-го учета обеспеч-ся с помощью ведомости учета остатков мат-ов на складе ф.№М14.Она открывается по каждому складу и находится бухгалтерии, испол-ся в справочных целях.В конце месяца она передается на склад для переноса сведений об остатках мат-ов на конец месяца из карточек скл. учета. После этого ведомость передается в бухгалтерию, где остатки таксируются.

При наличии множества отдельных кладовых и если номен-ра мат-ов небольшая, вместо ведомостей остатков мат-ов могут испол-ся отчеты о движении МЦ по складу за месяц, представляемые матер-отв. лицами с первич. док-ми в бухгалтерию.

№11.Изложите порядок документального оформления и учета расхода производственных запасов.

Отпуск мат со склада: в пр-во Д20,23К10, на различные хозяйственные нужды Д25,26К10, на сторону для переработки Д10/7К10/1,2,3, для реализации как излишнее и ненужное Д91К10.

Мат-лы со склада пр-ия отпускаются в цехи для изгот-ия прод-ии на различные хоз.нужды,на сторону для переработки или реал-ии,и рассматривается как внутреннее перемещение. Расход мат-лов со склада оформляется: 1.лимитно-заборными картами ф.№М8 2.актами-требованиями на замену ф.№М10 3.наклодными требованиями на отпуск материалов ф.№м11 4.раскройными картами 5.ТТН-1 6.ТН-2 М8 применяется для оформ-ия отпуска материалов,употребл-ых при изготовлении прод-ии. М10-для учета отпуска ценностей сверхустан-го лимита или при замене одного мат-ла другим. М11-для отпуска мат-ов разового потребления внутри пр-ия. При отпуске компл-их изделий через комплектовочные кладовые расходным док-ом является компл-ая ведомость.

№12.Охарактеризуйте синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда.

Документы используемые для начисления з/п: Табель учета рабочего времени, наряды, маршрутные листы, рапорты по выработке, листы на доплату, листы о простое, оплаты о браке и т.д. Для расчета и учета з/п сотруднику используется лицевой счет. В нем содержится данные: табельный № работника, ФИЩ, его разряд или категория, стаж, оклад, размер з/п за месяц, размер премии, авансы, суммы удержаний, количество использованных дней отпуска.

По каждому сотруднику у бухгалтера для расчета удержаний должны хранится исполнительные листы судов (алименты, штрафы), данные о возмещении ущерба, на основании которых производятся расчет удержаний, возмещения ущерба, штрафы, алиментов. Данные лицевых счетов используются для заполнения расчетно – платежных ведомостей: табельный №, ФИО работника, суммы начислений (з/п), суммы удержаний, штрафы, повышение кредитов), суммы к выдаче. Расчетно – платежные ведомости составляются по цехам, участкам и отделам. РПВ подписывает начальник цеха или отдела, и бухгалтер производивший расчеты. Указывающий срок выплаты, сумма к выплате, после чего подписывается документ руководитель предприятия и гл. бухгалтер. РПВ регистрирует и передается кассиру для выплаты. Выдача денег по РПВ осуществляется в 3-х дневный срок, включая получения денег из банка. По истечению 3-х дней ведомости закрываются. Кассир подсчитывает общую сумму выданную по ведомости и ставит по ней штамп с реквизитами РКО. На против ФИО работника не полученную з/п ставится надпись или штамп депонировано. Кассир составляет рельестр депонента Д70 К76. Депонированная з/п сдается в банк в день закрытия ведомости. Она выдается работникам в сроки установленные администрацией предприятия по согласию с обслуживающим банком.

Распределение начисленной з/п, премий, пособий по направлениям затрат осуществляется в разработочной таблице 1. В данной таблице на основе сгруппированных за месяц первичных документов указыв. дебетуемые счета, субсчета, коды объектов аналитического учета затрат и статей расходов на которые относятся соответствующие суммы з/п как входящие, так и не входящие в фонд з/п.

Для обобщения информации о начислении работникам з/п, премий, пособий, др. выплат, а также по удержанию из них применяется синтетический учет 70 (расчеты с персоналов по оплате труда). По К отражается начисленные суммы, по Д удержанные суммы з/п. Сальдо по Д сч. 70 означает – сумму долга за работником, сальдо по К – означает долг предприятия перед работником. Сч. 70- основной, расчетный, А-П, в основном пассивный.

Д07 К70 з/п начислена работнику за доставку оборудования на предприятие.

Д10,15,16 К70 начислена з/п за работой связана с приобретением производственных запасов.

Д20 К70 з/п начислена рабочим основного производства

Д23 К70 з/п начислена работникам вспомогательного производства.

Д25К70 начислена з/п персоналу основного и вспомогательного производств занятому управлением и обслуживанием данных производств.

Д26 К70 з/п начислена персоналу завода управления, общехозяйственных складов.

Д28 К70 начислена з/п рабочим за исправление брака

Д44 К70 з/п начислена работникам торгового предприятия

Д69 К70 начислена работнику пособие по временной нетрудоспособности.

Д84,92 К70 начислена работнику премия, мат помощь, др. выплаты за счет чистой прибыли.

Д91 К70 начислена з/п за работой связана с ликвидацией ОФ (демонтаж, отгрузка).

Д96 К70 начислена доп з/п за счет резерва.

Д70 К68 удержан подоходный налог

Д70 К69 удержаны отчисления в пенсионный фонд

Д70 К71удержаны суммы в погашения долга подотчетного лица

Д70 К76.5 депонирована з/п

Д70 К76.1 удержаны алименты из з/п

Д70 К76 удержание профсоюзных взносов.

№13. Охарактеризуйте учет удержаний и начислений на з/п.

Удержания из з/п относятся: обязательные, не обязательные.

К обязательным относятся: подоходный налог, отчисления в пенсионный доход, алименты и др.

