Корректирующие коэффициенты и их применение при расчете единого налога на вмененный доход

К1- корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях, особенностей населенного пункта или места расположения. Значение коэффициента К2 может быть скорректировано на долю фактически отработанных дней в месяце, причём число фактически отработанных дней определяется предпринимателем самостоятельно. К3 - коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации, таким образом, расчет единого налога на вмененный доход: ЕНВД = БД х Ф х К1 х К2 х (В1 / В2) х С, где БД - значение базовой доходности в месяц по осуществлению розничной торговли; Ф - физический показатель, характеризующий розничную торговлю, в каждом месяце налогового периода (площадь торгового зала); К1 - коэффициент-дефлятор; К2 - корректирующий коэффициент; В1 - фактическое количество дней работы в месяце; В2 - общее количество дней в месяце; С - налоговая ставка (15%). Данная корректировка коэффициента К2 осуществляется налогоплательщиком самостоятельно и отражается в налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.Таким образом, при расчете единого налога на вмененный доход индивидуальный предприниматель может скорректировать поправочный коэффициент К2 с учетом фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности, в том числе учитывая выходные и праздничные дни.При этом расчет коэффициента К2 индивидуальный предприниматель вправе представить в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности в качестве приложения к налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход.

Список литературы

• Гражданский кодекс РФ.

• Налоговый кодекс РФ. Часть первая.

• Мандрощенко О.В., Пинская М.Р. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. / Под общ. ред. Л.И. Гончаренко. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2006. — 258 с.

• Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – 5 изд. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 509 с.

• Налогообложение организаций: Учебник / Под науч. ред. Л.И. Гончаренко – М.: Экономистъ, 2006. – 480 с.

• Налогообложение физических лиц: Учебник / Под науч. ред. Гончаренко Л.И. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2007. — 304 с. — (Высшее образование)

• Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник – М.: Деловой мир, 2010.

Блок тестовых заданий

1. Из перечисленных ниже лиц укажите плательщиков НДС:

а/российская организация сдает в аренду часть своего склада;

б/индивидуальный предприниматель сдает свое торговое место в аренду;

в/физическое лицо сдает в аренду свою квартиру;

г/филиал организации сдает в аренду часть своих производственных помещений.

2. Укажите налоговые ставки НДС, установленные в Российской Федерации, в соответствии с НК РФ

3. Организация приобрела и оприходовала основное средство 22 февраля текущего года. Счет–фактура получен 17 марта, оформлен правильно. Основное средство полностью оплачено в марте, введено в эксплуатацию в мае. В каком налоговом периоде организация может принять к вычету НДС по приобретенному основному средству:

а/февраль,

б/1 квартал,

в/2 квартал,

г/май.

4. Из перечисленных ниже лиц укажите плательщиков акцизов:

а/табачная фабрика производит и реализует сигареты;

б/магазин реализует табачную продукцию;

в/автомобильный салон реализует легковые автомобили;

г/филиал пивного завода производит и реализует пиво;

5. Из перечисленных ниже укажите подакцизные товары:

а/грузовые автомобили;

б/спирт этиловый;

в/спирт коньячный;

г/освежающий напиток крепостью 5%.

6. Из перечисленных ниже лиц укажите плательщиков налога на прибыль организаций:

а/иностранная организация получает дивиденды на территории РФ;

б/представительство иностранной организации осуществляет деятельность на территории РФ;

в/филиал российской организации;

г/индивидуальный предприниматель.

7. Укажите расходы, по которым установлен норматив при исчислении налога на прибыль организаций:

а/представительские расходы;

б/командировочные расходы;

в/расходы на рекламу;

г/расходы на капитальный ремонт

8. Укажите ставку налога на имущество организации, в соответствии с НК РФ____________________

9. Из перечисленного ниже укажите объект налогообложения по налогу на имущество организаций:

а/запасы сырья;

б/нематериальные активы;

в/ценные бумаги;

г/производственное здание.

10. Объектом обложения налогом на игорный бизнес признается:

а/ прибыль игорного заведения;

б/доход казино;

в/стоимость предоставленных услуг игорным заведением;

г/количество игровых столов в казино.

11. Налоговой базой по земельному налогу признается:

а/площадь земельного участка;

б/рыночная стоимость земельного участка;

в/кадастровая стоимость земельного участка;

г/стоимость земельного участка, данная независимым оценщиком.

