ЭУ-проводки-2012

Дебет

Кредит

Содержание операций

Зачислены денежные средства на расчетный счет

51

50

Поступление на расчетный счет наличных денег из кассы

51

55

Поступление остатков неиспользованных денежных средств аккредитивов и лимитированных чековых книжек. Поступление денежных средств с других специальных счетов в банках

51

57

Поступление торговой выручки через инкассацию, почту; зачисление на расчетный счет оплаты чеками, пластиковыми карточками

51

58

Возврат предоставленных другим предприятиям займов

51

60

Погашение задолженности поставщиками

51

62

Поступление денежных средств от покупателей авансов, за отгруженные товары, основные средства, другие ценности (при учете реализации товаров по мере их отгрузки и при расчетах плановыми платежами)

51

66

Зачисление на расчетный счет краткосрочных кредитов банка и займов

51

67

Зачисление на расчетный счет долгосрочных кредитов банка и займов

51

68

Возврат излишне уплаченных налогов из бюджета

51

69

Поступление страховых возмещений от органов социального страхования

51

71

Внесены в банк неиспользованные подотчетные суммы

51

73

Поступление денежных средств от работников предприятия в погашение полученных кредитов и займов, в возмещение материального ущерба

51

75

Поступление денежных средств от учредителей и от акционеров в уплату за приобретенные акции

51

76

Поступление денежных средств от дебиторов по претензиям; поступление на расчетный счет ошибочно зачисленных банком сумм денежных средств; поступление страховых возмещений по имущественному и личному страхованию; поступления от разных дебиторов и кредиторов

51

79

Поступление денежных средств от структурных подразделений предприятия, выделенных на самостоятельные балансы, в порядке внутренних расчетов

51

86

Зачисление на расчетный счет денежных средств для осуществления мероприятий целевого назначения (за счет средств целевого финансирования, целевых поступлений, субсидий правительства и местных административных органов)

51

90

Поступление денежных средств за отгруженные и реализованные товары, оборотные активы, выполненные работы и оказанные услуги; в счет другие доходов по текущей деятельности

51

91

Поступление денег от реализации основных средств, нематериальных активов, других долгосрочных активов; в счет других доходов по инвестиционной, финансовой и прочей деятельности

Учет списания денежных средств с расчетного счета

06

51

Выдача долгосрочных займов, покупка долгосрочных ценных бумаг

18

51

Оплата НДС при ввозе товаров на территориюРБ

50

51

Поступление наличных денежных средств с расчетного счета в кассу

55

51

Открытие аккредитивов, оплата полученных лимитированных чековых книжек за счет собственных средств

58

51

Приобретение ценных бумаг других предприятий; предоставление займов другим субъектам предпринимательской деятельности

60

51

Оплата счетов поставщиков и подрядчиков

62

51

Возврат денежных средств покупателям и заказчикам

66

51

Погашение краткосрочных кредитов и займов

67

51

Погашение долгосрочных кредитов и займов

68

51

Перечисление причитающихся в бюджет налогов и других платежей

69

51

Перечисление причитающихся платежей по социальному страхованию и обеспечению

70

51

Перечисление заработной платы на лицевые счета работников в банке

71

51

Перечисление подотчетных сумм по месту командировки работника предприятия

75

51

Перечисление доходов (дивидендов) учредителям (участникам) предприятия

76

51

Погашение кредиторской задолженности (разным кредиторам); предъявление претензий банку за ошибочно списанные денежные средства с расчетного счета; перечисление причитающихся платежей страховым организациям; перечисления разным дебиторам и кредиторам

79

51

Перечисление денежных средств в порядке внутренних расчетов своим структурным подразделениям, выделенным на самостоятельные балансы

Дт

Кт

Содержание

Получены наличные в кассу

50

51

Сняты наличные с расчетного счета

50

52

Снята наличная валюта с валютного счета

50

58

От должника в погашение предоставленного займа

50

60

Возвращены наличные поставщиками

50

62

Получены наличные от покупателей за реализованную продукцию

50

66

Получен краткосрочный заем наличными

50

67

Получен долгосрочный заем наличными

50

71

Возвращенный, неиспользованный остаток подотчётных сумм

50

73

Внесены наличные по прочим операциям с персоналом (возмещение ущерба)

50

75

Внесены наличные учредителями

50

76

Внесены наличные разными дебиторами (за детсад, вед. жилье и тп)

50

90

Получена выручка от реализации продукции, работ, услуг, текущих активов наличными (по моменту оплаты)

50

91

Наличные от реализации долгосрочных активов

50

90

Оприходован излишек денежных средств, обнаруженных при инвентаризации кассы, получены наличными штрафы, пени, неустойки