К не обязательным относятся: возмещение недоиспользованных подотчётных сумм, погашение кредитов и займов раб-ка, возмещение за причинение ущерба и порчу имущ-ва предприятия.

Удержания отчислений в пенс фонд(ставка 1%),проводка д69 к70.Удержание произ-ся со всех сумм дохода раб-ка, кроме пособий по гос-му и соц-му страхованию.

Удержание алиментов. Ставка 25% на одного ребёнка,33% на 2-ух, 50% на трёх и более. Алименты удерживаются со всей суммы дохода раб-ка за вычетом подох налога. Проводка по алиментам д70/к76.

Удержание подоходного налога.Ставка 12%,для совместителей 15% без применения вычетов. Проводка Д70/К68. Перед расчётом подох налога из суммы дохода раб-ка искл-ся необлагаемые доходы: пенсии, стипендии, алименты, мат помощь, вых пособие, подарки, и т.д.

Вычеты из дох. раб-ка перед расчётом подох. налога: Если доход не превышает полутора млн. руб, то на раб-ка произ-ся вычет в размере 250.000 руб; на детей иждивенцев произ-ся вычет в размере 70 000 руб на каждого. Этот вычет предоставляется по месту работы супругов на основании предъявленных док-ов о рождении ребёнка или справки из учебного заведения.

К иждивенцам не отн-ся: лица старше 18 лет, безработные, лица получающие пособие по инвалидности.

Вычет в размере 350 000 руб предоставляется след лицам: участники ликвидации аварии на чаэс, ветеранам вов, инвалидам вов 1-ой и 2 группы.

Данный вычет предоставляется при предоставлении док-ов по месту работы.

Подох налог расч-ся и учит-ся предприятием для персонала, ежемесячно в день получения денежн ср-в в банке на выплаты зп.

Начисления на зп. К начислениям на зп отн-ся: отчисления в ФСЗН и начисления по обяз-му страхованию от несчастных случаев на пр-ве.

Раб-ки организации за счёт страхования получают пвн., пособие по беременности родам, по уходу за ребёнком, пособие по уходу за ребёнком-инвалидом(до 18лет) и др пособия, а также пенсии по достижении пенс возраста. Данные взносы начисляет Фсзн принадлежащий министерству труда и соц защиты, и из этого фонда выплачиваются пенсии и пособия раб-ам, физ лицам. НачислениеД07,08,10,20-44,84-92/К69.Пенсионные Д70/к69. Выдача Д69/К70.

Взносы на соц страх явл-ся обяз-ми для всех юр.лиц, в том числе иностранных(если она осущ дея-ть на тер-рии РБ),для индивидуальных предпринимателей, для физ.лиц предоставляющих работу по найму и по гражданско-правовым договорам.

Уплата страх взносов произ-ся от суммы начисленных раб-ом денежн и натуральн выплат в размере 34% не менее 2-ух раз в месяц в установленные дни выплаты зп и авансов. предприниматели указывают страз взносы не поздней 15 числа месяца за прошлый месяц.

В случае сокрытия сумм выплат на которые начисляются страх взносы и доход фонда взыскиваются недоплаченная сума и штраф в двойном размере этих сумм.

Ставки отчислений в фсзн. Устанавливаются ежегодно во время утверждения гос бюджета:

4,7%-для общественных организаций, инвалидов и пенсионеров. и организации принадлежащих на праве собственности при условии, что численность персонала - инвалидов и пенсионеров превышает 50% от среднесписочной численности персонала.

5%-для ГСК,ЖСК.

20,4%-для организации, где работает более 50% инвалидов.

30%-общая ставка для всех организаций.

1%-отчисление в пенс фонд с дохода физ лиц.

№14.Изложите порядок оплаты отпусков, выходного пособия.

Выходное пособие - разовая выплата ден суммы в соответствии с законодат при прекращении работы по трудовому договору или контракту

Min размер пособия - это двухнедельный средний заработок, выплачивается: •в случае призыва работника на воинскую службу, •недостаточной квалификации работника, •состояние здоровья, •изменен существенных условий труда •смена собственника имущества и реорганизация предприятия •отказ от перевода на работу в другую местность •восстановление на работу работника, выполнявшего данную работу ранее

Трёхкратный среднемесячный заработок выплачивается: •при сокращен численности или штата работников •ликвидации организации •прекращен деятельности ИП •досрочное расторжение трудового контракта со стороны нанимателя (кроме пенсионеров) •при расторжении трудового договора с руководит, его заместителем и главным бухгалтером, при смене собственника имущества •при выходе в отставку военнослужащих.

Четырёхкратный заработок выплачивается: •в связи с эвакуацией, отселением или самостоятельным выездом из зон эвакуации ЧАЭС.

Двух кратный среднемес заработок выплачивается: •в связи с переводом мужа(жены) военнослужащего на службу в др местности.Совместителям выходное пособие не выплачивается., работающим на пол ставки выходное пособие выплачивается на общих основаниях

Выходное пособия не облагаются подоходным налогом, на него не начисл взносы ФСЗН(34%) и отчислению белгостраху. Никакие взыскания кроме алиментов к выходному пособию не примен

Начисление выходного пособия Д20-44/К70.

Согласно трудовому кодексу РБ min размер отпуска в РБ-24 календ дня, кроме того дополнит дни отпуска за стаж, за вредность производства, за ненормированный рабочий день

Трудовые отпуска за первый рабочий год предоставляется не ранее чем через 6 мес работы, кроме женщин перед отпуском по беременности, лиц моложе 18 лет, лиц получивших путёвку для санаторного лечения и др

Очерёдность отпуска устанавливается графиком трудовых отпусков и оформляется приказом об отпуске.

