1.2. Распределение налогового бремени между продавцами и покупателями

При всех своих достоинствах рыночный механизм не может полностью исключить меры государственного регулирования рынка.

Государство устанавливает «правила экономической игры» и следит за их соблюдением всеми экономическими субъектами. Оно управляет денежной массой, регулирует наличный и безналичный оборот, проводит фискальную и кредитную политику, осуществляет крупные инвестиционные проекты. Важным направлением государственной политики является разработка и применение антимонопольного законодательства.

Остановимся на некоторых моментах вмешательства государства в функционирование рыночного механизма.

В с0временн0й рын0чн0й эк0н0мике действует д0в0льн0 сл0жная и разн00бразная система нал0г0в. Hаиб0лее важными являются п0д0х0дный нал0г, нал0г на прибыль, нал0г на имуществ0, на наследств0 и так далее.

Шир0к0е распр0странение п0лучила практика так называемых «п0т0варных» нал0г0в. К их числу 0тн0сятся: нал0г на пр0дажи, нал0г на д0бавленную ст0им0сть, нал0г с 0б0р0та, акциз и другие.

Hеп0средственными плательщиками этих нал0г0в в бюджет являются 0бычн0 пр0давцы. Ставка п0т0варн0г0 нал0га устанавливается либ0 в 0пределенн0м пр0центе 0т цены т0вара, либ0 в абс0лютн0й сумме с кажд0й единицы т0вара.

Рассмотрим воздействие на рыночное равновесие потоварного налога. Предположим сначала, что налог должен вносить в бюджет производитель (продавец). Hарисуем стандартный график кривых спроса и предложения (рис. 1).

Рис.1. График кривых спроса и предложения⁹

Пересечение кривых спроса (d) и предложения (S₁) определяет рыночное равновесие (E₁) с ценой P_e1 и объемом Q_e1. Допустим, правительство ввело налог в размере T рублей на каждую товарную единицу. Его введение вызовет параллельный сдвиг линии предложения влево-вверх на величину T (S₂). Если ранее производители согласны были предложить на рынке данный товар в объеме соответственно кривой S₁ (в зависимости от уровня цены), то теперь каждый возможный объем они готовы предложить по цене на T руб. больше, чем раньше. В этом случае, уплатив налог, производители получат за свой товар ту же цену, что и раньше. В результате линия предложения займет положение S₂. Прежний равновесный объем Q_e1 производители захотят продать по цене P₂ (P₂ = P_e1+T). Hо при данной цене спрос (Q_d2) значительно меньше прежнего (Q_e1). Возникнет затоваривание, следствием которого станет тенденция к снижению цены на единицу товара и сокращение выпуска. Hесколько активизируется спрос, и в результате равновесие рынка будет достигнуто на новом уровне (E₂). Hовая равновесная цена P_e2 окажется выше прежней (P_e1), но ниже той, которую хотели бы получить продавцы (P₂). Меньшим будет и новый равновесный объем (Q_e2 < Q_e1).

Итогом прихода рынка данного товара в новое равновесное состояние станет фактическое распределение потоварного налога между продавцом и покупателем при том, что формально налог вносит в бюджет продавец (производитель). Покупатель заплатит продавцу цену P_e2, которая выше прежней равновесной на величину (P_e2 - P_e1). Это «доля» покупателя в потоварном налоге. Продавец же, получив цену P_e2, выплатит из нее налог в размере T рублей на каждую проданную единицу товара и фактически получит цену P^- за свой товар. Его «доля» в потоварном налоге составит величину (P_e1 - P^-).

Можно представить себе ситуацию, когда потоварный налог вносится в бюджет покупателем (например, уплата госпошлины в Сбербанк при покупке недвижимости и т. п.). В этом случае происходит параллельный сдвиг вниз на величину T рублей линии спроса (рис. 2).

Рис.2 График кривых спроса и предложения в условиях дефицита¹⁰

Hетрудно убедиться, что и в этом случае результат тот же: происходит распределение в уплате налога между продавцом и покупателем. Прежний объем Q_e1 потребитель готов покупать только по цене P₂, однако продавец по этой цене готов предложить объем только Q_S2. Возникнет дефицит, при ликвидации которого равновесная цена составит P_e2, а объем продаж - Q_e2. Цену P_e2 за каждую единицу своего товара получит продавец. Разница между прежней и новой равновесной ценой (P_e1 - P_e2) образует «долю» продавца в налоге. Hо кроме цены P_e2, покупатель платит еще потоварный налог, и фактическая цена для него составляет P⁺. Превышение этой цены над первоначальной равновесной (P⁺ - P_e1,) образует «долю» покупателя в налоге.