Выплачены наличные из кассы

51

50

Сдача выручки и неиспользованной наличности в банк

52

50

Сдача наличной валюты в банк

57

50

Сдача наличности через инкассаторов, почтовое отделение, сберкассу

58

50

Выдача займа наличными

60

50

Уплачено наличными поставщиками

62

50

Возврат покупателям излишне полученных сумм

66

50

Выплата наличными платежей по краткосрочным займам, кредитам

67

50

Выплата наличными платежей по долгосрочным займам, кредитам

68

50

Уплачены налоги наличными

69

50

Уплачены взносы в Фонд соцзащиты наличными

70

50

Выплата заработной платы

71

50

Выдача аванса на командировочные расходы, хозяйственные нужды

75

50

Выплата дивидендов и прочих выплат учредителям

76

50

Выплаты депонированных сумм и расчеты с разными кредиторами

94

50

Обнаружена недостача при инвентаризации кассы

Дт

Кт

Содержание

Выданы деньги подотчетному лицу:

71

50

— наличными из кассы

71

51

— перечислены на карт-, другой счет лица в банке

71

52

— перечислены на карт-счет с валютного счета

71

55

— выдана корпоративная карточка

Предоставлен авансовый отчет, списаны произведенные подотчетным лицом расходы

07, 08

71

— связанные с приобретением основных средств (оплата доставки, страхования, пошлин, командировочные экспедитора и т. п., см. «Учет поступления основных средств»)

10

71

— связанные с приобретением материалов, оприходование приобретенных материалов (запчастей, топлива и др.)

41

71

— оприходованы приобретенные лицом товары

25, 26, 44

71

— оплачены различные расходы организации, списаны командировочные расходы общеуправленческого характера

90

71

— оплачены расходы, относящиеся к текущей деятельности (оплата санкций по договорам, судебных издержек и т. п., см. тему «Учет финансовых результатов»)

91

71

— оплачены расходы, относящиеся к прочей деятельности (при выбытии основных средств, др. активов и т.п., см. «Учет выбытия основных средств», «Учет финансовых результатов»)

18

71

— учтен НДС по оплаченным счетам на услуги, приобретение товарно-материальных ценностей и т.п.

Расчеты по представлении авансового отчета

71

50, 51

Компенсированы подотчетному лицу расходы, произведенные в интересах предприятия за счет личных средств (при отсутствии или недостаточности выданного аванса)

50

71

Возвращена подотчетным лицом неизрасходованная часть аванса

73

71

Принято решение о взыскании с подотчетного лица сумм, невозвращенных в срок или по которым не представлен авансовый отчет

70

73

Взыскиваемые суммы удержаны из заработной платы

50

73

Взыскиваемые суммы внесены виновным лицом в кассу

51

73

Взыскиваемые суммы внесены виновным в банк на расчетный счет

Дт

Кт

Содержание

Получен краткосрочный кредит, заем

50

66

— наличными в кассу

51, 52, 55

66

— зачислен на счет в банке

55

66

— открыт аккредитив, расчетная чековая книжка за счет кредита

60

66

— банком оплачены счета поставщиков в счет кредита

70

66

— банком перечислена зарплата работникам в счет кредита

Проценты и другие платежи по кредиту, займу

07, 08, 10, 41

66

Начислены проценты: включены в стоимость приобретенных за счет кредита активов до их оприходования

91

66

Начислены проценты после принятия к учету объектов кредитования

91

66

Начислены санкции по договору кредита, займа

66

51,52,55

Погашен основной долг, уплачены проценты, санкции, комиссии по кредиту, займу со счетов в банке

66

50

Погашен основной долг, уплачены проценты, санкции, комиссии по кредиту, займу наличными из кассы

66

66

Переоформлен, пролонгирован кредит

66

67

Краткосрочный кредит переоформлен в долгосрочный

66

75

Задолженность по кредиту погашена акциями, долей собственности организации

Дт

Кт

Содержание

ПОСТУПЛЕНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Приобретение

08

60

Поступил от поставщиков за плату объект, не требующий монтажа

07

60

Поступил от поставщиков за плату объект, требующий монтажа

08, 07

75

Поступил объект от учредителей в качестве неденежного взноса в уставный фонд

08, 07

98

Поступил объект, полученный безвозмездно

08 или 07

Произведены дополнительные расходы на приобретение объекта

60

— приняты счета за доставку, страхование в пути, комиссионные посредников и т. п.

68

— уплачены таможенные пошлины и налоги при импорте

76

— уплачены таможенные сборы, другие платежи (напр. за регистрацию автотранспорта)

70,

69, 76

— начислена зарплата и начисления на нее своим рабочим за погрузку-разгрузку объекта, другие работы при поступлении

10

— списаны материалы (напр. топливо на работу своего транспорта)

71

— командировочные расходы своих экспедиторов, водителей

66, 67

— начислены проценты по кредитам и займам, полученным на приобретение объекта, за период до ввода этого объекта в эксплуатацию

др. счета

18

60, 76, 71

Учтен НДС по счетам за полученные ОС, другие ТМЦ, услуги

18

68

Начислен НДС при ввозе объекта на таможенную территорию РБ (импорте)

Строительство и монтаж

08

07

Передано в монтаж оборудование, требующее установки

08

60

Приняты по акту строительно-монтажные и другие работы подрядчика

08

07, 10, 60, 70, 69, 76, 71, 23, 26 и др.