Наниматель обязан выплатить средний заработок за время отпуска не позднее чем за 2 дня до начала отпуска

Отпуск оплачивается исходя из среднедневного заработка и количество календ дней отпуска

∑Отп=Ср/дн ЗП *Кол дней отп

Ср/дн ЗП=∑ЗП за 12 мес : 12 *29,7

Среднедневной заработок работника рассчитывается исходя из з/п за 12 мес предшествующего месяцу ухода в отпуск и кол календ дней в этих месяцах.Если в числе 12 мес имеются месяцы с неполным заработком, то эти месс исключ из подсчёта

При подсчёте среднего заработка для отплаты отпусков не учитыв: •стоимость спец одежды и спец обуви •командир расходы •материальная помощь •пособие по уходу за детьми •пособие в случае причинённого увечья •соц льготы работникам •единоврем премии к юбилеям и др

Если за 12 мес предшествующ месяца ухода в отпуск повышались тарифные ставки и оклады, то при расчёте отпускных начисления индексируются: тарифную ставку(оклад) месс ухода в отпуск делят на тарифную ставку (оклад) каждого предыдущ из 12 мес-так рассчитывается поправочный коэффициент. Коэффициент умножаются на з/п каждого из 12 мес и получают осовременную з/п

Так же рассчитывается компенсации за не использованный отпуск. Компенсация выплачивается при увольнении работника, при отзыве работника из отпуска по произв необходимости (через 6 рабочих дней использов отпуска), при предоставлен неиспользов отпуска за несколько лет.

№15.Изложите порядок оплаты по временной нетрудоспособности.

Временная нетрудоспособность-состояние здоровья при котором работник в следствии заболевания или увечия не может выполнять трудную физическую или неспособен к труду вообще. Основанием для начисления пособий по временной нетрудоспособности табель учета раб. вр. с указанием дней болезни.

Общая сумма пособия исчисляется исходя из среднего заработка за 2 месяца работы и кол-во дней болезни.

ПВН начисляется в размере 80% ср. заработка на первые 6 пол. дней нетрудоспособности и в размере 100% за след. дни непрерывной нетрудоспособности.

Положение дает перечень лиц, которым ПВН начисляется в размере 100% с первого дня утраты трудоспособн.: 1. инвалиды ВОВ и др. инвалиды приравненные к ним по льготам. 2. участникам ликвидации последствий аварии на ЧАЭС и лицам проживающим и выехавших из зон эвакуации. 3. войнам- интерноционолистам. 4. лицам имеющие на иждевлении 3 или более детей до 16 лет. 5. женам войнам – интерноцион. и вдовам. 7. донорам в теч. 12 мес. при условии что кровь сдана . мужчиной – не < 5раз ; женщиной – не > 3 раз. 8. донорам за период нетрудоспособности, поступившие по причине забора у них оргонов или тканей. 9. лицам из числа круглых сирот не достигнувших возраста 21 года. 10. при временной нетрудоспособности в связи с беременностью и родами ( не менее 50% прожит. минимума за мес.). 11. по уходу за бальным реб. в возрасте до 14 лет или реб. инвалидам до 18 лет. 12. по уходу за ребенком до 3 лет и реб. инвалидам до18 лет в случае болезни матери и др. лица фактически осуществляемого ухода за ребенком при соноторно-курортном лечении детей инвалидов. 13. при временной нетрудоспособности в связи с несчастного случ. на пр-ве и проф. заболевании. 14. если временное нетрудоспособность наступила при выполнении гос. обязанностей, спасение чел. жизни

Пособие по времен. нетрудоспособности выплачивается в кол. размере, т.е. за первые 6 дней – 40%, а за послед – 50% в сед. случаях: 1. при времен. нетрудоспособности. от заболеваний и употребления алкоголя, наркотиков. 2. при нарушение режима установленного времени 3.лицам ставшие нетрудоспособными в период прогула без ув. причины.

При исчислении выплат по ПВН в заработок включ. выплаты на соц. страх , т.е. все денежные выплаты облагаемые отчислениями в фонд соц. страх

При расчете среднедневной ЗП премии включ. в заработок того месяца когда они были выплачены с соответствии с ведомостью п. 50 положение «мах размер ПВМ за кол-во месяцев не должен превышать трехкратную величину средней ЗП по РБ раб. и служ. в месяце предшеств. к месяцу нетрудоспособности.

ПВН = Ср/дн з/п * дни нетр. (раб. дни из 1-х 6-ти календарный 80%, остальные -100%)

Ср.дн. з/п = з/п за 2 мес (предыд) / кол-во раб.дн. за 2 мес

Пособие по врем. нетрудоспособности нач. за счет фонда соц. страх. Д69К70

№16.Охарактеризуйте учет ОПР, порядок включения их в с/с продукции.

ОПР – это расходы связанные с обслуживанием основных и вспомогательных цехов и управлением ими.

Статьи номенклатуры ОПР:

1.Содержание аппарата управления цеха

2.Содержание прочего персонала цеха.

3.Амортизация зданий, сооружений и инвентаря.

4.Ремонт зданий, сооружений и инвентаря (отчисления в ремонтный фонд или фактические затраты).

5.Испытания, опыты и исследования, изобретательство.

6.Охрана труда.

7.Износ и ремонт инструмента в обороте

8.Прочие расходы.

9.Содержание зданий, сооружений и инвентаря.

Учет ОПР ведут на счете 25 субсчет «ОПР». Фактически рассчитывается по дебету этого счета с кредитом счетов 20,23,60,70,69,68,71,02 и др.

Аналитический учет этих затрат ведут в ведомости 12, после их записи в ведомости 12 ежемесячно подсчитываются итоги по каждой статье и общая сумма всего. На ряду с данными о фактических расходах проставляются данные о сметных расходах по каждой статье. Это помогает контролировать исполнение сметы. Итоговые суммы фактических расходов в конце месяца переносятся в ж/о10. По окончанию месяца ОПР полностью распределяются по каждому цеху в отдельности между годностью продукций и исправимым браком, между товарной продукцией и НЗП, а также между видами изделий, кроме того определяется доля цеховых расходов по работам, услугам выполняемым для своего капитального строительства, не промышленных производств и хозяйств.