12. Объектом налогообложения при упрощенной системе налогообложения признается:

а/прибыль;

б/доходы от предпринимательской деятельности;

в/ выручка от производства и реализации;

г/по выбору налогоплательщика доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

13. Укажите налоговые ставки, применяемые при упрощенной системе налогообложения:

а/20%;

б/15%;

в/13%

г/6%.

14. Укажите ставку налога на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

а/ 6%;

б/9%;

в/15%;

г/24 %.

15. Укажите правильные утверждения в отношении транспортного налога:

а/налог региональный;

б/объектом налогообложения признается рыночная стоимость транспортного средства; в/плательщиками налога признаются только физические лица;

г/по налогу установлены адвалорные ставки.

16. Налоговой базой по транспортному налогу ( в части легковых автомобилей) признается;

а/рыночная стоимость автомобиля;

б/страховая стоимость автомобиля;

в/мощность двигателя.

17. Рассчитайте сумму налоговых обязательств организации по НДС за налоговый период

Выручка организации от реализации тканей составила 300 тыс. руб. Организация приобрела красителей на сумму 18 тыс. руб., в т.ч. НДС, и технологическое оборудование стоимостью 600 тыс. руб., в т.ч. НДС. Красители и оборудование оприходованы, счет-фактура имеется, сумма НДС выделена, оборудование введено в эксплуатацию.

18. Из перечисленных ниже укажите те операции, которые облагаются акцизом:

а/российская организация экспортирует водку (при необходимости укажите дополнительные условия);

б/передача спирта внутри организации от одного структурного подразделения другому для производства лекарственных средств;

в/передача спирта из одного производственного подразделения организации в другое для производства водки;

г/передача произведенной водки в отдел дегустации организации-производителя.

19. Налоговым периодом по акцизам признается:

а/календарный год;

б/квартал;

в/календарный месяц;

г/квартал, первое полугодие, 9 месяцев.

20. Из перечисленного ниже укажите те операции, которые облагаются НДС:

а/организация осуществляет научные исследования за счет бюджетных средств;

б/медицинское учреждение оказывает населению платные медицинские услуги;

в/аптека реализует лекарства;

г/организация продает принадлежащие ей на праве собственности акции.

21. Из перечисленных ниже укажите плательщиков НДС:

а/российская организация осуществляет строительно-монтажные работы;

б/индивидуальный предприниматель реализует продукты питания;

в/физическое лицо сдает собственный гараж в аренду российской организации;

г/обособленное структурное подразделение российской организации реализует от своего имени мебель.

22. Укажите ставку налога на прибыль организаций:

а/35%;

б/24%;

в/20%;

г/43%.

23. Укажите расходы, которые принимаются для целей налогообложения прибыли организаций:

а/уплата в бюджет пени по НДС;

б/расходы на капитальный ремонт производственного здания;

в/уплата штрафа за нарушение хозяйственного договора;

г/ выплата дивидендов своим акционерам.

24. Укажите плательщиков налога на прибыль организаций:

а/российская организация получает дивиденды от российской организации;

б/индивидуальный предприниматель осуществляет производственную деятельность;

в/некоммерческое образовательное учреждение Университет Натальи Нестеровой;

г/кафе «Фиалка» работает по упрощенной системе налогообложения.

25. Укажите верное утверждение в отношении налога на имущество организаций:

а/налог федеральный;

б/ставка налога для всех налогоплательщиков установлена в размере 2,2%;

в/ставка устанавливается законом субъекта РФ, но не более 2,2%;

г/налоговой базой признается балансовая стоимость имущества.

26. Из перечисленных ниже объектов налогом на имущество организации облагается:

а/арендуемое складское помещение;

б/производственное здание;

в/непроизводственное здание;

г/технологическое оборудование.

27. Укажите величину налоговой ставки минимального налога при упрощенной системе налогообложения___________________________________

28. Из перечисленных ниже укажите тех, кто имеет право применять УСН:

а/кондитерская фабрика;

б/индивидуальный предприниматель осуществляет ремонт холодильников;

в/коммерческий банк;

г/брокер.

29. Укажите верные утверждения в отношении налога на игорный бизнес:

а/плательщиками налога являются только российские организации;

б/объектами налогообложения выступают игровые столы и игровые автоматы;

в/ставка налога 90% от полученной прибыли;

г/ставка налога устанавливается законом субъекта РФ в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ.

30. Укажите налоговый период по ЕНВД:

а/календарный год;

б/квартал;

в/календарный месяц.