2. Принципы организации финансов предприятий и их функции

При переходе к рыночным отношениям, изменении форм собственности важно отделить финансы предприятий всех форм собственности от государственных финансов. Это должно проявляться в первую очередь при формировании уставного капитала хозяйствующих субъектов, при кредитовании, при распределении валового дохода. Здесь необходимо равновесие интересов всех участников рыночной экономики. Важно, чтобы реализовались основные принципы рыночных отношений в деятельности предприятий, например такие, как равноправие рыночных субъектов всех форм собственности, самофинанси­рование и саморегулирование деятельности предприятий, договорные отношения между предприятиями, банками, государственными учреждениями, экономическая ответствен­ность за результаты своей деятельности и т.п. Только базируясь на этом, можно реализовать рыночные принципы организации финансов предприятий. К ним можно отнести следующее.

1. Наличие финансовых ресурсов в размерах, необходимых для производственно-хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятий.

Каждое предприятие должно располагать для нормального функционирования определенными целевыми фондами, образование которых возможно при эффективной, рентабельной работе.

2. Поскольку предприятие развивается через получение прибыли и движение капиталов, обеспечивающих расширенное воспроизводство, следующим принципом организации финансов предприятия можно считать финансовое самообеспе­чение (самофинансирование). Этот принцип означает, что основной целью и источником развития предприятия является прибыль. Она гарантирует деятельность предприятия, будучи источником увеличения активов предприятия, социального развития трудового коллектива и т.д.

Самообеспечение — это способ хозяйствования, при котором все расходы, связанные с производством продукции, услуг, а также затраты, связанные с воспроизводством, полностью покрываются за счет прибыли и других собственных источников.

Раньше, в условиях централизованного планирования, искусственно поддерживалась самоокупаемость через выделение бюджетных ассигнований, установление государственных цен, торговых надбавок, внутриотраслевое перераспределение денежных средств. Такая самоокупаемость привела к падению стимулов роста производительности труда, снижению эффективности производства, иждивенчеству и бюрократизму.

Самоокупаемость и самообеспечение в условиях формирования рыночной экономики обеспечиваются предприятиями без какой-либо существенной поддержки со стороны государства. Цены регулируются на основе спроса и предложения. В отношениях между производителями и потребителями отсутствует посредник в лице государственных структур управления. Поэтому принцип самофинансирования обеспечивается внутренними финансовыми возможностями предприятия, фондами денежных средств предприятия, достаточными для финансирования расширенного воспро­изводства.

3. Принцип разграничения средств основной деятельности и капитальных вложений означает, что оборотные и другие средства, закрепленные за основной деятельностью, не могут быть использованы предприятием на нужды капитального строительства, и наоборот. В этих целях предприятие имеет раздельные счета в банках (основной деятельности и капитального строительства) и составляет два баланса.

4. Важен также принцип деления оборотных средств и капитальных вложений на собственные и заемные. Это деление связано с тем, что у предприятий в отдельные периоды возникает повышенная потребность в средствах, и для ее покрытия используются банковские кредиты. Необходимо определять оптимальное соотношение между собственные и заемными средствами предприятия путем специальных экономических расчетов, расчетов финансовых рисков, окупаемости затрат.

Чтобы финансовая система предприятия работала непрерывно, необходимо поддерживать динамичную про­порциональность между собственными и заемными средствами через адаптацию к изменяющимся условиям.

5. Важным принципом в условиях конкуренции и предпринимательской деятельности является преодоление риска от авансирования денежных средств, т. е. гибкость и адаптив­ность финансов к происходящим переменам, к неопределенности в условиях рынка. Гибкость и приспособление к изменяющимся условиям возможны через диверсификацию финансовых вложений, через расширение, изменение структуры капитала, производственных мощностей и продукции. Это можно назвать принципом выравнивания возможностей получения прибыли с преодолением риска от предпринимательской деятельности.

6. Принцип преодоления риска связан с принципом создания финансовых резервов, которые могут использоваться для обновления производства, для предотвращения банкротства.