В зависимости от особенностей каждого из производств применяют следующие методы распределения ОПР:

1.Пропорционально основной з/п производственных рабочих (без прогрессивно примеальных доплат) + РСЭМО. Этот метод наиболее оптимален для предприятия с разным уровнем механизации и автоматизации. Например, для предприятий металлообработки и машиностроений, поскольку позволяет учесть как трудоемкость изготовления разных видов продукции так и степень автоматизации и механизации производственного процесса.

2.Пропорционально основной з/п производственных рабочих (без прогрессивно примеальных доплат), может применятся в порядке исключения на предприятии с одинаковым уровнем автоматизации и механизации производств.

3.Пропорционально затратам по переделу (химическая и нефтеперерабатывающая промышленность).

4.Пропорционально количеству изготовленной или добытой продукции (металлургия, производство, стройматериалов, горнодобывающая промышленность).

Nр = ОПР/ОЗП+РСЭМО * 100%

Д25 К02 начислена амортизация оборудования, зданий и сооружений цеха

Д25 К10 отпущены материалы на цеховые нужды

Д25 К70 начислена з/п рабочим, обслуживающим оборудование цеха (слесари, ремонтники), персоналу управления цехом (начальник цеха и т.д.)

Д25 К76,69 начислены отчисления на з/п персонала цеха (Белгострах, ФСЗН).

Д25 К96 резервирование предстоящих расходов

Д25 К97 списание расходов будущих периодов.

Д23 К25 списание производственных расходов на с/с продукции, работ, услуг вспомогательных производств.

№17.Охарактеризуйте учет ОХР, порядок включения их в с/с продукции.

В ОХР включаются:

- затраты на управление предприятием;

-налоги и сборы, отчисления уплачивающие за счет с/с продукции, работ, услуг, общезаводские расходы не производственного характера.

Типовая номенклатура ОХР:

Раздел «А» - расходы на управление предприятием:

1.Оплата труда аппарата управления предприятия.

2.Командировки и перемещение

3.Прочие расходы (канцелярские, почтово – телеграфные, на содержание и ремонт зданий административно – управленческого назначения, оплата информационных и аудиторских услуг и т.д.)

Раздел «Б» - ОХР.

4.Содержание персонала не управленческого характера

5.Амортизация зданий, сооружений, инвентаря

6.Износ НМА

7.Содержание зданий, сооружений.

8.Производство испытаний, опытов, содержание общезаводских лабораторий.

9.Расходы на изобретательство, техническое усовершенствование и рационализацию предложения.

10.Услуги сторонних организаций по проведению НИОКР (научно – исслед., контролирующие расходы )

11.Охрана труда

12.Содержние противопожарной и сторожевой охраны

13.Подготовка кадров.

14.Организованный набор рабочей силы.

15.Представительские расходы по нормам

16.Охрана окружающей среды.

17.Прочие расходы.

Раздел «В» - сборы и отчисления.

18.Налоги, сборы и остальные обязательные отчисления и платежи.

Раздел «Г» - общезаводские непроизводительные расходы

19.Потери от простоев по внутри производственным причинам (не компенсированные потери по внешним причинам относятся убытки).

20.Недостачи материалов и продукции на заводских складах.

ОХР учитывается на счете 26, который корреспондируется по кредиту с теми же счетами, что и счет 25. (10,23,60,70,69,68,71,02).

Аналитический учет ОХР ведут в ведомости 15, в разрезе статей утвержденной номенклатуры. Итоги ведомости 15 в конце месяца переносятся в ж/о10 или ж/о10/1.

Методы распределения ОХР, те же что и ОПР, однако до распределения из состава ОХР исключаются суммы потери от простоев возмещаемые поставщиками и др. кредитовые записи по счету 26, учтенные в ведомости 15. На ряду с распределением между готовой и незавершенной продукцией, ОХР включаются в с/с услуг, продукции вспомогательных производств Д23 К26, выполненный:

- на сторону своему капитальному строительству для не промышленных производств и хозяйств.

Д26 К02 начислена амортизация ОХР общезаводского назначения.

Д26 К05 начислена амортизация НМА

Д26 К60,76 акцептованы счета поставщиков электроэнергии, тепла

Д18 К76, 60 учтен НДС

Д16 К60,76 оплачены коммунистические услуги

Д18 К76, 60 учтен НДС

Д26 К76,60 оплачены услуги, связи, за сертификацию продукции и т.д.

Д18 К76,60 учтен НДС

Д26 К70 начислена з/п персоналу завода управления.

Д26 К76,69 начислены отчисления от з/п персоналу завода управления (белгострах, ВСЗН)

Д26 К71 списание командировочных расходов, специалистов, руководителей.

Д26 К97 списание расходов будущих периодов

Д20 К26 списание ОХР на с/с продукции, работ, услуг при условии, что эта продукция реализована на сторону.

№18.Объясните особенности учета брака продукции, потерь от простоев.

Браком в произ-ве счит. изделия, ПФ, детали, узлы и работы, которые не соотв-ют по своему кач-ву установлен. стандартам или техническ. условиям, не могут быть применены по прямому назн-ю или использ-я лишь после его исправ-я. Брак- это непроизводительн. затраты, он уменьшает выпуск годной прод-и и повышает её с/с. В зависимости от хар-ра дифектов, установлен. при технич. приёмке прод-и и работ брак дел. на исправимый и неисправим.

Исправимый- это продукция, который может быть использована по назначению после дополнительных затрат на исправление.