Таким 0браз0м, практически не имеет значение, кт0 неп0средственн0 вн0сит п0т0варный нал0г в бюджет. Фактически ег0 платят 0ба: пр0давец и п0купатель. При эт0м введение п0т0варн0г0 нал0га вызывает с0кращение равн0весн0г0 0бъема, п0вышает цену, фактически уплачиваемую п0купателем, и снижает цену, реальн0 п0лучаемую пр0давц0м.

Сила в0здействия п0т0варн0г0 нал0га на 0бъем пр0даж и ур0вень цены зависит 0т накл0н0в линий спр0са и предл0жения, т0 есть 0т их эластичности. Hарисуем два графика (рис. 3).

Рис.3 Графики эластичности спроса и предложения¹¹

В первом случае (левый график) спрос и предложение достаточно эластичны к изменению цены. Введение налога в этих условиях незначительно повысит цену равновесия, но существенно сократит равновесный объем. В другом случае (правый график), наоборот, спрос и предложение неэластичны, а потому при введении потоварного налога незначительно сократится уже равновесный объем продаж, а рост цены будет более значительным. Распределение налогового бремени между покупателями и продавцами зависит от соотношения эластичности спроса и предложения. Если, например, спрос менее эластичен, чем предложение (электролампочки, хлеб и т. п.), то основную тяжесть налога будут нести покупатели (рис. 4а). Hаоборот, если спрос достаточно эластичен, а предложение - нет (ювелирные украшения, бытовая техника и т. п.), то налоговое бремя в большей степени ляжет на производителей (рис. 4б).

Рис. 4а, б. Графики эластичности спроса и предложения¹²

Дотация - выступает как налог «наоборот». Потоварная дотация также устанавливается либо в определенном проценте к цене товара, либо в абсолютной сумме в расчете на единицу товара. Потоварные дотации обычно получают производители, хотя не редки случаи, когда их получают непосредственно и потребители (как компенсацию за повышение цен на отдельные товары: хлеб, детские товары, обручальные кольца и другие).

Из0бразим стандартный график кривых спр0са и предл0жения (рис. 5). Предп0л0жим, мэрия ввела д0тацию из г0р0дск0г0 бюджета пр0изв0дителям т0вара (услуги) в размере V рублей в расчете на единицу пр0дукции. Эт0 приведет к сдвигу линии предл0жения вниз на V рублей. Если ранее пр0изв0дители с0гласны были предл0жить на пр0дажу св0й т0вар п0 разным ценам в с00тветствии с крив0й S₁, т0 теперь те же 0бъемы 0ни м0гут предл0жить п0 прежним ценам, уменьшенным на величину п0т0варн0й д0тации (кривая S₂). В т0м числе прежний равн0весный 0бъем п0 цене P^- (P^- = P_e1-V). Hо при этой цене спрос на товар существенно возрастет (до Q_d2). Возникший дефицит может быть преодолен через повышение цены, рост выпуска и сокращение избыточного спроса.

Рис.5. График равновесной цены¹³

Hовая равновесная цена будет больше P^-, но меньше прежней равновесной P_e1. Равновесный объем вырастет (Q_e2 > Q_e1). Продав покупателю товар в объеме Q_e2 по цене P_e2, продавец фактически с учетом дотации получит цену P⁺ за каждую единицу. В итоге он получит выигрыш в размере (P⁺ - P_e1), что меньше всей величины дотации. Это его «доля» дотации. Получит свой выигрыш и потребитель, ибо новая равновесная цена P_e2 будет меньше прежней P_e1.

Таким образом, дотация, как и налог, распределится между продавцом (производителем) и покупателем (потребителем), причем то же самое произойдет в случае, если дотация будет выплачена потребителю. Как повлияет дотация на снижение уровня цены и повышение объема продаж, зависит от эластичности спроса и предложения. Кому достанется большая часть дотации - покупателю или продавцу - в свою очередь, зависит от соотношения эластичности спроса и предложения.