Перечисленные принципы организации финансов в практической деятельности реализуются через их функции. Главная их задача — финансовое обеспечение основной производственной деятельности, капитальных вложений, капитального строительства, социального развития коллектива. На современном этапе развития экономики выделяют три функции финансов:

воспроизводственную;

распределительную (для государственных финансов еще и перераспределение);

контрольную.

Воспроизводственная функция заключается в обеспечении сбалансированности между движением материальных и финансовых ресурсов на всех стадиях кругооборота капитала в процессе простого и расширенного производства. Экономическая обособленность оборотных, основных и финансовых активов приводит к необходимости управления их кругооборотом в рамках отдельного предприятия. Кругооборот совершается непрерывно для обеспечения воспроизводства и всегда начинается с авансирования денежных средств. Деньги авансируются в средства производства из относительно обособленных, самостоятельных фондов денежных средств для обеспечения денежными ресурсами потребности материального производства и расширенного воспроизводства. Фонды денежных средств отличаются строго целевым назначением, поэтому финансовые службы должны это учитывать и различать авансирование и инвестирование денежных средств.

Авансирование означает, что потраченные денежные средства в течение года возвращаются на предприятие в результате реализации произведенного или закупленного товара, работ, услуг в виде выручки от реализации.

Инвестирование денежных средств отличается от авансирования тем, что денежные средства на длительный срок выбывают из оборота, а их возвращение происходит по частям, но за счет той же выручки от реализации продукции.

Проявляется воспроизводственная функция через прибыльность и ликвидность, так как часть прибыли идет на увеличение собственного капитала предприятия. Акционерные общества могут увеличивать капитал через дополнительный выпуск акций и облигаций. Возможно увеличение капитала через краткосрочные и долгосрочные кредиты.

Распределительная функция связана с воспроизводст­венной, так как выручка от реализации подлежит распре­делению. Распределительная функция заключается в форми­ровании и использовании денежных фондов, поддержании эффективной структуры капитала предприятия.

Распределение финансовых ресурсов начинается с формирования фонда возмещения, обеспечивающего покрытие материальных затрат и начисление амортизации. Это входит в сферу текущего финансирования затрат на производство Продукции, создания фонда возмещения. Накопленная амортизация должна использоваться только по целевому назначению — на воспроизводство основных фондов. С процессом воспроизводства основных фондов тесно связана инновационная деятельность, направленная на обеспечение финансовыми ресурсами научно-технических исследований, изобретений.

Третья функция — контрольная — заключается в контроле рублем за реальным денежным оборотом, который может осуществляться двумя способами: в форме контроля за изменением финансовых показателей, состоянием платежей и расчетов либо в форме контроля за реализацией стратегии финансирования.

В первом случае используется система санкций и поощрений, т. е. либо принудительные, либо стимулирующие меры.

Во втором случае особое внимание уделяется предвидению изменений условий финансирования.

Контрольная функция конкретна, опирается на информацию о финансовой и производственно-хозяйственной деятельности и активно влияет на принятие решений. Реализуется она на основе финансовых нормативов, определяющих размеры фондов и источники их формирования. Внутри предприятия контроль осуществляется через нормативы внутреннего использования для регулирования финансовых взаимоотношений со структурными подразделениями и филиалами Целевое и эффективное использование финансовых ресурсов контролируется на основе смет образования и расходования денежных фондов, на основе закона о налогообложении предприятий

Для финансов предприятий (организаций) непроизводст­венной сферы характерны две функции распределительная и контрольная.

Распределительная проявляется в процессе бюджетного финансирования, использования внсбюдж^гных целевых фондов. Особенность этого процесса в том, что эти фонды используются только для оказания социальных и потребительских услуг населению. Прекратив движение в составе таких фондов, денежные средства переходят в сферу личного потребления.

Отношения предприятий (организаций) непроизводст­венной сферы с бюджетом могут быть одно- и двусторонними. Для них характерно распространение льгот по налогообложению.

Контрольная функция финансов в непроизводственной сфере проявляется в контроле за правильностью формирования фондов в процессе планирования и финансирования деятельности предприятий и организаций, за целевым использованием денежных средств и за эффективностью произведенных затрат.