Не исправленный брак – это продукция, исправление которой технически не возможно или экономически не целесообразно. По месту обнаружения брак дел. на внутрен. и внешний. Брак выявл. контролёрами ОТК или мастерами, оформл. актом на брак типов. формы Т46 или Т47. Оперативный учёт брака ведёт ОТК, работники которого на основании актов о браке ежедневно или в др.сроки составл. оперативн. сводки о браке в пр-ве. В б.у. произв. оценка, кольк-я брака, опред-е сумм его возмешения и потерь от него, для этого исп. сч.28 «Брак в производстве», по Д отраж. С/с окончат. забракован. прод-и, расходы по исправл-ю брака и замене забракован. изделий, стоимость испорчен. мат-ов и ПФ при наладке обор-я сверх норм, расходы по ремонту прод-и и др. внутрен. окончательн. брак кольк-я по произв-й с/с(кроме потерь от брака, охр, сатей «расходы на освоение и подготовку пр-в), а исправим. брак по цеховой с/с, кроме тех же статей. По К сч 28 учит. суммы возмещений потерь от брака(удерж-е из ЗП винов-ов, стоимость окончат. брака по цене возможн. исп-я, суммы признан. претензий пост-ам). Разность между Д и К- это потери от брака, включ-е в конце месяца в с/с продукции. С/с брака и потери от него отраж. в ведомости 12 и Ж.О.10, а возмещ. потерь от брака в Ж.О. 10.1 При выявл-и неисправим. брака на его ст-сть уменьшается затраты основн. и вспом. пр-ва Д28К20 или 23 если брак исправим., то с/с частично забракован. изделий продолж. числится на сч.20, а на сч.28 относ. только расходы на исправ-е брака Аналитический учёт брака организуется по цехам, участкам, бригадам, видам прод-и и статьям затрат. Это учёт ведут в ведомости 14- с/с брака возмещ-я и потерь.

Простой – это вынужденное бездействие механизмов и рабочей силы в связи с остановками оборудования, цехов или всего производства. Простои оформляются листками или актами о простое.

Потери о простоев состоит из:

- з/п производственных рабочих за время простоя;

- отчисления в ФСЗН и Белгострах от з/п;

- стоимости не производительно использованных в период остановки производства материальных затрат, топливных, энерго затрат и доли РСЭМО.

Эти потери учитывается в составе ОХР, если происходят по внешним причинам и в составе ОПР, если по внутренним. Дебетуется счет 25 или 26 и кредитуется счета 10,23,25/1,70,69,76 и др.

При предъявлений претензий о возмещении потерь от простоев по внешним причинам поставщикам и др. виновникам на сумму претензий создается запись Д76.3 К26, остальные потери списываются на счет 92(на убытки) Д92 К26

Потери от простоев в результате стихийных бедствий относят на уменьшение прибыли Д92 К23,10,60,70,76,69,76 и др.

Д10 К28 списана стоимость отходов от списания окончательного брака

Д 43 К28 списана стоимость забракованной продукции по цене возможного использования

Д73 К28 списаны суммы возмещений отнесенные на виновника брака

Д76 К28 списаны сумы отнесенные на поставщиков недоброкачественных материалов

Д20 К28 потери от брака списанные на затраты производства

Д28 К20 списана фактическая с/с окончательного брака

Д28 К10 списаны фактические затраты по исправлению брака на материалы.

Д28 К70 списаны фактические затраты по исправлению брака на з/п рабочих

Д28 К69начислена на ФСЗН

№19.Охарактеризуйте учет и распределение коммерческих расходов.

Расходы, связанные с реализацией продукции называются коммерческими. Вместе с производственной с/с эти расходы составляют полную с/с продукции.

Состав коммерческих расходов:

1.Расходы по ор-ии сбыта (маркетинговые операции);

2.Расходы на тару, упаковку изделий на складах ГП (упаков. бумага, древесина, услуги своих вспомог. цехов по изготовлении тары, оплата затаривания и т.д.). Затраты на тару, упаковку входят в коммерческие расходы, если ГП упакована на общезаводском складе. Если упаковка предусмотрена стандартом или технич. условиями, если она осущ. в цехах до сдачи продукции на склад, то её стоимость относится на произ. с/с продукции.

3. Расходы по доставке на станцию отправления, по отгрузке в вагоны, суда, автомобили или др. ТР за счет поставщика.

4. Комиссионные сборы, уплачив. сбытовым и др. посредническими организациями.

5.Расходы по содержанию помещений для хранения продукции в местах её реализации и оплата труда на с/х предприятия.

6.Рекламные расходы.

7.Др. расходы, например, расходы на анализы продукции и т.д.

НЕ относятся к КР расходы по упаковке и транспортировке продукции, возмещаемые поку-ми. Такие расходы отраж. на сч. 45. Также на счете 45 учитывается оплата доставки продукции до станции назначения, если цены установлены франко-станцией отправлении. Данные расходы вкл. в расчетно – платежные документы сверх стоимости товары Д45 (90) К10.4;02;05;10.13;97 и др.

По мере оплаты этих расходов сост. запись Д51,52,50 К45 (90).

Для обобщения информ. о расходах на реализ. работ, услуг, товаров предназначен синтетический, активный счет 44 – КР – калькуляционный.

В Д относятся все расходы по отгрузке и реализации продукции (кроме с/с самой продукции).

В К суммы списыв. в отчетном месяце на реализованную продукцию. На суммы КР возмещаемых покупа-ми в цене реализ. делают записи:

Д44 К10.4 – отпущена тара и упаковка для затарив. на складе ГП.

Д44 К23,29 – списана фактич. с/с оказанных услуг вспомогательных производств и обслуживающих производств и хоз-в по упаеовке и отправке продукции.

Д44 К51,52,50 – учтены оплаченные КР.

Д44 К60,76 – акцептованы счета за услуги подрядчиков и поставщиков.(трансп., рекламная и др. услуги)

Д44 К70 – начисление з/п персоналу за погрузочно-разгрузочные работы.

