11. Связь счетов с финансовыми отчётностями

Бух. счета – это способ экономической группировки активов, обязательств, капиталов, доходов и расходов предприятия с целью повседневного текущего учета и оперативного контроля.

Каждый счет имеет свой номер и наименование и отражает увеличение, уменьшение, начальный и конечный остаток ( сальдо).

Финансовая отчётность — совокупность показателей учёта, отражённых в форме определённых таблиц и характеризующих движение имущества, обязательств и финансовое положение компании за отчётный перио]. Финансовая отчётность представляет собой систему данных о финансовом положении компании, финансовых результатах её деятельности и изменениях в её финансовом положении и составляется на основе данных бухгалтерского учёта.

Существует четыре главных вида финансовой отчётности:

• бухгалтерский баланс группирует активы и пассивы компании в денежном выражении.

• отчёт о прибылях и убытках содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчётной даты.

• отчёт об изменениях капитала раскрывает информацию о движении уставного капитала, резервного капитала, дополнительного капитала, а также информацию об изменениях величины нераспределённой прибыли (непокрытого убытка) организации.

• отчёт о движении денежных средств показывает разницу между притоком и оттоком денежных средств за определённый отчётный период.

Для обобщения и экономической группировки активов , обязательств и капиталов на опр. момент времени используют баланс, который состоит из 2 равных частей : актива и пассива. Целью введения бух. учета является составление фин. отчетности, которая должна содержать правдивую и достоверную информацию о деятельности предприятия.

12. Активные и пассивные счета, их структура. Порядок определения сальдо на счетах Понятие и классификация активов предприятия

Активы- это ресурсы, контролируемые предприятием в результате прошлых событий, использование кот., как ожидается приведёт к получению экономич. выгоды в будущем.

Активы можно использ. отдельно, или вместе с др. активами при производстве продукции, предоставлении услуг, обменивать на др. актив, использ. для повышения задолженности, распред. между собственниками.

Средства признаётся активом, при условии, что ожидается получение в будущем экономич. выгоды, его стоим. может быть достоверно определена. Активы должны признаваться и выражаться в денежном выражении с опред. денежной оценки, а именно:

• Исторической себестоимости . Активы отражаются по сумме уплаченных денежных средств или их эквивалентов, или по справедливой стоимости компенсации выданы, чтобы их приобрести на момент приобретения.

• Текущая себестоимость активов отражается по сумме денежных средств или их эквивалентов, кот. была бы уплачена в случае приобретения актива на текущ. момент.

• Стоимость реализации актив отражается по сумме денежных средств, кот. можно было бы получить на текущий момент путём продажи актива.

• Настоящая стоимость активы выражаются по настоящей дескотированной стоимости будущих чистых поступлений.

Все активы делятся на необоротные, оборотные и расходы будущих периодов.

Операционный цикл – это промежуток времени, между приобретением запасов для осущ. деятельности и получении изготовленной продукции.

СП (средства производства)

/

Д-З-П - ГП – Д

\

РС (рабочая сила)

Оборотные средства – это денежные средства, и их эквиваленты, неограниченные в использовании, а также др. активы, предназначенные для реализации, или потребления в течении одного операционного цикла, или 12 мес. с даты баланса.

Все др. активы, кот. не явл. оборотными, классифиц. как необоротные.

К необоротным активам относится:

1. Нематериальные активы – это активы, без физ. субстанции (ноу-хау, изобретательство), кот. содержится предприятием с целью использ. на производстве, сдачи в аренду, или др. административные цели. К нематериальным относят:

• право на пользование имущества

• право на промыш. собственности

• право интеллектуальной собственности

• лицензии

• патенты

2. Незавершённое строительство – представляет собой сумму инвестиций незавершенного строительства, осущ. для собственных нужд предприятия, а также авансовые платежи, для финансирования строительства.

3. Основные средства – это материальные активы, кот. содержатся предприятием для использ. в производстве снабжений или предоставл. услуг для сдачи в аренду или для административных целей. Будут использ. эти активы, как ожидается, в течении более 1 отчётного периода (или операционного цикла, если он больше 1 года). Одинаковые по техническим характеристикам (назначению и способу использования) объекты основных средств могут быть определены в группы:

• машины и оборудование

• транспорт

• инструмент

• инвентарь

• здания и сооружения

• земельные участки

4. Долгосрочные финансовые инвестиции – это финансовое вложение предприятия на период более 1 года, а также все инвестиции, кот. не могут быть свободно реализованы в любой момент. Финансовые инвестиции – это активы, кот. содержатся предприятием с целью увеличения прибыли за счёт процентов и дивидендов.

5. Долгосрочная дебиторская задолженность – это задолженность физич. или юридич. лиц тем предприятием, кот. будет погашено после 12 мес. с даты баланса отсроченные налоговые активы (сумма налога на прибыль, подлежащая возмещению в след . периодах) в результате образования разности между учётной, налоговой базами оценки.

6. Отсроченные необоротные активы

7. Прочие необоротные активы

К оборотным средствам относятся запасы, векселя полученные, дебиторская задолженность со сроком погашения менее 12 мес., текущ. финансовые инвестиции, ден. средства и эквиваленты.

Запасы – это активы, кот. хранятся для продажи при обычном виде деятельности. Находятся в процессе производства; предназначены для потребления в производственном процессе. Запасы включают: производственные запасы, животные на выращивании и откорме, независимое производство, готовая продукция, товары

Дебиторская задолженность возникает в результате продажи товаров, предоставление услуг в кредит, погашение которой ожидается в течении года или операционного цикла. Она состоит из векселей, полученных за товары работы и услуги по расчётам и прочее. По расчётам возникает в связи с переплаченными налогами, сборами, выдан авансами, начисленными дивидендами, процентами и т.д.

Текущие фин. инвестиции – это инвестиции, кот. могут быть легко реализованными. К текущ. инвестициям относятся:

• рыночные ценные бумаги

• казначейские векселя

• краткосрочные домовые бумаги

Денежные средства и их эквиваленты – сумма денег, кот. находится в кассе предприятия или на банковских счетах, в пути и в форме денежных документов, выставленных кредиторов.

Расходы будущих периодов – это затраты предприятия, оплачиваемых в отчётном периоде, по которым относится к последующему отчётному периоду (подписка на периодическое издание, оплата аренды, рекламные услуги).