22. Учёт финансовых вложений

Фин.вложения – инвестиции в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а так же займы предоставленные другими организациями.

Все финансовые вложения учитываются на счёте 58. По дебету: информация о приобретённых финансовых активах. По кредиту: информация о возвращённых либо отчёждённых активах.

Для отражения дохода по ценным бумагам можно использовать 2 счёта:

- когда операции с финн.влож.относятся к обычным видам деятельности, то доход учитывается на счёте 90

- когда операции разовые на счёте 91

Фин.влож.в уставный капитал представляют собой сумму активов инвестированных в имущество другой организации для обеспечения её уставной деятельности. Фин.влож.в устав.кап. принимаются к учёту инвестором в размере его доли в устав.кап.(как денежные средства так и неденежные активы)

1. Д58/1-К76 отражена задолженность по приобретению акций

а) Д76-К51,50,52 погасили задолженность

б) Д76-К10,41,01,04 и др.

2) Д58/1-К50,51,52 если сразу оплатили

Неденежные вложения в уставный капитал др.организации не признаются реализацией и поэтому не облагаются НДС.

Доходы, связанные с участием в у.к.др.организации отражаются на счёте 91 за вычетом налога удержанного у источника выплаты.

Д76/3-К91/1 начислены доходы от участия в у.к.др.организации

Д50,51,52-К76/3 получены денежные средства

К вложениям в долговые ценные бумаги относятся инвестиции в облигации и другие ценные бумаги в которых указана дата и стоимость погашения. Объектами вложений могут быть как частные так и государственные облигации.

Д58/2-К76 начислена задолженность по оплате фактических затрат по приобретению долговых ценных бумаг

Долговые ценные бумаги могут быть получены в качестве вклада в уставный капитал организации по согласов.стоимости: Д58/2-К75

При безвозмездном получении: Д58/2-К98

Дисконт – разница между номинал.стоимостью облигации и ценой её продажи. Разница определяется между фактическими затратами на приобретение и эта разница списывается равными долями в течении всего срока обращения облигации на счёте 91.

Д91/2-К58/2 если фактич.затраты>номинал.стоимости

Д58/2-К91/2 Если номинал.стоимость>фактич.затрат

Курсовая разница отражается на счёте 91.

Д58/2-К91/1 дооценка финн.влож

Д91/1-К58/2 уценка

На 3 субсчёте учитываются финн.влож. в виде займов как в денежной так и в натур.форме. Организация предоставляющая займ – взаимодавец, которая берёт – заёмщик.

Д58/3-К50,51,52 предоставлен займ в денежной форме

Взаимодавец имеет право на получение % в соответствии с договором. Если в договоре не оговарено получение % по используется ставка рефенансирования банка РФ.

Д76/3-К91/1 отражён доход

Если нет лицензии на осущ.кредитных операций, то они облагаются НДС.

Д91/3-К68 начислен НДС

Вещный займ производится, как правило, на безвозмездной основе. Имущество передаётся по учётной цене.

Д58/3-К76 предоставлен вещный займ

Д76-К10,41,43,01 и др. погасили задолженность

23. Виды расчетов и учет кассовых операций

Расчеты, связанные с предпринимательской деятельностью, ведутся в основном в денежной форме. Расчеты в денежной форме между организациями могут производится как наличными денежными средствами, так и безналичными(основной вид расчетов). Все организации обязаны хранить свободные дс а банках. Для приема, хранения и расходования наличных денег организация обязана иметь кассу. Расчеты наличными в рамках одного договора могут производится в пределах 100 тыс.руб.Сверхлимитные дс можно иметь только для оплаты труда, выплаты пособий по соц страхованию и стипендий.

Учёт кассовых операций

Наличные денежные средства находят своё отражение по счёту 50 «Касса». Счет 50 «Касса» (активный) предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации. На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов и т.п.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление наличных денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации. Сальдо – остаток наличных. Поступление наличных денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером. Выдаются из кассы по расходным кассовым ордерам.

Все кассовые операции предприятия учитывают в кассовой книге (ведется кассиром). Законодательство РФ запрещает организации производить операции с наличной иностранной валютой, за исключение командировочных расходов. Каждое предприятие может иметь только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована.

Инвентаризация по кассе проводится не реже 1 раза в месяц внезапно комиссией, назначенной руководителем в присутствии кассира. При этом проверяется наличие денежных средств и денежных документов, бланков строгой отчётности и иных ценностей, хранящихся в кассе. Инвентаризация также проводится при смене кассиров. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения. Излишки приходуют проводкой: Д50 К91/1, а недостачи взыскивают с кассира: Д94 К50, Д73/2 К94;

Если на предприятии ведётся автоматизированный учёт (в том числе кассовая книга), комиссия проверяет правильность работы программных средств обработки кассовых документов.