Д44 К69,76 – начислены отчисления в ФСЗН и Белгострах.

Д44 К71 – списание экспедиторских, командировочных расходов и стоимости оплаченных подотчетными лицами сторонней организацией.

Д44 К79 – КР произв. дочернеми организациями.

Аналитический учет КР ведут в ведомости 15 в разделе установленной номенклатуры.

По окончании месяца суммы КР, учтенной по счету Д44 списываются по след. направлениям:

Д90 К44 – списаны суммы КР, относящихся к реализованным продукциям, товарам, услугам.

Д91 К44 – списаны суммы КР, связанных с реализацией прочих активов.

Эти проводки выполняются в ж/о 11. На предприятии, где учет реализации продукции производится по мере поступлении выручки на счета банка, соответствующая доля КР может относится на счет 45 бухг. Проводки. Это значит, что при составлении баланса суммы этих расходов будут относится в статью «Отгруженная продукция». При упаковке ГП на складе доля КР, относящихся к затаренной, но не отгруженной продукции, присоединяется к её остатку на складе. Это значит что такие расходы вкл. в статью «ГП» при составлении баланса.

Порядок включения КР в полную с/с отдельных видов реализов. изделий от особенностей производства и характера ВП и предусм-в отраслевых инструкциях. При этом расходы на тару и упаковку могут относится на с/с отдельных видов изделий по прямому назначению на основании первичных документов. В остальных случаях КР распределяется между отдельными видами изделий пропорционально их массе или объему, а комиссион. сборы скидки с цены за организуемый оборот и прочие расходы по сбыту распределяются пропор. производственной с/с реализуемой продукции.

КР могут быть прямыми и косвенными.

№20.Изложите особенности реализации продукции, по моменту оплаты продукции.

Согласно законодательству РБ предприятие может выбирать один из 2-х видов учета реализации ( с обязательным отражением выбранного варианта в учетной политике):

1-ый вариант, когда моментом реализации считается дата зачисления оплаты от покупателей ( так называемый вариант об оплате)

2-ой вариант, когда моментом реализации считается дата отгрузки пр-ции и предъявления покупателю (заказчику) отгрузочных и расчетно-платежных док-ов

Реализация- это процесс или совокупность хоз операций по объекту продаж ГП

Планирование процесса реализации начинается с обеспечения предприятия заказами, на их основе составляется номенклатура и ассортимент являющиеся основанием для организации произ-го выпуска соответствующих видов про-ции, работ и услуг

В договорах заключенных с покупателем указывается ассортимент, сроки отгрузки, кол-во и качество про-ции, цена, форма расчетов, санкции за невыполнение договорных обязательств и др.

Для обобщения информации о процессе реализации и определения финн. результата используется счет 90 «Реализация», А-П, сопоставляющий

Суммы по предъявленным покупателем платежным док-ам за отгруженную про-цию или зачисленные на счета банка (в кассу) ден. средства , убытки от реализации отражаются по кредиту счета 90.

По дебиту счета 90 отражается факт. производственная с/с РП, работ и услуг, коммерческие расходы относящиеся к реализации про-ции, стоимость тары оплаченной сверх нормы, НДС, суммы налогов из выручки и прибыль от реализации

Сальдо счет 90 не имеет.

Учет реализации по оплате

45/43- отгружена про-ция покупателю по факт. с/с

51/62- поступила выручка на р/с

62/90-зачислена выручка от реализации

90/45-списана факт. с/с реализованной про-ции

90/44-списаны коммерческие расходы на реализацию про-ции

90/68- начислен НДС и др.налоги из выручки

90,91/99- списан фин. результат от реализации, прибыль

99/90,91,92- списан финн. результат от реализации, убыток

№21.Изложите особенности реализации продукции, по моменту отгрузки продукции.

Согласно законодательству РБ предприятие может выбирать один из 2-х видов учета реализации ( с обязательным отражением выбранного варианта в учетной политике):

1-ый вариант, когда моментом реализации считается дата зачисления оплаты от покупателей ( так называемый вариант об оплате)

2-ой вариант, когда моментом реализации считается дата отгрузки пр-ции и предъявления покупателю (заказчику) отгрузочных и расчетно-платежных док-ов

Реализация- это процесс или совокупность хоз операций по объекту продаж ГП

Планирование процесса реализации начинается с обеспечения предприятия заказами, на их основе составляется номенклатура и ассортимент являющиеся основанием для организации произ-го выпуска соответствующих видов про-ции, работ и услуг

В договорах заключенных с покупателем указывается ассортимент, сроки отгрузки, кол-во и качество про-ции, цена, форма расчетов, санкции за невыполнение договорных обязательств и др.

Для обобщения информации о процессе реализации и определения финн. результата используется счет 90 «Реализация», А-П, сопоставляющий

Суммы по предъявленным покупателем платежным док-ам за отгруженную про-цию или зачисленные на счета банка (в кассу) ден. средства , убытки от реализации отражаются по кредиту счета 90.

По дебиту счета 90 отражается факт. производственная с/с РП, работ и услуг, коммерческие расходы относящиеся к реализации про-ции, стоимость тары оплаченной сверх нормы, НДС, суммы налогов из выручки и прибыль от реализации

Сальдо счет 90 не имеет

Учет реализации по отгрузке

62/90-отгружена про-ция покупателю по договорной ст-ти

90/43- списана факт. с/с реализованной про-ции

90/44- списаны коммерческие расходы

90/68-начислен НДС и др. налоги

90,91/99- списан фин. результат от реализации, прибыль

99/90,91- списан финн. результат от реализации, убыток

51/62-Поступила выручка от реализации про-ции на р/с

№22.Охарактеризуйте учет кассовых операций.