Строительство хозяйственным способом: списаны оборудование к установке, стройматериалы, энергия, начислена зарплата, отражены другие расходы на строительство объекта

18

60, 76, 71

Учтен НДС по счетам за полученные ТМЦ, услуги

Принятие на учет

01

08

Принят в эксплуатацию по акту ОС-1 объект основных средств

18

68

Начислен НДС от стоимости объектов, созданных своими силами (капвложения хозспособом, принятие своей продукции в качестве основных средств)

68

18

Принят к зачету НДС по основным средствам и капитальным вложениям

ЭКСПЛУАТАЦИЯ

Амортизация основных средств

02

Начислена амортизация

20

— в затраты на производство одного вида основной продукции

23

— в затраты на производство одного вида вспомогательной продукции

25

— в общепроизводственные расходы цеха, подразделения

26

— в общехозяйственные расходы организации

44

— в затраты коммерческого подразделения;

— в издержки обращения торговых организаций

91

— по основным средствам, находящимся в запасе или простое более 3 месяцев

— по основным средствам, переданным в аренду, лизинг

91

— по непроизводственным (не используемым в предпринимательской деятельности) объектам — социальная сфера и т.п., не учитывается в базе налога на прибыль

98

91

по безвозмездно полученным основным средствам: стоимость полученного объекта списывается на доходы в сумме, равной сумме начисленной по нему амортизации (учитывается в базе налога на прибыль)

Ремонт основных средств

счет затрат:

20, 25, 26, 44

10, 60, 70, 69, 76, 71, 23, 26 и др.

Проведен ремонт хозяйственным способом: списаны материалы, запчасти, энергия, начислена зарплата, отражены другие расходы на ремонт объекта

60

Ремонт подрядным способом: приняты работы подрядчика по акту

18

68

Учтен НДС по счетам за полученные ТМЦ, услуги

Модернизация, реконструкция

См. операции «Строительство и монтаж»

01

08

Принят в эксплуатацию модернизированный объект (в сумме затрат на модернизацию)

Переоценка основных средств

01

83

Сумма увеличения стоимости объекта при переоценке

83

02

Сумма увеличения накопленной по объекту амортизации при переоценке

01

83

Сторно: Сумма уменьшения стоимости объекта при переоценке в пределах накопленного ранее на счете 83 фонда переоценки

83

02

Сторно: Сумма уменьшения стоимости амортизации при переоценке при наличии остатка фонда переоценки

Инвентаризация основных средств

01

91

Принят на учет объект в результате инвентаризации (излишек) по рыночной стоимости

При инвентаризации обнаружена недостача объекта

01-выбытие

01

— списана учетная (первоначальная) стоимость объекта

02

01-выбытие

— списана накопленная по объекту амортизация

94

01-выбытие

— списана остаточная стоимость к принятию решения о взыскании или покрытии недостачи.

Дальнейший учет см. тему «Инвентаризация»

ВЫБЫТИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Списывается объект с учета

(при любом выбытии, кроме безвозмездной передачи)

01-выбытие

01

— списана учетная (первоначальная) стоимость объекта

02

01-выбытие

— списана накопленная амортизация

91

01-выбытие

— списана остаточная стоимость объекта

Продажа объекта

91

01-выбытие

Списан объект с учета (см. выше)

51, 52, 62

91

Отражена выручка от реализации объекта в соответствии с принятым в учетной политике моментом реализации

91

68

Начислен НДС из выручки

91

10, 60, 70, 69, 76, 71, 23 и др.

Расходы при продаже объекта: на демонтаж, транспортировку, погрузку-разгрузку, упаковку и т.п. (материалы, услуги со стороны, зарплата, командировочные и проч.)

18

60, 76, 71

Учтен НДС по счетам за полученные ТМЦ, услуги

Финансовый результат продажи (см. ниже)

Ликвидация объекта

91

01-выбытие

Списан объект с учета (см. выше)

91

10, 60, 70, 69, 76, 71, 23 и др.

Расходы по ликвидации объекта: на демонтаж, разборку, очистку территории, услуги по изъятию драгметаллов и т.п. (материалы, услуги со стороны, зарплата, командировочные и проч.)

18

60, 76, 71

Учтен НДС по счетам за полученные ТМЦ, услуги

10

91

Оприходованы материалы, полученные от разборки объекта:

— металлолом по ценам возможного использования

— узлы содержащие драгметаллы и драг. камни, по ценам на драгметаллы, публикуемым Минфином

— узлы, детали, материалы годные к дальнейшему использованию по ценам возможного использования

91

68

Начислен НДС от остаточной стоимости за вычетом стоимости оприходованных материалов

Финансовый результат (см. ниже)

Финансовый результат от выбытия основных средств:

в конце месяца определяется сальдо прочих доходов и расходов по счету 91

91

99

— прибыль

99

91

— или убыток