К кассовым операциям относятся операции по выдаче и получению наличных денег предприятия. Предприятия обязаны: 1.хранить ден ср-ва в учреждении банка. 2. все расчёты между субъектами предприятия должны осуществляться в безналичном порядке через банк.

Нал деньги полученные в кассе расходуются на те цели, на которые выдал банк. Устанавливается лимит остатка ден ср-в в кассе. Ден ср-ва сверх лимита и в случае если лимит не установлен, пр-тия должны сдавать на свой р/с в порядки и сроки согласованные с банком.

Пр-тия имеют право хранить деньги только для оплаты и на срок не более 3-х рабочих дней включая. день получения в банке. Пр-тие не имеет право накапливать деньги в кассе. Запрещается хранить ценности, не принадлежащие предприятию. Бух и др работники имеющие право подписи кассовых документов не привлекаются к исполнению обязанности кассира.

Кассир принимает наличные деньги по ПКО,подписанным гл бух. При этом лицу. сдавшему деньги выдаётся квитанция ПО формы номера КО-1 подпис глав бух и кассиром. Расход наличных денег из кассы связан чаще всего с выплатой з/п, премий, и тд. Выплаты производятся по расчётно-платёжным или платёжным ведомостям. Разовые выдачи денег производится по РКО КО-2. При выдаче денег по кассовому ордеру требуют документ удостоверяющий личность получателя.

Кассовая книга (КО-4) применяется для учёта движения денег в кассе, каждый лист кассовой книги состоит из 2-х частей: одна с горизонтальной линейкой заполняется кассиром как первый экземпляр остаётся в книге. Вторая без линеек заполняется под копирку и явл отрывной как отчёт кассира. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителей и глав бухом.

Каждый лист применяется для учёта движения наличных денег за небольшой отчётный день т.е. на этом листе фиксируется остаток на начало дня, обороты по приходу и расходу за день и выводится сальдо на конец дня. Платёжная или расчётно-платёжная ведомости доджны обязательно хранится в кассе вместе с денежными средствами так как они явл документом подтверждающим отсутствие денег в кассе. Записи в кассовой книге производятся сразу же после получения и выдачи денег по каждому документу.

Обработка кассовых отчётов и документов.

Каждая запись сверяется с первичным документом затем проставляется корреспондирующий счёт по своим кодам и субсчетами. Затем остаток денег на начало дня по отчёту кассира сверяется с остатком на конец дня показанным в пред отчёте.

Синтетический учёт кассовых операций.

Х-ка счёат 50 «Касса» – А, синтетический, денежный. По Д счёта 50 отражается поступление денег в кассу а по кредиту – выдача денег. Каждый кассовый отчёт бух записывает ЖО-1 и в ведомости 1 ведётся по Д 50.

ЖО-1 ведётся по кредитовому признаку, записи в хронолог порядке синтетические.

Д50, К51 – получены в кассу наличные ден средства,

Д50, 4 К52 – получены наличные в иностранной валюте,

Д50 К73 – поступают платежи от работников предприятия в погашение задолженности и в возмещение материального ущерба.

Д50 К60 – поставщики возместили в добровольном порядке наличные деньги,

Д50 К90 – пуступает ВР от продажи товаров, работ, услуг.

Д50 К62 – получена ВР от покупателей и заказчиков.

Д50 К75 – поступает в кассу взносы учредителей.

Д50 К71 – возвращены неиспользованные подотчётные суммы,

Д70 К50 – выдача зп персоналу.

Д76, К50 – погашение различного рода кредиторской задолженности

Д50, К92 – выявлены излишки денежных средств при инвентаризации.

Д76.5 К50 – выдача депонированной з/п

Д71 К50 – выдача денежных средств под отчет

Д69 К50 – выплата работником пособий за счет фонда соц страхования.

№23Охарактеризуйте учет операций по р/с.

Для оформления открытия счета в банке представляются следующие документы:

1.Заявление на открытие счет.

2.Копия документа о регистрации предприятия завершенное нотариально или регистрирующим органом (Осполком района)

3.Два экземпляра копий учредительных документов, причем на один должен быть проставлен штамп регистрирующего органа, а вторая копия должна быть нотариально или регистрирующим органом.

4.Дубликат извещения о присвоении УНП (унитарный №плательщика).

5.Справка органов ФСЗН о регистрации в качестве плательщика в органах фонда.

6.Карточка с образцом подписей должностных лиц предприятия имеющих право распоряжаться счетом и с оттиском печати предприятия.

Банк присваивает предприятию номер счет на котором аккумулируются денежные средства к поступления за реализованную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги и прочие зачисления.

С р/с в большинстве случаев производятся оплаты поставщикам за материалы и товары, подрядчикам за выполненные работы, налогов бюджету, отчислений фонду соц страхования и получение денег в кассу предприятия. Прием – выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов:

Чек денежный является приказом предприятия банку о выдаче с р/с указанной в чеке суммы денежных средств.

Объявление на взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на р/с.

Платежное поручение – это приказ предприятия банку о перечислении указанной суммы с р/с в пользу предприятия.

Платежное требование - это приказ предприятия банку взыскать с плательщика денежные средства в пользу предприятия.

Платежное требование – поручение – двух сторонний документ; предприятие – продавец заполняет требовательную часть, а предприятие – покупателю заполняет поручительную часть.

Расчетный чек применяется для перечисления денег с р/с покупателя на р/с предприятия продавца.

Ибо всех операциях по р/с банк извещает своего клиента копиями выписок с р/с с приложенными к ним документами на основании которых осуществлялось зачисление или списание денег со счета. Все выписки бухгалтер складывает (номерует) в хронологичном порядке.

Счет 51 «Расчетный счет» - А, синтетич, денежный. Бухгал. записыв. данные операции из выписки в Ж-О 2 ведомости 2.Оборо по Д – зачисление денежных средств на р/с.Оборок по К – обозначает списание денежных средств с р/с.

Д51 К50 – сданы сверхлимитные денежные средства из кассы.

Д51 К55 – зачислены остатки денежных средств не использованных аккредитивов и чековых книг.

Д51 К62 поступает Вр от покупателей за продукцию, работу, услуги.

Д51 К66 зачисление на р/с сумм краткосрочных кредитов и займов.

Д51 К67 зачисление на р/с сумм долгосрочных кредитов и займов.

Д51 К68(69) возврат излишних уплаченных сумм налоговых платежей, (фонду соц. страхованию)

Д51 К75 поступление денежных средств от учредителей.

Д51 К76 погашение разных видов кредиторской задолженности.

Д51 К90 (91) зачисление на р/с выручки от реализации продукции, работ, услуг.(от реализации прочие активы).

Д50 К51 выданы наличные денежные средства в кассу предприятия.

Д55 К51 открытие аккредитивных счетов и денежных книжек за счет собственных средств

Д60 К51 оплата счетов поставщиков и подрядчиков.

Д68 К51 уплачены налоги и сборы в бюджет

Д69 К51 уплачены отчисления ФСЗН

Д75 К51 выплата доходов в учредительные предприятия.

Д76 К51 оплата разного вида кредиторской задолженности

№24.Охараетеризуйте учет расчетов с подотчетными лицами.

В процессе хоз. деятельности у предприятия возникает потребление наличие денежных средств под отчет работнику. Денежные средства могут выдаваться на операционные, хоз. и на представительские расходы. На операционные и хоз. расходы деньги выдаются на срок не более 3 рабочих дней, если расходы совершаются в пределах населенного пункта и на срок 10 дней, если расходы совершаются за пределами населенного пункта.

Аванс выдается по РКО, новый аванс выдается при условии расчета по предыдущему авансу. Авансовый отчет подотчетного лица должен быть сдан в бухгалтерию не позднее 3 рабочих дней по истечению срока на которой выдавались деньги. Подотчетное лицо составляет авансовый отчет о расходах с приложением всех оправдательных документов в оригинале.

При покупке МЦ к авансовому отчету прилагается кассовый чек и копия товарного чека. При командировке к авансовому отчету прилагается документ за проезд, квитанции гостинец и др. документы о фактических расходах в оригинале.

При отчете за представительские расходы прилагаются проездные документы делегации, квитанции и счета за проживания в гостинице делегации, билеты о посещении культурных мероприятий, смета представительских расходов и приказ руководителя о назначении ответственности подотчетного лица. При направлении работника в командировку, за ним сохраняется средний заработок по основному месту работы, а также возмещаются расходы:

- расходы за проезд и бронирование проездных билетов

- расходы на проживание

- расходы на питание и карманные расходы, в виде суточные (15000 в день)

- расходы по оплате топлива для заправки автомобиля, мелкий ремонт.

По возращению работника из командировки авансовый отчет должен предоставлен в течении 3 рабочих дней.

Д71 К50 выдача денежных средств из кассы подотчетному лицу

Д07,08,10,41 К71 списание расходов по авансовому отчету:

- за покупку ТМЦ

Д20 К71 – если работник рабочий основного производства

Д25 К71 – если работник из управленческого персонала цеха.

Д84,92 К71 списание сверх нормативных командировочных расходов.

Д71 К50 выданы денежные средства подотчетному лицу пред покрытия перерасхода

Д50 К71 поступили денежные средства в кассу от подотчетного лица

Д70 К71 удержаны из з/п подотчетного лица недоиспользованной суммы

Д94 К71 выявлена не покрыта вовремя задолженность подотчетного лица при инвентаризации расчетов.

№25.Охарактеризуйте учет кассовых операций в иностранной валюте.

Для хранения средств в иностранной валюте и операций связанных с расчетами организации в учреждениях банка открывают валютный счет. Для открытия валютного счета в банк необходимо представить такие же документы как и при открытии р/с.

Иностранная валюта в бухгалтерии учитывается на активном счете 52 «Валютный счет», к которому могут быть открыты ряд субсчетов и закреплены в учетной политике.

52.1 – транзитный валютный счет в банке внутри страны.

52.2 – валютный счет за рубежом.

52.3 – текущий валютный счет в банке внутри страны.

52.4 – специальный транзитный валютный счет.

Учет средств на валютных счетах ведется в иностранной валюте и Нац.валюте РБ по курсу Нац.банка РБ.

В балансе организации отражается рублевый эквивалент иностранной валюты по курсу Нац.банка РБ на момент составления бух. отчетности. Для осуществления безналичных операций по валютному счету используются то же денежно – расчетные документы, что и при перечислениях с р/с (платежные поручения, платежные требования, чек и т.д.)

По Д сч.52 отражается поступление средств в иностранной валюте, а также рублевый эквивалент этой валюты. По К сч.52 отражается списание денежных средств в иностранной валюте, а также рублевый эквивалент этой валюты.

После проведения безналичных операций по валютному счету банк предоставляет организации выписку о поступлении (снятии) средств на счет в которой указаны сумма поступивший (снятой) валюты и курс Нац.банка РБ на момент свершения сделки. При проведении операций по валютному счету (поступление, снятие средств) и на конец каждого отчетного периода (месяца), если произошло изменение курса иностранной валюты к национальной валюте (рублях) РБ, в организациях производится переоценка валютных счетов, которая отражается в банковских выписках. При изменении курса иностранной валюты производится также переоценка дебиторской и кредиторской задолженности в валюте.

№26.Финансовые вложения, их классификация и оценка.

Финансовые вложения – вложения (инвестиции), организации своих свободных денежных средств и др. ресурсов в активы др. организаций не связанных с основной деятельностью инвестора с целью получения дополнительного дохода в течении длительного времени.

Классификация: